Дело №

Решение

Именем Российской Федерации

<

адрес> 10 мая 2018 года 

Мантуровский районный суд 

<

адрес> в составе 

председательствующего судьи Крук Л.П., 

при секретаре ФИО4, 

с участием истца ФИО2,

представителя ответчика ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 и ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> о включении в состав наследства права на получение суммы излишне уплаченных налогов,

установил:

ФИО2, являясь законным представителем несовершеннолетней дочери ФИО1, обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> о включении в состав наследства права на получение суммы излишне уплаченных налогов, указав, что она и её дочь ФИО1 являются наследниками ФИО7, умершего ДД.ММ.ГГГГ. В декабре 2017 года она обратилась в МИФНС России № по 

<

адрес> с заявлением о возврате денежных средств в сумме 39 508,62 руб. излишне уплаченных по единому налогу на вмененный доход и находящихся на лицевом счете наследодателя. В возврате денежных средств ей было отказано.

В судебном заседании истица от своего имени и, как законный представитель дочери ФИО5, поддержала заявленные требования. 

Представитель Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> ФИО6 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что ФИО7 был зарегистрирован в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ им были представлены в корректирующие налоговые декларации за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2015 и 2016 годов и 1 квартал 2017 года. После предоставления деклараций налоговый орган в течение трех месяцев проводит проверку. В данном случае проверка была начата ДД.ММ.ГГГГ и окончена ДД.ММ.ГГГГ. По результатам камеральной налоговой проверки была установлена переплата по ЕНВД в сумме 39508,62 руб., которая отражена в лицевом счете ИП ФИО7, в связи со смертью налогоплательщика, последовавшей ДД.ММ.ГГГГ, о выявленной переплате по налогу никому не сообщалось, поскольку статус индивидуального предпринимателя прекращается со смертью гражданина. 

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии с ч. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Согласно ч. 1 - 2 ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

Частью 6 ст. 176 НК РФ предусмотрено, что при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.

Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения (ч. 7, 8 ст. 176 НК РФ).

Согласно ч. 9 ст. 176 НК РФ налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

По смыслу приведенных правовых норм сумма переплаты по налогу не является законно установленным налогом, подлежащим зачислению в тот или иной бюджет, является имуществом налогоплательщика, ошибочно переданным государству в лице уполномоченных органов, и подлежит возвращению последнему.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Статьей 1112 ГК РФ определено, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

С учетом вышеприведенных норм права в случае смерти налогоплательщика сумма произведенной им переплаты по налогу подлежит включению в наследственную массу, и наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Наличие у налогоплательщика ФИО7 переплаты единого налога на вмененный доход документально подтверждено и налоговыми органами не оспаривается.

Судом установлено, что ФИО7, являясь индивидуальным предпринимателем, подал в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ корректирующие налоговые декларации по ЕНВД за 1, 2, 3 и 4 квартал 2015 г., 1, 2, 3 и 4 квартал 2016 г и за 1 квартал 2017 г.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными суду выпиской из лицевого счета налогоплательщика и не оспаривались ответчиком в ходе судебного разбирательства.

Из пояснений ответчика видно, что по окончании камеральной налоговой проверки по представленным ФИО7 налоговым декларациям по ЕНВД какое-либо решение налоговым органом не принималось, только лишь установленная сумма переплаты налога была отражена в лицевом счете налогоплательщика. Письменного заявления о зачете сумм переплаты налога по ЕНВД от ИП ФИО7 не поступало. Извещение об установлении суммы переплаты налога ответчиком никому не направлялось.

Из представленной ответчиком справки № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что у индивидуального предпринимателя ФИО7 числится переплата по ЕНВД 39 508,62 рублей.

Согласно материалам наследственного дела открытого к имуществу ФИО7, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследниками умершего по закону являются ФИО2 и ФИО1. 

Из ответа начальника Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> на заявление ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ видно, что её как наследнику, было отказано в возврате излишне уплаченного наследодателем ФИО7 налога. Данный ответ препятствует истцу в реализации права на наследование спорных сумм.

К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, по смыслу ст. 128 ГК РФ, в связи с чем суд находит необоснованными доводы ответчика о том, что право на получение возврата излишне уплаченной государственной пошлины не может являться объектом наследования, поскольку денежная сумма в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое, в свою очередь, является объектом гражданских прав и в соответствии со ст. ст. 128 и 129 ГК РФ может переходить от одного лица к другому в порядке наследования, и как имущественные права и обязанности входят в состав наследства в силу требований ст. 1112 ГК РФ. 

Доводы ответчика о том, что право на получение возврата излишне уплаченного налога не может являться объектом наследования, что наследники не являются участниками налоговых правоотношений, суд находит несостоятельными, поскольку в данном случае имущественные права наследодателя обусловлены фактом излишней уплаты налога, а не осуществлением им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога возникло при жизни наследодателя. При этом отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата им сумм переплаты не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств.

Оценивая возражения ответчика, как несостоятельные, суд исходит из того, что возврат денежных средств, принадлежащих при жизни налогоплательщику ФИО7 его наследникам ФИО2 и ФИО1 обусловлен фактом излишней уплаты налога в размере 39508,62 руб., что указанные денежные средства относятся к наследственному имуществу, и наследники имеет право на их получение.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194 - 198 ГПК РФ, 

решил:

Исковые требования ФИО2 и ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> удовлетворить. 

Признать за ФИО2 и ФИО1 право на получение суммы излишне уплаченного налога в размере 39 508 руб. 62 коп. в порядке наследования.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Мантуровский районный суд в течение месяца после принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись Л.П. Крук