Дело № 2а-1243/2024 (УИД58RS0008-01-2024-002645-21)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

9 июля 2024 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федулаевой Н.К.

при секретаре Атюшовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-1243/2024 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, в обоснование требований указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10 августа 2016 г. по 11 августа 2020 г. (ОГРНИП №). Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

Согласно пункту 12 статьи 1 Федерального закона от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 430 Налогового кодекса дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318 руб.

11 августа 2020 г. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем с 11 августа 2020 г. и по настоящее время страховые взносы в отношении ФИО1 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год:

(23 400/12) * 12 - 23400 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год:

(4 590 /12) * 12 = 4590 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год:

(26545/12) * 12 - 26545 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год:

(5 840 /12) * 12 = 5840 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год:

(29354/12) * 12 - 29 354 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год:

(6 884 /12) * 12 = 6 884 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год:

(20318 /12) *7+(20 318/12) * 11/31) = 12 452,97 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год:

(8 426 /12) *7+(8 426 /12) *11/31) = 5 164,32 руб.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 годы ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Согласно сведений от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, год выпуска 2014, дата регистрации права 22 октября 2014 г.

В адрес налогоплательщика было направлено следующее налоговое уведомление: 

Налоговое уведомление №134617375 от 13 сентября 2016 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог за 2015 год в сумме 3180 руб., по сроку уплаты 1 декабря 2016 г.

Налоговое уведомление №15877623 от 21 сентября 2017 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог за 2016 год в сумме 3180 руб., по сроку уплаты 1 декабря 2017 г.

Налоговое уведомление №43003058 от 10 августа 2018 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог за 2017 год в общей сумме 3180 руб., по сроку уплаты 3 декабря 2018 г.

Налоговое уведомление №44130315 от 25 июля 2019 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог за 2018 год в общей сумме 3180 руб., по сроку уплаты 2 декабря 2019 г.

Налоговое уведомление №74747089 от 1 сентября 2020 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог за 2019 год в общей сумме 3180 руб., по сроку уплаты 1 декабря 2020 г.

Налоговое уведомление №58263935 от 1 сентября 2021 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог за 2020 год в общей сумме 3180 руб., по сроку уплаты 1 декабря 2021 г.

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1614924 от 10 октября 2021 г.

Налоговое уведомление №6703253 от 1 сентября 2022 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог за 2021 год в сумме 3180 руб., по сроку уплаты 1 декабря 2022 г.

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1679477 от 21 сентября 2022 г.

Руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней:

Требование № 11051 (по состоянию на 8 июля 2023 г., по сроку исполнения до 28 августа 2023 г.). 

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- задолженность по транспортному налогу в размере 10789,36 руб., в т. ч.:

-за 2018 год в сумме 1 249,36 руб.,

-за 2019 год в сумме 3 180.00 руб.,

-за 2020 год в сумме 3 180.00 руб.,

-за 2021 год в сумме 3 180.00 руб.;

- задолженность по ОПС в размере 90 496,35 руб., в т. ч.:

-за 2017 год в сумме 22 144,38 руб.,

-за 2018 год в сумме 26 545,00 руб.,

-за 2019 год в сумме 29 354,00 руб.,

-за 2020 год в сумме 12 452.97 руб.;

- задолженность по ОМС в размере 22 191,51 руб., в т. ч.:

-за 2017 год в сумме 4 303,19 руб.,

-за 2018 год в сумме 5 840,00 руб.,

-за 2019 год в сумме 6 884,00 руб.,

-за 2020 год в сумме 5 164,32 руб.;

- задолженность по пени в сумме 34 768.54 руб.

Требование №11051 от 8 июля 2023 г. направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 22 июля 2023 г.

Основной долг по требованию № 11051 от 8 июля 2023 г. по транспортному налогу:

- за 2015 год в сумме 3 180.00 руб., оплачен в полном объеме из Единого налогового платежа от 12 января 2023 г.;

- за 2016 год в сумме 3 180,00 руб., оплачен в полном объеме из Единого налогового платежа от 2 марта 2023 г.;

- за 2017 год в сумме 3 180.00 руб., оплачен в полном объеме из Единого налогового платежа от 4 апреля 2023 г.;

- за 2018 год в сумме 1 930.64 руб., оплачен в полном объеме из Единого налогового платежа от 3 мая 2023 г.

