21RS0024-01-2025-001681-96

№ 2а-1737/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года г. Чебоксары

Калининский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Мартьяновой А.В.. при секретаре судебного заседания Атласкиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике-Чувашии к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц, транспортный налог и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 10019,25 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 4481,53 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 469 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 2856 руб., пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2212,72 руб. 

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, им не был своевременно уплачен начисленный налог за ноябрь 2024 года. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, так как имеет в собственности недвижимое имущество и автомобиль. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была, в связи с чем за ним образовалась указанная выше задолженность, начислены пени. Требование об уплате отрицательного сальдо от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.Определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Административный истец УФНС России по Чувашской Республике надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, в уточненном административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела без их участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно направленное извещение о дате и месте судебного заседания было возвращено в суд. 

Учитывая, что административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания, суд, исходя из положений ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом того, что явка лиц, участвующих в деле, судом не признана обязательной, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. 

С ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход, отнесенного в силу положений части 2 статьи 18 НК РФ к специальному налоговому режиму. 

Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов (часть 1 статьи 18 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) проводится эксперимент по становлению специального налогового режима налог на профессиональный доход и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим налога на профессиональную деятельность, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика такого вида налога (часть 1 статьи 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков налога на профессиональную деятельность осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», являющееся программным обеспечением ФНС России, и которое устанавливается на любое компьютерное устройство налогоплательщика и с помощью которого происходит удаленное взаимодействие между налогоплательщиками данного вида налога и налоговыми органами для онлайн постановки на учет и снятие с него, учета доходов, формирования чеков и уплаты налога на профессиональный доход с использованием банковской карты.

Сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога (статья 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статьи 8 Федерального закона 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц (часть 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки установлены в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком налога на профессиональный доход не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности, при этом налогоплательщик наделен правом уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 Федерального закона (операторы электронных площадок и (или) кредитные организации), на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на профессиональный доход. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу. 

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15726 руб. 72 коп.за ноябрь 2024 года, который был частично погашен ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 4481,53 руб.

Административным ответчиком какие-либо доказательства уплаты налога за спорный период в полном объеме, либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по оплате налога, как и документов, являющихся основанием для предоставления льгот, не предоставлены. 

Несмотря на истечение указанного в налоговом требовании сроков исполнения обязанности, задолженность по налогу административным ответчиком не погашена.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, являющиеся объектом налогообложения: квартира (0,25 доля в праве), расположенная по адресу: 

<

адрес>,91 кадастровый №, площадью 84 кв.м.

ФИО1 является также собственником транспортного 

<

данные изъяты>, и соответственно обязан уплачивать установленный налоговым законодательством налог на транспортные средства и имущество.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК). 

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и, соответственно, регулируется Законом Чувашской Республики от 23.01.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ». Ст. 36 Закона ЧР предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. 

Статьей 38 вышеупомянутого Закона Чувашской Республики предусмотрено, что в соответствии со ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (пункт 4). В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Из смысла вышеуказанных норм следует, что направление налогового уведомления по почте заказным письмом и в электронном виде является надлежащим способом уведомления. 

Порядок направления налоговых документов предполагает добросовестное поведение налогоплательщика, в связи с чем не предусматривает случаев уклонения от получения почтовой корреспонденции.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 2856 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 года в размере 469 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18). 

В указанный срок административным ответчиком транспортный налог, налог на имущество физических лиц не был уплачен, доказательств обратного суду не представлено. 

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд административные исковые требования налогового органа о взыскании с ответчика налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 года, транспортного налога с физических лиц за 2023 год, налога на имущество физического лица за 2023 год, признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14.07.2022 М 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен в действие институт единого налогового счета (далее — ЕНС), единого налогового платежа, которым согласно ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. 

В случае, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности, формируется отрицательное сальдо единого налогового счета. 

В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В данном случае у ответчика образовалось отрицательное сальдо, в связи с чем налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2212,72 руб.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом было направлено требование в электронном виде через личный кабинет «самозанятого» № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, которую предлагалось уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22). 

Пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу в размере 9240,11 руб. (л.д. 23). 

Факт направления налоговых уведомлений и требований об уплате суммы налога, пеней подтверждается материалами дела.

Ответчиком какие-либо доказательства уплаты налогов за спорные периоды в полном объеме, либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по оплате налогов, как и документов, являющихся основанием для предоставления льгот, не предоставлены.

Несмотря на истечение указанных в налоговых уведомлениях и требовании сроков исполнения обязанности, задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена, в связи с чем с ФИО1 также подлежат взысканию пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Порядок обращения в суд урегулирован частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (л.д. 11). 

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. 

Суд соглашается с представленным истцом расчетом транспортного налога за 2023 год в размере 2 856 руб., налога на имущество физического лица за 2023 год в размере 469 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2212,72 руб. 

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, административные исковые требования налогового органа суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом изложенных норм закона и положений ст. 333. 19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. в доход муниципального образования 

<

адрес>.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>), проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН 

<

***>) задолженность в размере 10 019 (десять тысяч девятнадцать) рублей 25 копеек, в том числе: 

- 4481,53 руб. - налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года,

- 469 руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 год,

- 2856 руб. - транспортный налог с физического лица за 2023 год,

- 2212,72 руб. - пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Перечислить данные суммы по следующим реквизитам: наименование банка получателя: 

<

данные изъяты>

Взыскать ФИО1 (ИНН 

<

***>), проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход муниципального образования г. Чебоксары государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Чувашской Республики через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.Мотивированное решение составлено 17.06.2025.

Судья А.В. Мартьянова