РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2025 г. г.Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Давыдовой О.А. 

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-809/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб., налогу на имущество физического лица за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> руб. и пени на указанную задолженность по налогам за период с 01.12.2023 по 17.04.2024 в сумме 

<

данные изъяты> руб. В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. В соответствии со ст. 357, 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы и плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: садовый дом, кадастровый номер №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 22.12.2011, квартира кадастровый номер №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 12.03.2014, объект незавершенного строительного производства – пристроенное нежилое здание магазин, кадастровый номер № площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 24.02.2014. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком в спорный период было зарегистрировано транспортные средства автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка 

<

данные изъяты>. ФИО2 направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № №, которое оплачено не было. Налогоплательщику было направлено требование от 09.07.2023 № № об уплате налога и пени в общей сумме 

<

данные изъяты> руб., в которое вошла задолженность по транспортному налогу в сумме 

<

данные изъяты> руб. за 2019-2021 году, по налогу на имущество в сумме 

<

данные изъяты> руб. за 2017-2021, по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> руб. за 2015-2016 году, по пени в сумме 

<

данные изъяты> руб. Мировым судьей судебного участка № 35 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ от 28.06.2024 № 2а-2689/35/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2022 в размере 

<

данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> руб. и пени в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с 28.11.2023 по 17.04.2024. Определением мирового судьи от 04.10.2024 указанный судебный приказ отменен по результатам рассмотрения возражений ФИО2 относительно его исполнения. В связи с изложенным УФНС России по Тульской области обратилось с настоящим иском.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, также просил применить срок исковой давности, установленный ст. 196 ГК РФ.

В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п/п.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 2 - 4 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. 

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. 

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период). 

Материалами дела установлено, что ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога в связи с наличием у него в собственности транспортного средства - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка 

<

данные изъяты>, а также плательщиком налога на имущество физического лица в связи с наличием у него в собственности объектов недвижимости: садового дома, кадастровый номер №, плоащдь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 22.12.2011, квартиры кадастровый номер №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 12.03.2014, объект незавершенного строительного производства – пристроенное нежилое здание магазин, кадастровый номер №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 24.02.2014.

ФИО2 направлено уведомление от 15.08.2023 № № об уплате транспортного налога на за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., всего 

<

данные изъяты> руб., срок уплаты налога до 01.12.2023. Данное уведомление получено налогоплательщиком через личный кабинет 12.09.2023.

В связи с наличием у ФИО2 по состоянию на 01.01.2023 отрицательного сальдо Единого налогового счета, ему направлено требование от 09.07.2023 № № со сроком исполнения до 28.08.2023. При этом, данное требование сформировано по состоянию на 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», на основании имеющихся у налогового органа сведений на 31.12.2022.

На дату формирования сальдо срок уплаты транспортного налога и налога на имущество физического лица за 2022 год не истек, следовательно, данный вид налога не вошел в требование от 09.07.2023 № №.

На основании требования от 09.07.2023 № №, налоговый орган обратился 27.02.2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По итогам рассмотрения данного заявления вынесен судебный приказ от 27.02.2024 № 2а-503/35/2024, который в последующем был отменен по заявлению должника определением от 04.10.2024.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку в данном случае налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, повторного направления не требуется.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС. На данное правовое регулирование указано в требовании от 09.07.2023 № №.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В данном случае требование на отрицательное сальдо ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 09.07.2023, следовательно, срок уплаты транспортного налога за 2022 год (01.12.2023) на тот момент не наступил.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Поскольку задолженность в общей сумме 10 414 руб. образовалась до обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию от 09.07.2023 № 53706, то срок обращения с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени – не позднее 01.07.2024 (в порядке абз. 2 п. 3 ст.48 НК РФ).

В рассматриваемом случае с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физического лица за 2022 год и пени, налоговый орган обратился 28.06.2024, т.е. в пределах установленного срока. Мировым судьей судебного участка № 35 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ от 28.06.2024, который отменен определением от 04.10.2024 связи с поступлением возражений должника.

С настоящим иском налоговый орган обратился 10.02.2025, т.е. в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Таким образом, все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, нарушения установленных сроков обращения в суд не установлено.

Доводы административного ответчика о распространении на спорные отношения общегражданского срока исковой давности в три года (ст. 196 ГК РФ) является ошибочным, т.к. противоречит пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Расчет транспортного налога произведен с учетом положений ст. 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге», при этом ответчик не относится к категории лиц, имеющих льготы при уплате транспортного налога, поименованного в ст. 8 Закона № 343-ЗТО.

На территории Тульской области налог на имущество физических лиц, исчисляемый исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, введен Законом Тульской области от 20 ноября 2014 года N 2219-ЗТО "Об установлении единой даты начала применения на территории Тульской области порядка определения налоговой базы на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" с 1 января 2016 года.

Согласно пунктам 1, 2 решения Тульской городской Думы от 28 ноября 2014 года N 4/75 "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц" установлен и введен в действие с 1 января 2015 года на территории города Тулы налог на имущество физических лиц, налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.

Правильность расчета сумм налога на имущество физических лиц, транспортного налога административным ответчиком не опровергнута, сведений, позволяющих произвести иной расчет, не представлено.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

Сведений о погашении задолженности по налогам за 2022 год ответчиком в нарушение требований ст. 62 КАС РФ не представлено, из пояснения административного истца, поступивших в суд 10.03.2025, после 01.01.2023 налогоплательщиком оплата не производилась.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока. 

Согласно расчету истца размер пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет за период с 01.12.2023 по 17.04.2024 

<

данные изъяты> руб.

При проверке расчета суд приходит к выводу о его необоснованности, поскольку расчет произведен с 01.12.2023, в то время как срок уплаты налога не позднее 01.12.2023, следовательно, пеня может быть начислена только с 02.12.2023.

Произведя самостоятельный расчет пени, суд приходит к выводу о ее обоснованности в сумме 

<

данные изъяты> руб. (02.12.2023-17.12.2023 ключевая ставка 15 %, 16 дней просрочки; с 18.12.2023 по 17.04.2024 ключевая ставка 16%, 122 дня просрочки).

Данный размер ответственности суд считает соразмерным и не находит оснований для снижения. 

На основании изложенного требования налогового органа подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. В связи с изложенным с ФИО2 подлежит взысканию в доход МО город Новомосковск государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу УФНС России по Тульской области недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 9850 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 564 руб., пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 года за период с 02.12.2023 по 17.04.2024 в размере 760,91 руб., а всего 11 174,91 руб.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход бюджета МО город Новомосковск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.

Мотивированное решение изготовлено 17.03.2025.

Судья О.А. Давыдова