Дело № 2а-9915/2025

УИД: 78RS0014-01-2025-015409-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Судья Московского районного суда города Санкт-Петербурга Смирнова Е.В.,

рассмотрев 19 декабря 2025 года в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности, -

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу обратилась в Московский районный суд города Санкт – Петербурга с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 57 281 руб., пени в размере 13 923,11 руб., штрафа в размере 7 160 руб.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу 31.07.2025 года обратилась к мировому судье судебного участка № 128 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и сборов, пени, штрафа на общую сумму 78 364 руб.

Вынесенный 31 июля 2025 года судебный приказ по делу 2а-578/2025-128 отменен определением мирового судьи от 19 августа 2025 года по возражениям налогоплательщика.

Административный иск предъявлен в суд 01 ноября 2025 года, т.е. с соблюдением установленного законом срока.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов, установленную ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 57 Конституции РФ.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Как установлено судом, в соответствии со сведениями Росреестра, представленными в налоговый орган в порядке п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), установлено, что в 2023 году 3/16 доли в праве общедолевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № № отчуждены ФИО1

Кадастровая стоимость всего объекта 1584020.13 рублей.

70 % кадастровой стоимости объекта недвижимости в части доли в праве собственности 207902.64 руб. (1584020.13* 70% * 3/16 доля). Стоимость имущества по договору отчуждения по данным Росреестра составляет 628125 рублей, что является более 70 % от кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Таким образом, в целях исчисления НДФЛ от продажи вышеуказанной недвижимости учтена налоговая база в размер 628125 руб.

Декларация за 2023 год не представлена.

В связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации о доходах за 2023 год (ф.3-НДФЛ), полученных от продажи объекта недвижимости, и неуплатой налога на доходы, 15.07.2024 года налоговым органов в порядке п.1.2 ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка поступивших из Росреестра сведений о получении налогоплательщиком доходов от продажи принадлежащего имущества.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ, при проведении камеральной налоговой проверки имеющихся сведений, налоговый орган вправе требовать от налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения и документы.

В адрес налогоплательщика было направлено Требование № 28005 от

14.08.2024г., в котором налогоплательщику было предложено в течение 5 рабочих дней с даты получения уведомления самостоятельно представить налоговую декларацию о доходах за 2023 год (ф.3-НДФЛ) либо документы и пояснения, свидетельствующие об отсутствии у него обязанности декларировать полученный от продажи объекта недвижимости доход. В соответствии со ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В установленный в уведомлении срок налоговая декларация о доходах за 2023 год (Ф.3-НДФЛ), полученных от отчуждения объектов недвижимого имущества, а также пояснения и документы, свидетельствующие об отсутствии у налогоплательщика обязанности декларировать полученные от отчуждения имущества доходы, налогоплательщиком не представлены.

В соответствии со ст.214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

В соответствии с расчетом, произведенным налоговым органом на основании сведений, представленных Росреестром, налоговая база по налогу на доходы, полученные от продажи квартир с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса в размере не более 1 000 000 рублей (3/16 доли - 187 500 руб.), составляет: 628125 рублей - 187 500 рублей = 440 625 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2023 год в соответствии с расчетом налогового органа составила (628125- 187 500) руб. х 13% = 57281 рублей.

В ходе проведения проверки установлены нарушения по п. 1.1 ст. 204 НК РФ, п. 3 ст. 214.10, п. 2.1 ст. 210 НК РФ, что привело к неуплате/неполной уплате налога в размере 57281 рублей по сроку уплаты 15.07.2024 года, в результате неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от отчуждения недвижимого имущества.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (срок представления декларации о доходах за 2023 год - 02.05.2024 г.) содержит в себе признаки налогового правонарушения, предусмотренного ст.228, 229 НК РФ и влечет за собой привлечение к налоговой ответственности в соответствии п.1 ст. 119 НК РФ.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 9113 от 27.12.24г. не обжаловано, вступило в силу.

Положениями пункта 2.1. статьи 217.1 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц дохода от продажи налогоплательщиком и членами его семьи (его супругом (супругой), его детьми (в том числе усыновленными), не достигшими возраста 18 лет, его родителями (если налогоплательщик является лицом, не достигшим установленного возраста) жилого помещения (комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома) или доли в нем при одновременном соблюдении установленных условий.

Такими условиями являются:

- налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей для целей настоящего пункта определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение;

- в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства. или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства;

- общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта;

- ??кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);

- ??налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

На момент отчуждения объекта недвижимости по адресу: 

<

адрес> 11.04.2023г., в составе семьи было два несовершеннолетних ребенка 

<

данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ.), ФИО1 (10.08.2005г.).

Наличие иных условий, установленных ст. 217.1 НК РФ не доказано.

Согласно пояснениям Инспекции, налогоплательщиком, членами его семьи не приобретено недвижимое имущество (жилое) после 11.04.2023г., в связи с чем, не соблюдены все условия, установленные п.2.1 ст. 217 НК РФ, также не исполнена обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023г. в связи с продажей спорного объекта, что не опровергнуто.

Таким образом, у налогоплательщика имеется обязанность по уплате недоимки по налогу на доходы ФЛ за 2023г. в размере 57 281 руб., пени в размере 13923.11 руб., начисленных по правилам ст. 75 НК РФ, штрафа в размере 7160 руб., которые подлежат взысканию с ФИО1 в судебном порядке, поскольку не представлено доказательств их уплаты.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 177, 138 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Санкт-Петербурга недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 57 281 руб., пени в размере 13 923,11 руб., штраф в размере 7 160 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение суда может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Московский районный суд Санкт-Петербурга в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья:

В окончательной форме решение принято 12.01.2026 года.