Дело № 2а-97/2025 64RS0004-01-2024-005719-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 февраля 2025 года город Балаково Саратовская область

Балаковский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Дубовицкой С.А., 

при помощнике судьи Поплевиной М.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган) обратилась в суд к ФИО2 с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 22677 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 34 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере 1121,24 рублей, пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в размере 17705,54 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, ИНН 

<

***>. 

Задолженность образовалась в результате неуплаты транспортного налога за 2021 год в размере 11618 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 616 рублей по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов в установленный срок. В связи с наличием недоимки по налогам в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе за 2021 год. Также задолженность образовалась в результате неуплаты транспортного налога за 2022 год в размере 11059 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 611 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 34 рубля по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов в установленный срок. В связи с наличием недоимки по налогам в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе за 2022 год. Кроме того, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию пени: пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4075,81 рублей по задолженности по транспортному налогу за 2016 года; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3231,76 рублей по задолженности по транспортному налогу за 2017 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 рублей по задолженности по земельному налогу за 2018 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,12 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2296,87 рублей по задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 рублей по задолженности по земельному налогу за 2019 год, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,12 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1569,98 рублей по задолженности по транспортному налогу за 2019 год, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 рублей по задолженности по земельному налогу за 2020 год, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,13 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 669,59 рублей по задолженности по транспортному налогу за 2020 год, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,05 рублей по задолженности по земельному налогу за 2021 год, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,96 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,14 рублей по задолженности по транспортному налогу за 2021 год. Расчет пени на ДД.ММ.ГГГГ, по мнению истца, составляет 11935,56 рублей. Во избежание двойного взыскания из данной суммы следует извлечь остаток задолженности по пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания в сумме 209,98 рублей: по делу №а-112/2021 в размере 103,38 рублей, №а-1452/2024 в размере 103,69 рублей, №а-1472/2022 в размере 2,91 рублей. Следовательно, размер пени составит, 11935,56 рублей – 209,98 рублей = 11725,58 рублей. Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 6186,18 рублей. Общий размер пени: 11725,58 рублей + 6186,18 рублей - 206,22 (списаны пени) =17705,54 рублей. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. В связи с наличием задолженности налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №а-1339/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящими требованиями.

Представитель административного истца МРИ ФНС № ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования, просила административный иск удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признала, просила в удовлетворении иска отказать, полагая, что требования налогового органа являются незаконными и необоснованными. Указала, что решением Балаковского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-

<

данные изъяты>/2024 установлены юридически значимые обстоятельства, имеющие значения для настоящего дела, а именно, установлен факт отсутствия в ее владении, пользовании, распоряжении спорных транспортных средств и самоходных машин. Автотранспортные средства выбыли из её владения в 2009 году, а самоходные машины утилизированы в 2012 году. Указанные объекты налогообложения сняты с регистрационного учета в 2022, 2023 году, поскольку ранее на них было наложены ограничения по исполнительным производствам. Таким образом, налоговый орган необоснованно начисляет налог на заявленные транспортные средства за 2021 и 2022 годы, а также пени за просрочку их оплаты. Кроме того, не согласилась с начислением санкций, их размером и расчетом. 

Представители заинтересованных лиц МРИ ФНС №20 по Саратовской области, Балаковского районного отдела судебных приставов Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Саратовской области, заинтересованное лицо врио начальника отдела - старшего судебного пристава Балаковского районного отдела судебных приставов Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Саратовской области ФИО3 в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, ИНН 

<

данные изъяты>. 

Как указано в иске у ФИО2 образовалась задолженность в результате неуплаты транспортного налога за 2021 год в размере 11618 рублей по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также неуплаты транспортного налога за 2022 год в размере 11059 рублей по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием недоимки по налогам в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе за 2021 и 2022 год.

Предметом налогообложения за спорный период 2021-2022 год заявлены транспортные средства: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак С 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, самоходные машины 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> (л.д. 30, 32).

С требованиями административного истца в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 год, суд не соглашается в силу следующего.

Решением Балаковского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-

<

данные изъяты>/2024 по административному иску МРИ ФНС № по Саратовской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2019 год, пени отказано в полном объеме. Решение суда не было обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Указанным судебным актом установлено, что транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, по доверенности передано в счет расчета по заработной плате 

<

данные изъяты>В. по акту приема-передачи к договору от ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство 

<

данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, сдано в ООО «Саратов Вторсырье» на лом, что следует из приемо-сдаточного акта № от ДД.ММ.ГГГГ. Данные транспортные средства сняты с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ по заявлению владельца.

Из договора купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ и акта приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что ФИО2 передала в собственность ООО «Саратов Вторсырье» на лом черных металлов самоходные машины трактор «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, трактор «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, комбайн зерноуборочного «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>.

Из карточек учета самоходных машин трактора «МТЗ-80», государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, трактора «

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, комбайна зерноуборочного «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, следует, что они сняты с учета (списаны) в связи с утилизацией ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлениями судебного пристава-исполнителя Балаковского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ был снят арест с имущества должника ФИО4, в том числе со спорных транспортных средств и самоходных машин, ограничительные меры были приняты в 2011 году, что препятствовало ФИО2 своевременно обратиться в регистрирующие органы с заявлениями о снятии с учета транспортных средств и самоходных машин, являющихся объектами налогообложения по транспортному налогу за 2019 год.

