Дело № 2а-2260/2024

УИД 48RS0021-01-2024-004137-53

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 декабря 2024 года город Елец Липецкой области 

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Чумаченко Л.М.

при секретаре Востриковой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2260/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее по тексту УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности автомобиль марки «Хундай-Санта FE Классик», государственный регистрационный знак №***. В 2019 году ответчику был начислен транспортный налог в сумме 3136 руб., который был частично оплачен 24.04.2021 в сумме 2133 руб.. 01.09.2020 было направлено налоговое уведомление № 3994699 на сумму 1003 руб.. В 2022 году сумма транспортного налога составила 3136 руб., не оплачена, налоговое уведомление № 61956286 от 25.07.2023 года. ФИО1 является собственником двух квартир, расположенных по адресам: N.... В связи с чем, последнему за 2022 год был начислен налог на имущество в сумме 699 руб. и направлено налоговое уведомление № 61956286 от 25.07.2023 года. Согласно предоставленным сведениям налоговым агентом ООО «ЛТК» доход ФИО1 в 2020 году составил 85183 руб., в связи с чем начислен налог на доходы физических лиц, который после частичной оплаты составил 7239 руб.. 01.09.2022 было направлено налоговое уведомление № 17729262 на сумму 7239 руб.. Кроме того, ответчику была начислена пеня за неуплату налога на доходы физических лиц, полученного в 2020 году, 83,06 руб., в связи с чем направлено налоговое уведомление № 15803802 от 01.09.2021. Налоговый орган направил ответчику 01.09.2020 налоговое уведомление с начисленной суммой пени в размере 163,50 руб. за неуплату транспортного налога за 2019 год. Налоговый орган направил ответчику 20.07.2017 налоговое уведомление с начисленной суммой пени в размере 48,23 руб. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014 год. Налоговый орган направил ответчику 27.08.2016 налоговое уведомление с начисленной суммой пени в размере 0,05 руб. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год. Налоговый орган направил ответчику 04.07.2018 налоговое уведомление с начисленной суммой пени в размере 0,32 руб. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год. Налоговый орган направил ответчику 22.08.2019 налоговое уведомление с начисленной суммой пени в размере 0,34 руб. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год. Налоговый орган направил ответчику 01.09.2020 налоговое уведомление с начисленной суммой пени в размере 13,81 руб. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год. В период введения и действия совокупной задолженности с 01.01.2023 по 16.04.2024 общая сумма пени составила 2370,16 руб.. Просили взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 и 2022 годы в сумме 4139 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 699 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 7239 руб., пени в размере 2370,16 руб..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, будучи своевременно и надлежащим образом извещенным о дне, времени и месте рассмотрения дела. В заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, будучи своевременно и надлежащим образом извещенным о дне, времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации (пункт 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 за 2020 г.).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (определения от 29 сентября 2011 г. N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 г. N 2391-О, от 26 апреля 2016 г. N 873-О, от 29 мая 2019 г. N 1441-О).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со статьями 356, 358, 360, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Объектом налогообложения являются, в том числе, и автомобили. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговые ставки устанавливаются для легковых автомобилей и для грузовых автомобилей в зависимости от мощности двигателя (с каждой лошадиной силы). Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарный год), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» установлен транспортный налог на территории Липецкой области, который в силу статьи 1 Закона определяет ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога, устанавливает налоговые льготы и основания для их использования на территории Липецкой области.

С 1 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с частью 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Размеры налоговых ставок, которые устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), приведены в части 2 статьи 406 НК РФ.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц определена в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.207 подп.6 п.1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в частности физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий, в том числе сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки. 

В силу п.п.1,2,4 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

При неисполнении требований налоговых обязательств в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником транспортного средства: легкового автомобиля марки «ХУНДАЙ-САНТА FE КЛАССИК», государственный регистрационный знак №***, дата регистрации права 23 октября 2014 г., а также двух квартир с кадастровым номером №***, расположенной по адресу: N..., дата регистрации права собственности 26 марта 2013 года, и с кадастровым номером №***, расположенной по адресу: N... которой владел с 27 декабря 2008 года по 17 ноября 2023 года.

Кроме того, согласно предоставленной налоговым агентом ООО «ТЛК» справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год ФИО1 имел доход в сумме 85183 руб., но сумма налога в размере 11074 руб. не была удержана в связи с ликвидацией общества. С учетом частичной оплаты сумма налога на доходы физических лиц задолженность составила 7239 руб..