Основной долг по требованию № 11051 от 8 июля 2023 г. взыскивался:

- судебным приказом № 2-1629/2017 от 16 июня 2017 г. по транспортному налогу за 2015 год:

- судебным приказом № 2-1824/2018 от 29 июня 2018 г. по транспортному налогу за 2016 год;

- судебным приказом № 2-3329/2019 от 17 сентября 2019 г. по транспортному налогу за 2017 год;

- судебным приказом № 2а-2173/2020 от 2 июня 2020 г. по транспортному налогу за 2018 год;

- судебным приказом № 2а-4316/2020 от 2 декабря 2022 г. по транспортному налогу за 2019 год и 2020 год;

- в судебном приказе №2а-5108/2020 от 07.12.2020 по ОПС и ОМС за 2020 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ были вынесены и направлены в службу судебных приставов следующие постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика:

- от 28 марта 2018 г. № 58340002105 по ОПС и ОМС за 2017 год;

- от 27 марта 2019 г. № 1037 - по ОПС и ОМС за 2018 год;

- от 5 марта 2020 г. №416 - по ОПС и ОМС за 2019 год.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263 - ФЗ с 1 января 2023 г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №11051 от 8 июля 2023 г. на основании статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №1184 от 6 октября 2023 г.

Факт направления решения №1184 от 6 октября 2023 г. подтверждается копией списка рассылки простых почтовых отправлений №369 от 10 октября 2023 г.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 11051 по состоянию на 8 июля 2023 г., со сроком исполнения до 28 августа 2023 г. сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 28 февраля 2024 г.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 30 октября 2023 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности в сумме 42653,78 руб. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 30 ноября 2023 г. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 30 мая 2024 г.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 16295 руб. 07 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 3180 руб.;

- пени в сумме 57,03 руб., начисленные в период с 2 декабря 2016 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2015 год на сумму недоимки 3180 руб.;

- пени в сумме 72,35 руб., начисленные в период с 2 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2016 год на сумму недоимки 3180 руб.;

- пени в сумме 72,35 руб., начисленные в период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2017 год на сумму недоимки 3180 руб.;

- пени в сумме 72,35 руб., начисленные в период с 3 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2018 год на сумму недоимки 3180 руб.;

- пени в сумме 60,69 руб., начисленные в период с 8 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2019 год на сумму недоимки 3180 руб.;

- пени в сумме 72,35 руб., начисленные в период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2020 год на сумму недоимки 3180 руб.;

- пени в сумме 23,85 руб., начисленные в период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2021 год на сумму недоимки 3180 руб.;

- пени в сумме 268,59 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4590 руб.;

- пени в сумме 98,65 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2018 год на сумму недоимки 5840 руб.;

- пени в сумме 137,97 руб., начисленные в период с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2019 год на сумму недоимки 6884 руб.;

- пени в сумме 117,49 руб., начисленные в период с 27 августа 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2020 год на сумму недоимки 5164,32 руб.;

- пени в сумме 1077,56 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2017 год на сумму недоимки 23400 руб.;

- пени в сумме 28,67 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2018 год на сумму недоимки 26545 руб.;

- пени в сумме 588,30 руб., начисленные в период с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2019 год на сумму недоимки 29354 руб.;

- пени в сумме 283,31 руб., начисленные в период с 27 августа 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2020 год на сумму недоимки 12452,97 руб.;

- пени в сумме 10 083,56 руб., начисленные в период с 1 января 2023 г. по 9 октября 2023 г. на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) на сумму недоимки 134 315,34 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, суду предоставил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичная правовая норма изложена в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

На основании положений пунктов 1 и 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 Кодекса, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу статьи 432 (пункт 2) НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Пунктом 3 статьи 83 НК РФ установлено, что постановка на учет в налоговых органах индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10 августа 2016 г. по 11 августа 2020 г. 

ФИО1 как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и был обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г.№ 243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ (в редакции от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ) установлены следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования процентов;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Статьей 1 Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в редакции Федерального закона от 2 июня 2016 г. № 164-ФЗ) установлен минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года в сумме 7 500 руб. в месяц.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет 23400 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год составляет 4590 руб.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 9 ноября 2020 г. № 276 и от 15 октября 2020 г. № 322, действовавших в спорный период) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рубля за расчетный период 2023 года.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 9 ноября 2020 г. № 276 и от 15 октября 2020 г. № 322, действовавших в спорный период) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года. 

