№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

дело №2а-437/2021

29 марта 2021 года

г. Тобольск

Тобольский городской суд Тюменской области в составе: 

председательствующего судьи Лешковой С.Б.,

при секретаре Иутиной У.П.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по неисполненным требованиям в сумме 104620,07 руб., суд

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Тюменской области (далее также Межрайонная ИФНС России № 7 по Тюменской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2018 г., пени по земельному налогу за 2018 год, мотивируя требования тем, что ФИО1 как налогоплательщику, был начислен транспортный и земельный налог за 2018 г., 01 октября 2019 г. административному ответчику направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2018 г. в сумме 163970 руб., земельного налога за 2018 г. в сумме 18220 руб. с указанием срока исполнения до 02 декабря 2019 года. В установленный срок сумма налога в полном объеме 178751 руб. в бюджет не внесена, налоговым органом направлено требование № по состоянию на 20 декабря 2019 год об уплате налога. На момент обращения в суд с административным иском сумма задолженности частично была погашена и составила 104620,07 руб. В связи с неуплатой налога за период с 03 декабря 2019 г. по 19 декабря 2019 начислены пени в размере 650,07 руб.; срок для добровольного исполнения до 21 января 2020 года, однако, требование исполнено не было, транспортный и земельный налог за 2018 г. должник не уплатил. 21 апреля 2020 года МИФНС России №7 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Тобольского судебного района г.Тобольска Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 28 апреля 2020 г. административному истцу был выдан судебный приказ о взыскании задолженности. 31 июля 2020 года по заявлению ФИО1 судебный приказ отменён. До настоящего времени транспортный налог ответчиком не уплачен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 104620 (сто четыре тысячи шестьсот двадцать) рублей 7 копеек, из них: транспортный налог за 2018 год в сумме 103970 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года в сумме 598,49 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками в границах городских округов за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года в сумме 51,58 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.151-152).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований в полном объеме, пояснив, что частично задолженность была погашена, транспортные средства сняты с учета в 2020 году.

Заслушав объяснение административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. 

Объектом налогообложения в силу положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 на 2018 год являлся собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ г., сведений о внесении изменений в регистрационные данные в связи с изменением собственника в материалах дела не имеется, что подтверждается карточками учета транспортных средств (л.д.100-113). 

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исходя из положений ст. ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог за 2018 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

В силу части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 части 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Согласно части 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД РФ от 24 ноября 2008 г. № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств» собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года № 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Административным истцом в адрес административного ответчика 01 октября 2019 года направлено налоговое уведомление № от 26 сентября 2019 года, начислен транспортный и земельный налог за 2018 год в сумме 163970 руб. и 18220 руб. соответственно, со сроком исполнения не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.11,13). В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование № по состоянию на 20 декабря 2019 года, что подтверждается списком № (л.д.15-16). 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 данного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставка транспортного налога исчислена административным истцом правильно на основании части 1 статьи 1 Закона Тюменской области от 19 ноября 2002 года № 93 «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений). 

Согласно налоговому уведомлению на основании ст.ст. 360-363,400 Налогового кодекса Российской Федерации и Закону Тюменской области 19 ноября 2002 года № 93 «О транспортном налоге» за 2018 год транспортный налог исчислен следующим образом: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №(налоговая база) х 65 (налоговая ставка)/12 (отчётный период 2018 год) х 12 (количество месяцев владения транспортным средством) =15600 руб.; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №(налоговая база) х 55 (налоговая ставка)/12 (отчётный период 2018 год) х 12 (количество месяцев владения транспортным средством) =13200 руб.; 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №(налоговая база) х 55 (налоговая ставка)/12 (отчётный период 2018 год) х 12 (количество месяцев владения транспортным средством) =13090 руб.; 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №(налоговая база) х 65 (налоговая ставка)/12 (отчётный период 2018 год) х 12 (количество месяцев владения транспортным средством) =13650 руб.; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №(налоговая база) х 30 (налоговая ставка)/12 (отчётный период 2018 год) х 12 (количество месяцев владения транспортным средством) =3750 руб.; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №(налоговая база) х 65 (налоговая ставка)/12 (отчётный период 2018 год) х 12 (количество месяцев владения транспортным средством) =13650 руб.; 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №-180(налоговая база) х 50 (налоговая ставка)/12 (отчётный период 2018 год) х 12 (количество месяцев владения транспортным средством) =9000 руб.; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №-125(налоговая база) х 30 (налоговая ставка)/12 (отчётный период 2018 год) х 12 (количество месяцев владения транспортным средством) =3750,00 руб.; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №-230(налоговая база) х 65 (налоговая ставка)/12 (отчётный период 2018 год) х 12 (количество месяцев владения транспортным средством) =14950руб.; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №-107(налоговая база) х 40 (налоговая ставка)/12 (отчётный период 2018 год) х 12 (количество месяцев владения транспортным средством) =4 280,00 руб.; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №-70(налоговая база) х 10 (налоговая ставка)/12 (отчётный период 2018 год) х 12 (количество месяцев владения транспортным средством) =700 руб.; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №-145(налоговая база) х 30 (налоговая ставка)/12 (отчётный период 2018 год) х 12 (количество месяцев владения транспортным средством) =4350,00 руб.; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №-240(налоговая база) х 55 (налоговая ставка)/12 (отчётный период 2018 год) х 12 (количество месяцев владения транспортным средством) =13200 руб.; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №-480(налоговая база) х 85 (налоговая ставка)/12 (отчётный период 2018 год) х 12 (количество месяцев владения транспортным средством) =40800 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определялась налоговыми органами на основании сведений, которые представлялись в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст.216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Земельный налог определён в соответствии с положениями ст. ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации и Решением Тобольской городской Думы от 25 сентября 2007 г.№160 «О земельном налоге».

Как установлено в судебном заседании ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами: №, расположен по адресу: 

<

адрес>, №, расположен по адресу: 

<

адрес> №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д.77-83).

Поскольку транспортный и земельный налог своевременно уплачен не был, на основании статьи 75 НК РФ за неуплату налога налогоплательщику начислены пени за 2018 год в сумме 598,49 руб. (транспортный налог), 51,58 руб. (земельный налог) за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года (с момента окончания срока для добровольной оплаты по день выставления требования). 

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела, истребованных судом и исследованных в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась к мировому судье 21 апреля 2020 года, что подтверждается отметкой канцелярии мировых судей (л.д.9). Обратившись с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенного 28 апреля 2020 года, налоговый орган установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок не пропустил (л.д.117-119). 

В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 3Тобольского судебного района города Тобольска Тюменской области от 31 июля 2020 года названный судебный приказ отменен (л.д.141-142).

В суд с административным иском МИФНС России № 7 по Тюменской области обратился 21января 2021 года (л.д.4-7), то есть с соблюдением срока обращения в суд, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей

Таким образом, поскольку административные исковые требования удовлетворены судом в полном объёме, с административного ответчика, не освобождённого от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в сумме 3292 (три тысячи двести девяносто два) руб. 40 коп.

Руководствуясь ст. 44, 48, 75, 357-363,387,390,392, 400,401Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Тюменской области от 19.11.2002 № 93 «О транспортном налоге», ст.4, 62, 64,114,150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области задолженность в сумме 104620 (сто четыре тысячи шестьсот двадцать) рублей 7 копеек, из них: транспортный налог за 2018 год в сумме 103970 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года в сумме 598,49 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками в границах городских округов за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года в сумме 51,58 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 3292 (три тысячи двести девяносто два) руб. 40 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Б. Лешкова

Мотивированное решение изготовлено 12 апреля 2021 года.