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 3994699 от 1 сентября 2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 3136 руб., налога на имущество в сумме 747 руб., что подтверждается копией почтовых отправлений от 24.09.2020 года (л.д.51-53).

23.09.2021 в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 15803802 от 1 сентября 2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 год на сумму 3136 руб., налога на имущество в сумме 815,49 руб., что подтверждается копией почтовых отправлений (л.д.54-56).

20.09.2022 в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 17729262 от 1 сентября 2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 год на сумму 3136 руб., налога на имущество в сумме 709 руб., налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 11074 руб., что подтверждается копией почтовых отправлений (л.д.57-60).

15.09.2023 в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 61956286 от 25 июля 2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 год на сумму 3136 руб., налога на имущество в сумме 699 руб., что подтверждается копией почтовых отправлений (л.д.61-63).

В связи с неуплатой налога по указанным уведомлениям в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес ФИО1 направлено требование № 3482 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3136 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 532 руб., пени по транспортному налогу в сумме 17,77 руб., по состоянию на 10 февраля 2021 г. при сроке оплаты до 26 марта 2021 года.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб..

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставленого нового требования невозможно.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Учитывая вышеприведенное законодательство, налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое требование № 21434 от 8 июля 2023 года, в которое вошла задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 11074 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 1003 руб., пени в размере 876,96 руб.. Недоимка по транспортному налогу за 2022 год и налогу на имущество физических лиц за 2022 год не вошли в требование от 8 июля 2023 года, поскольку срок их уплаты до 01.12.2023 года.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Так, размер отрицательного сальдо налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 02.12.2023 года составил более 10000 руб.. По требованию об уплате недоимки № 21434 от 8 июля 2023 года административному ответчику был предоставлен срок до 28 ноября 2023 года, следовательно, в заявлением налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в суд 17 мая 2024 года, то есть в течение шести месяцев по истечении срока исполнения требования об уплате задолженности. Таким образом, срок обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 и 2022 годы в сумме 4139 руб. (1003 руб.+3136 руб.), налогу на доходы физических лиц за 2020 год с учетом частичной оплаты в сумме 7239 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 699 руб., административным истцом не пропущен.

А потому данные суммы недоимок по налогам подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку доказательств их оплаты последним суду не предоставлено.

Согласно административному исковому заявлению размер пени по состоянию на 01.01.2023 года складывается из: неуплаты налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 11074 руб. за 2020 год в сумме 83,06 руб.; неуплаты транспортного налога в размере 3136 руб. за 2019 год в сумме 163,50 руб.; неуплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 48,23 руб.; неуплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 0,05 руб.; неуплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 0,32 руб.; неуплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0,34 руб.; неуплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 13,81 руб.. С 01.01.2023 года по 16.04.2024 года в период введения и действия совокупной задолженности размер пени составил 2370,16 руб..

Поскольку заявленный иск в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2022 годы, налогу на доходы физических лиц за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год подлежит удовлетворению, то пени за неуплату данных налогов также подлежит взысканию. Так, согласно, расчету, предоставленному административным истцом, пени по транспортному налогу за 2019 год и 2022 год подлежит взысканию в сумме 163,50 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 83,06 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 13,81 руб., а всего в сумме 260,37 руб.. Суд принимает предоставленный административным истцом расчет, так как соответствует требованиям налогового законодательства.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Аналогичное положение содержится в абзаце 2 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании изложенного, суд считает, что в остальной части недоимка по пени не подлежит взысканию, поскольку административный истец утратил право взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2017, 2018 гг..

В силу ст.111 КАС РФ и ст.114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет муниципального округа г.Ельца подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. от суммы удовлетворенных требований 12337,37 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, N..., недоимку по транспортному налогу за 2019 год и 2022 год в сумме 4139 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 699 руб., налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 7239 руб., пени, начисленные на совокупную задолженность по обязательным платежам, в сумме 260,37 руб., а всего 12337 (двенадцать тысяч триста тридцать семь) руб. 37 коп..

Реквизиты для перечисления: получатель: Казначейство России (ФНС России). ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, номер счета получателя: 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, наименование банка получателя: Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК банка получателя: 017003983, ОКТМО: 0.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени в сумме 2109 (две тысячи сто девять) руб. 79 коп. отказать.

Взыскать с ФИО1, ............. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.М.Чумаченко

Мотивированный текст решения составлен 15 января 2025 года.