Согласно пункту 12 статьи 1 Федерального закона от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 430 Налогового кодекса дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318 руб.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным из ГИБДД по Пензенской области, ФИО1 принадлежит транспортное средство: 

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, год выпуска 2014, дата регистрации права 22 октября 2014 г.

Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу пункта 5 статьи 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается Законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

В соответствии со статьей 2 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 г. №397-ЗПО ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В силу пункта 5 статьи 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:

1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;

1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;

2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес налогоплательщика было направлено следующее налоговое уведомление: 

Налоговое уведомление №134617375 от 13 сентября 2016 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 3180 руб., по сроку уплаты 1 декабря 2016 г.

Налоговое уведомление №15877623 от 21 сентября 2017 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2016 год в сумме 3180 руб., по сроку уплаты 1 декабря 2017 г.

Налоговое уведомление №43003058 от 10 августа 2018 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2017 год в общей сумме 3180 руб., по сроку уплаты 3 декабря 2018 г.

Налоговое уведомление №44130315 от 25 июля 2019 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2018 год в общей сумме 3180 руб., по сроку уплаты 2 декабря 2019 г.

Налоговое уведомление №74747089 от 1 сентября 2020 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2019 год в общей сумме 3180 руб., по сроку уплаты 1 декабря 2020 г.

Налоговое уведомление №58263935 от 1 сентября 2021 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2020 год в общей сумме 3180 руб., по сроку уплаты 1 декабря 2021 г.

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1614924 от 10 октября 2021 г.

Налоговое уведомление №6703253 от 1 сентября 2022 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 3180 руб., по сроку уплаты 1 декабря 2022 г.

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1679477 от 21 сентября 2022 г.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45, пункт 2 статьи 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены:

Требование № 11051 (по состоянию на 8 июля 2023 г., по сроку исполнения до 28 августа 2023 г.). 

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- задолженность по транспортному налогу в размере 10789,36 руб., в т. ч.:

-за 2018 год в сумме 1 249,36 руб.,

-за 2019 год в сумме 3 180.00 руб.,

-за 2020 год в сумме 3 180.00 руб.,

-за 2021 год в сумме 3 180.00 руб.;

- задолженность по ОПС в размере 90 496,35 руб., в т. ч.:

-за 2017 год в сумме 22 144,38 руб.,

-за 2018 год в сумме 26 545,00 руб.,

-за 2019 год в сумме 29 354,00 руб.,

-за 2020 год в сумме 12 452.97 руб.;

- задолженность по ОМС в размере 22 191,51 руб., в т. ч.:

-за 2017 год в сумме 4 303,19 руб.,

-за 2018 год в сумме 5 840,00 руб.,

-за 2019 год в сумме 6 884,00 руб.,

-за 2020 год в сумме 5 164,32 руб.;

- задолженность по пени в сумме 34 768.54 руб.

Требование №11051 от 8 июля 2023 г. направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 22 июля 2023 г.

Как следует из искового заявления и доказательств обратного не представлено основной долг по требованию № 11051 от 8 июля 2023 г. по транспортному налогу:

- за 2015 год в сумме 3 180.00 руб., оплачен в полном объеме из Единого налогового платежа от 12 января 2023 г.;

- за 2016 год в сумме 3 180,00 руб., оплачен в полном объеме из Единого налогового платежа от 2 марта 2023 г.;

- за 2017 год в сумме 3 180.00 руб., оплачен в полном объеме из Единого налогового платежа от 4 апреля 2023 г.;

- за 2018 год в сумме 1 930.64 руб., оплачен в полном объеме из Единого налогового платежа от 3 мая 2023 г.

