Дело № 2а-280/2025

Поступило в суд 24.12.2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Ордынское 12 марта 2025 года

Ордынский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Грушко Е.Г., 

при секретаре судебного заседания Шабаршиной К.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой службы № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании задолженности по налогам, указывая, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельному налогу. При анализе данных лицевого счета налогоплательщика ФИО была выявлена задолженность перед бюджетом в размере 967 рублей 86 коп., меры по взысканию которой инспекцией не принимались. Ответчику направлялись требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик в установленный срок налоги не уплатил. Истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности, взыскать с ФИО. задолженность по налогам в размере 967 рублей 86 коп.

Представитель административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик – несовершеннолетний ФИО в лице законных представителей ФИО1 и ФИО2 в судебное заседание не явился, считается извещенным о времени и месте судебного заседания. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 19 ч.1 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. 

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со статьёй 48 НК РФ в редакции на момент вынесения требования, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно положениям ч.ч.4,5,6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, следует уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 218 рублей, пени – 14 рублей 36 коп., числящаяся задолженность – 541 рублей 94 коп.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, следует уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 239 рублей, пени – 13 рублей 27 коп., числящаяся задолженность – 707 рублей 00 коп.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, следует уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 31 рублей, пени – 1 рублей 30 коп., земельный налог за 2019 в размере 29 рублей 00 коп., пени – 1 рублей 21 коп., числящаяся задолженность – 62 рублей 51 коп.

Согласно ст. 48 ч.3 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Учитывая требования ст.48 НК РФ срок давности по требованию № истек ДД.ММ.ГГГГ (03.12.2018+ 3 года + 6 мес.), срок давности по требованию № истек ДД.ММ.ГГГГ (01.11.2019+3 года =ДД.ММ.ГГГГ), срок давности по требованию № истек ДД.ММ.ГГГГ (30.11.2020+3 года = ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с тем, что ответчик добровольно не исполнил вышеназванные требования за 2016-2018 годы, инспекция обратилась в суд с настоящим заявлением о взыскании суммы задолженности только ДД.ММ.ГГГГ согласно почтовому штампу на конверте, при этом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ для осуществления взыскания задолженности за указанный период на дату обращения в суд с настоящим заявлением налоговым органом пропущены. Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем, в каждом конкретном случае исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, суд определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные Инспекцией, уважительными, т.е. объективно препятствующими налоговому органу реализовать предоставленные законодательством полномочия, направленные на поступление в бюджет соответствующих сумм налогов.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Заявляя ходатайство о восстановлении срока, налоговым органом не представлено суду доказательств уважительности пропуска срока на взыскание спорной задолженности за 2016-2018 годы. Следовательно, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки за 2016-2018 годы. При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока и удовлетворения заявленных требований за 2016-2018 годы.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Аналогичная позиция Президиума ВАС РФ приведена в п. 11 Обзора практики рассмотрения налоговых споров, утвержденного Президиумом ВАС РФ, Верховным Судом РФ и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного Суда РФ за 2013 год.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате. 

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО в срок до ДД.ММ.ГГГГ, следует уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 137 рублей, пени – 3 рубля 99 коп., земельный налог за 2019 в размере 116 рублей 00 коп., пени – 3 рубля 39 коп.

Требование о взыскании задолженности за 2019 год предъявлено с соблюдением требований ст. 48 НК РФ (до ДД.ММ.ГГГГ, так как трехлетний срок исполнения требований наступил ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган обязан был обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку на ДД.ММ.ГГГГ истек трехлетний срок исполнения требования). 

Согласно ст. 1074 ч.2 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут ответственность за причиненный вред на общих основаниях. В случае, когда у несовершеннолетнего в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет нет доходов или иного имущества, достаточных для возмещения вреда, вред должен быть возмещен полностью или в недостающей части его родителями (усыновителями) или попечителем, если они не докажут, что вред возник не по их вине.

Расчет произведен правильно, доказательств оплаты данного налога суду не предоставлено. В связи с чем с ответчика, а в случае отсутствия у него доходов или иного имущества, достаточных для возмещения вреда, указанная задолженность подлежит взысканию с его законных представителей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

Взыскать с несовершеннолетнего ФИО, а в случае отсутствия у него доходов или иного имущества, достаточных для погашения задолженности, солидарно с его законных представителей ФИО1 и ФИО2 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области для зачисления в соответствующий бюджет сумму налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 137 рублей, земельного налога за 2019 в размере 116 рублей, пени – 7 руб. 38 коп., всего: 260 руб. 38 коп. 

Взыскать с несовершеннолетнего ФИО, а в случае отсутствия у него доходов или иного имущества, солидарно с его законных представителей ФИО1 и ФИО2 в доход местного бюджета Ордынского района госпошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части в удовлетворении требований отказать. 

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня составления в окончательном виде.

Судья-

Решение в окончательном виде составлено 20.03.2025.