дело № 2а-252/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29января 2020 года Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составепредседательствующего судьи Масловой С.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Екатеринбурга с административным иском к административному ответчику ФИО1 в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации(КАС РФ) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в сумме 1434 руб. 54 коп., пени в сумме19руб. 09 коп., недоимки по транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере 2 961 руб., пени в сумме 345 руб. 02 коп., недоимки по земельному налогу с физических лиц за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в сумме 0 руб. 33 коп.. Всего сумма иска 4759 руб. 98 коп.. 

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, имея в собственности автомобили (Тойота ФИО2, рег. знак *** Хонда Одиссей, рег. знак ***квартиры (площадью 64,1 кв. м по адресу: ***,площадью 58 кв. м по адресу: ***), земельный участок (кадастровый номер *** площадью 486 кв. м), не исполнил обязанность по уплате в установленный законом срокуказанных сумм налогов. Требования налогового органа административным ответчиком удовлетворены не были.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему. 

Судом установлено, что ранее, 27.05.2019, мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района города Екатеринбурга Свердловской области 27 мая 2019 года по делу № 2а-682/2019 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской областибыл судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 5090 руб. 98 коп., который отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения определением от 04.07.2019.

Вместе с тем, административный ответчик мнение по иску, доказательства по делу в суд не представил, ходатайств не заявил. Направленная в его адрес судом корреспонденция возвращена отправителю за истечением срока хранения. Согласно отчету об отслеживании почтового отправления, копия административного искового заявления вручена ФИО1 26.11.2019.

Дело рассматривается в порядке ст. 292 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела, без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку судебный приказ отменен 04.07.2019, а административное исковое заявление подано в суд 10.12.2019, следовательно, с соблюдением установленного законом срока. 

Факт принадлежности на праве собственности ФИО1 имущества в виде автомобиля Тойота ФИО2, рег. знак *** с 11.09.2004, автомобиля Хонда Одиссей, рег. знак ***, с 28.03.2008, квартиры площадью 64,1 кв. м по адресу: *** в период с 24.04.2012 по 11.12.2018, квартиры площадью 58 кв. м по адресу: *** с 13.08.2004, земельного участка с кадастровым номером *** площадью 486 кв. м по адресу: *** с 20.05.2008 по 18.12.2018, - ответчиком не оспорен, при этом подтвержден материалами дела, не доверять которым нет оснований.

В связи с принадлежностью указанного имущества административный истец административному ответчику начислил транспортный налог за 2015 г. в сумме 987 руб., земельный налог в сумме 331 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 223 руб. а с учетом переплаты - 216 руб. 54 коп., что нашло отражение в налоговом уведомлении от 25.08.2016 № ***, в котором указан срок уплаты не позднее 01.12.2016. Данное уведомление направлено адресату почтой по списку № *** 20.09.2016, что плательщиком не оспорено.

В связи с недоимкой по транспортному налогу на 11.11.2016 в сумме 4 851 руб. 40 коп.и пени 715 руб. 74 коп. предъявлено требование об уплате № *** которое направлено адресату почтой по списку № *** 16.11.2016, что плательщиком не оспорено.

В связи с недоимкой по транспортному налогу в сумме 987 руб. и по налогу на имущество физических лиц в сумме 216 руб. 54 коп., пени в сумме 8 руб. 43 коп.на 23.12.2016 предъявлено требование об уплате № ***, которое направлено адресату почтой по списку № *** 29.12.2016, что плательщиком не оспорено.

В связи с недоимкой по земельному налогу на 27.02.2017 в сумме 331 руб., пени в сумме 9 руб. 60 коп.предъявлено требование об уплате № ***, которое направлено адресату почтой по списку № ***, что плательщиком не оспорено.

За 2016 г. налоговый орган начислил транспортный налог в сумме 987 руб., земельный налог в сумме 331 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 915 руб., что нашло отражение в налоговом уведомлении от 09.09.2017 № ***, в котором указан срок уплаты не позднее 01.12.2017. Данное уведомление направлено адресату почтой по списку № ***, что плательщиком не оспорено.

В связи с недоимкой по транспортному налогу на 09.02.2018 в сумме 987 руб. и пени 17 руб. 85 коп.предъявлено требование об уплате № *** которое направлено адресату почтой по списку № ***, что плательщиком не оспорено.

В связи с недоимкой по налогу на имущество физических лиц в сумм 915 руб., пени в сумме 11 руб. 13 коп.на 17.01.2018 предъявлено требование об уплате № ***, которое направлено адресату почтой по списку № ***, что плательщиком не оспорено.

В связи с недоимкой по земельному налогу на 06.02.2018 в сумме 331 руб., пени в сумме 5 руб. 74 коп.предъявлено требование об уплате № ***, которое направлено адресату почтой по списку № *** 08.02.2018, что плательщиком не оспорено.

За 2017 г. налоговый орган начислил транспортный налог в сумме 987 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 526 руб., что нашло отражение в налоговом уведомлении от 04.07.2018 № ***, в котором указан срок уплаты не позднее 03.12.2018. 

В связи с недоимкой по транспортному налогу на 06.02.2019 в сумме 987 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 526 руб., пени 24 руб. 85 коп.предъявлено требование об уплате № ***, которое направлено адресату почтой по списку № ***, что плательщиком не оспорено.

Спор относительно размера начислений налогов и пени, остатка долга, заявленного ко взысканию, ответчиком не заявлен.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Этой обязанности, согласно правовой позиции, выраженной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 марта 2009 года № 5-П, соответствует право каждого не быть принужденным к уплате налогов и сборов, не отвечающих приведенному конституционному установлению, в частности, обязанность платить налоги следует понимать как обязанность уплачивать их в размере не большем, чем это установлено законом.

В силу статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно части 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 указанной статьи).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 70 названного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). 

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

С учетом изложенного иск подлежит удовлетворению полностью, как основанный на законе, поскольку приведенные административным истцом доводы в обоснование иска о наличии недоимки по вышеуказанными налогам, плательщиком которых признается административный ответчик в связи с принадлежностью ему вышеуказанного имущества, материалами дела подтверждены, ответчиком не оспорены, не опровергнуты, пени за просрочки платежей начислены правомерно, процедура и сроки их взыскания соблюдены.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациисудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.С учетом бюджетного законодательства(п. 2 ст. 61.1) уплата государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в сумме 400 руб., с учетом подп.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290, 293, 294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области для зачисления в соответствующие бюджеты: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в сумме 1434 руб. 54 коп., пени в сумме 19 руб. 09 коп., недоимку по транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере 2 961руб., пенив сумме345руб. 02 коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в сумме 0 руб. 33 коп..

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Свердловский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Екатеринбурга.

Судья С.А. Маслова