Основной долг по требованию № 11051 от 8 июля 2023 г. взыскивался:

- судебным приказом № 2-1629/2017 от 16 июня 2017 г. по транспортному налогу за 2015 год:

- судебным приказом № 2-1824/2018 от 29 июня 2018 г. по транспортному налогу за 2016 год;

- судебным приказом № 2-3329/2019 от 17 сентября 2019 г. по транспортному налогу за 2017 год;

- судебным приказом № 2а-2173/2020 от 2 июня 2020 г. по транспортному налогу за 2018 год;

- судебным приказом № 2а-4316/2020 от 2 декабря 2022 г. по транспортному налогу за 2019 год и 2020 год;

- в судебном приказе №2а-5108/2020 от 07.12.2020 по ОПС и ОМС за 2020 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ были вынесены и направлены в службу судебных приставов следующие постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика:

- от 28 марта 2018 г. № 58340002105 по ОПС и ОМС за 2017 год;

- от 27 марта 2019 г. № 1037 - по ОПС и ОМС за 2018 год;

- от 5 марта 2020 г. №416 - по ОПС и ОМС за 2019 год.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263 - ФЗ с 1 января 2023 г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №11051 от 8 июля 2023 г. на основании статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №1184 от 6 октября 2023 г.

Факт направления решения №1184 от 6 октября 2023 г. подтверждается копией списка рассылки простых почтовых отправлений №369 от 10 октября 2023 г.

В установленный срок налогоплательщиком требования не исполнены, задолженность по транспортному налогу за 2021 г. не погашена до настоящего времени.

Поскольку налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания транспортного налога и пени, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога и пени за несвоевременную уплату обязательных платежей.

Как видно из представленных суду документов в установленные сроки налогоплательщиком требования не были исполнены, транспортный налог и пени не погашены до настоящего времени, что подтверждается выписками из лицевых счетов налогоплательщика.

В соответствии с нормами статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 11051 по состоянию на 8 июля 2023 г. со сроком исполнения до 28 августа 2023 г. сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы 30 октября 2023 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 30 ноября 2023 г. 

Задолженность по налогу и пеням в сумме 16295,07 руб. административным ответчиком не погашена до настоящего времени.

В силу положений абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд в порядке искового производства в срок не позднее 30 мая 2024 г.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 30 мая 2024 г., т.е. в предусмотренный законом срок. 

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений подпункта 19 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 651,80 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес: 

<

адрес>, ИНН №) в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность в общей сумме 16295 (шестнадцать тысяч двести девяносто пять) руб. 07 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 3180 руб.;

- пени в сумме 57,03 руб., начисленные в период с 2 декабря 2016 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2015 год на сумму недоимки 3180 руб.;

- пени в сумме 72,35 руб., начисленные в период с 2 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2016 год на сумму недоимки 3180 руб.;

- пени в сумме 72,35 руб., начисленные в период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2017 год на сумму недоимки 3180 руб.;

- пени в сумме 72,35 руб., начисленные в период с 3 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2018 год на сумму недоимки 3180 руб.;

- пени в сумме 60,69 руб., начисленные в период с 8 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2019 год на сумму недоимки 3180 руб.;

- пени в сумме 72,35 руб., начисленные в период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2020 год на сумму недоимки 3180 руб.;

- пени в сумме 23,85 руб., начисленные в период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2021 год на сумму недоимки 3180 руб.;

- пени в сумме 268,59 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4590 руб.;

- пени в сумме 98,65 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2018 год на сумму недоимки 5840 руб.;

- пени в сумме 137,97 руб., начисленные в период с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2019 год на сумму недоимки 6884 руб.;

- пени в сумме 117,49 руб., начисленные в период с 27 августа 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2020 год на сумму недоимки 5164,32 руб.;

- пени в сумме 1077,56 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2017 год на сумму недоимки 23400 руб.;

- пени в сумме 28,67 руб., начисленные в период с 28 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2018 год на сумму недоимки 26545 руб.;

- пени в сумме 588,30 руб., начисленные в период с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2019 год на сумму недоимки 29354 руб.;

- пени в сумме 283,31 руб., начисленные в период с 27 августа 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2020 год на сумму недоимки 12452,97 руб.;

- пени в сумме 10 083,56 руб., начисленные в период с 1 января 2023 г. по 9 октября 2023 г. на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) на сумму недоимки 134 315,34 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес: 

<

адрес> ИНН №) в доход государства государственную пошлину в размере 651 (шестьсот пятьдесят один) руб. 80 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Железнодорожный районный суд города Пензы в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено 23 июля 2024 г.

Судья: Н.К.Федулаева