Мотивированное 

решение

 изготовлено 06.10.2025

Дело № 2а-2588/2025

УИД № ******

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«22» сентября 2025 года г. Екатеринбург 

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Нуркеновой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что в 2022 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств, недвижимого имущества, следовательно, обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, поэтому ему направлено требование от 25.05.2023 № ******, которое им также не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 26.07.2024 отменен судебный приказ № ****** от 11.03.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, начисленных на совокупную обязанность. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку за 2022 год по земельному налогу в размере 11843 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 7523 руб., по транспортному налогу в размере 164432 руб., а также задолженность по пеням за период с 24.08.2023 по 11.12.2023 в размере 7759 руб. 06 коп., а всего 191 557 руб. 06 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Ставки налога на имущество на территории г. Екатеринбурга установлены решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из материалов административного дела, в 2022 году ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество: 

- с 30.05.2012 гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № ******, площадью ****** кв.м.;

- с 27.10.2020 сооружение скважины (производственное назначение), расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № ****** площадью ****** кв.м.;

- с 27.10.2020 здание МТМ, расположенное по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер № ******, площадью ****** кв.м.;

- с 10.06.2021 здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № ******, площадью ****** кв.м.;

- с 25.10.2016 иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № ******, площадью ****** кв.м.;

- с 20.03.2017 иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер № ****** площадью ****** кв.м.;

- с 27.10.2016 земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № ******, площадью ****** кв.м.;

- с 10.06.2021 земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № ******, площадью ****** кв.м.;

- с 10.06.2021 земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № ******, площадью ****** кв.м.;

- с 26.10.2021 земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер № ******, площадью ****** кв.м.

Также в 2022 году ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства: 

- с 22.06.2002 ******, госномер № ******;

- с 06.09.2021 ************ госномер № ******;

- с 26.10.2021 ****** госномер № ******;

- с 15.12.2021 ****** госномер № ******;

- с 14.01.2021 ****** госномер № ******;

- с 28.06.2021 ****** госномер № ******;

- с 19.03.2022 ****** госномер № ******.

В связи с наличием права собственности на вышеперечисленное имущество, ФИО1 начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог, налогоплательщику направлено налоговое уведомление (ШПИ № ******). 

Доказательств уплаты ФИО1 вышеназванных налогов материалы дела не содержат.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате налогов и пени, в том числе за предыдущие налоговые периоды, а также наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО1 посредством почтовой корреспонденции направлено требование от 25.05.2023 № ****** (ШПИ № ******) об уплате в срок до 20.07.2023 совокупной обязанности по недоимкам и пени.

При этом суд отмечает, что срок направления требования от 25.05.2023 № ****** предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом не нарушен, поскольку на основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № ****** срок направления требований об уплате задолженности увеличен на шесть месяцев.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № ****** по состоянию на 25.05.2023. 

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Порядок взыскания недоимки и пени, предусмотренный статьей 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюден: в связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанного требования, а также увеличением отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2024 более чем на 10 тысяч рублей после предыдущего взыскания налоговый орган 07.03.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Судебный приказ по делу № ****** вынесен 11.03.2024 и отменен 26.07.2024.

Первоначально налоговый орган обратился с административным иском к ФИО1 27.01.2025, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа. Однако, определением Октябрьского районного суда от 13.02.2025 указанный административный иск был возвращен заявителю ввиду неустранения недостатков в установленные сроки.

Повторно с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 16.04.2025, то есть с нарушением установленного шестимесячного срока.

Вместе с тем, как разъяснено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

С учетом того, что изначально административный истец обратился с административным иском в установленный законом срок, при этом повторное обращение с таковым осуществлено с незначительным его нарушением, а также, принимая во внимание размер заявленных ко взысканию налогов, суд полагает необходимым восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд за принудительным взысканием недоимки и задолженности по пеням. 

Определяя размер недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 год, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, указанные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета недоимки административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, находя законным и обоснованным требование налогового органа, суд взыскивает с ФИО1 недоимку за 2022 год по транспортному налогу в размере 164432 руб., по земельному налогу в размере 11 843 руб. и по налогу на имущество физических лиц в размере 7523 руб.

Проверяя обоснованность требований налогового органа о взыскании задолженности по пеням, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, пени начислены на следующие недоимки: 

- по транспортному налогу за 2022 год на сумму 164432 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023; 

- по земельному налогу за 2022 года на сумму 11 843 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023, за 2021 год на сумму 6068 руб. – за период с 24.08.2023 по 01.12.2023;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 7523 руб. за период 02.12.2023 по 11.12.2023, за 2021 год на сумму 8149 руб. – за период с 24.08.2023 по 01.12.2023;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год на сумму 123500 руб. за период с 24.08.2023 по 01.12.2023.

В целях разрешения требования о взыскании пени судом проверены факты взыскания недоимок, на которые начислены пени.

Так, решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 14.05.2025 по административному делу № ****** взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 95560 руб. 44 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 8149 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 5978 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общей сумме 7759 руб. 06 коп., следовательно, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований. 

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены, суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 6746 руб. 71 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) недоимку за 2022 год по транспортному налогу в размере 164432 руб., по земельному налогу в размере 11843 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 7523 руб. и задолженность по пеням в общей сумме 7759 руб. 06 коп., а всего 191 557 руб. 06 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) в доход бюджета государственную пошлину в размере 6746 руб. 71 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Стекольникова Ж.Ю.