В данной связи суд не согласился с позицией налогового органа о том, что принадлежащие ФИО2 транспортные средства и самоходные машины признаются объектами налогообложения лишь в силу их регистрации.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства нашел подтверждение факт утраты право собственности ФИО2 на 5 объектов налогообложения: транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> с 2008 года, транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, с 2011 года, трактор «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, трактор «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, комбайн зерноуборочного «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> года, в связи с чем в удовлетворении требований налогового органа в данной части необходимо отказать.

С учетом отсутствия оснований для взыскания с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, требование о взыскании пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год также не подлежит удовлетворению как производное от основного требования.

Указанные обстоятельства сторонами не оспаривались и сомнению не подвергались.

Помимо изложенного задолженность образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 616 рублей по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ согласно списку почтовых отправлений №, ШПИ 

<

данные изъяты>) (л.д. 30).

Объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц за 2021 год являлись: квартира по адресу: Саратовская область, город Балаково, 

<

адрес>, кадастровый № (сумма налога 49 рублей); квартира по адресу: Саратовская область, Балаковский 

<

адрес>, кадастровый № (сумма налога 567 рублей) (л.д. 30).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 49 рублей не оплачена до настоящего времени, задолженность в размере 567 рублей не оплачена в полном объеме, остаток 461,24 рублей.

Также задолженность образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 611 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 34 рублей по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ согласно списку почтовых отправлений №, ШПИ 

<

данные изъяты>) (л.д. 32).

Объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц за 2022 год являлись: квартира по адресу: Саратовская область, город Балаково, 

<

адрес>, кадастровый № (сумма налога 92 рубля); квартира по адресу: Саратовская область, Балаковский 

<

адрес>, кадастровый № (сумма налога 519 рублей) (л.д. 32).

Объектом налогообложения по земельному налогу за 2022 год являлось: земельный участок по адресу: Саратовская область, Балаковский 

<

адрес>, кадастровый № (сумма налога 34 рубля) (л.д. 32).

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов в установленные сроки. В связи с наличием недоимки по налогам в соответствии со статьями 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в том числе: налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 49 рублей и 461,24 рублей, пени в размере 13666,84 рублей, со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ согласно списку почтовых отправлений №, ШПИ 

<

данные изъяты> (л.д. 34).

В связи с переходом на ЕНС требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие всех ранее сформированных требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры принудительного взыскания задолженности, предусмотренные Кодексом (то есть не начата процедура взыскания задолженности). 

К настоящему времени размер задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ изменился, однако формирование уточненного требования законодательством не предусмотрено.

Таким образом, административный ответчик ФИО2 была надлежащим образом уведомлена об обязанности уплачивать установленные законом налоги, что не было ею выполнено надлежащим образом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с наличием задолженности налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №а-1339/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящими требованиями.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено, факт наличия задолженности не оспорен.

С учетом изложенного, с ФИО2 в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере 1121,24 рублей (49 рублей + 461,24 рублей +92 рубля+519 рублей), а также задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 34 рубля.

Разрешая требования о взыскании с ФИО2 пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки в размере 17705,54 рублей, суд исходит из следующего.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности или уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Взыскание пени в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пени как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от февраля 2015 года №.

Налоговым органом заявлены ко взысканию пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4075,81 рублей по задолженности по транспортному налогу за 2016 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3231,76 рублей по задолженности по транспортному налогу за 2017 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2296,87 рублей по задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1569,98 рублей по задолженности по транспортному налогу за 2019 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 669,59 рублей по задолженности по транспортному налогу за 2020 год, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,14 рублей по задолженности по транспортному налогу за 2021 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2021, 2022 года в размере 6075,04 рублей.

С учетом изложенных обстоятельств, во взыскании пени по транспортному налогу, рассчитанных до ДД.ММ.ГГГГ и после ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, суд отказывает, поскольку оснований для взыскания с ФИО2 транспортного налога в спорный период не имелось.

Налоговым органом заявлены ко взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 рублей по задолженности по земельному налогу за 2018 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,12 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Установлено, что задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2018 год по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

-земельного налога в размере 42 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 515 рублей (л.д. 24).

В связи с наличием недоимки по налогам в соответствии со статьями 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обращался в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в отношении ФИО2 

Решением Балаковского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-112/2021 исковые требования удовлетворены, с ФИО2 взыскан земельный налог в размере 42 рублей, пени в размере 0,50 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 515 рублей, пени в размере 6,06 рублей.

На основании судебного акта Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. 

Задолженность по земельному налогу за 2018 год была оплачена ДД.ММ.ГГГГ (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 рублей), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год была оплачена ДД.ММ.ГГГГ (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,12 рублей).

Таким образом, указанная задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 рублей по задолженности по земельному налогу за 2018 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,12 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год подлежит взысканию с ФИО2 в пользу налогового органа.

Налоговым органом заявлены ко взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 рублей по задолженности по земельному налогу за 2019 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,12 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Установлено, что задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2019 год по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

-земельного налога в размере 41 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 515 рублей (л.д. 26).

В связи с наличием недоимки по налогам в соответствии со статьями 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в отношении ФИО2 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-3746/2021, на основании которого Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Задолженность по земельному налогу за 2019 год была оплачена ДД.ММ.ГГГГ (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 рублей), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год была оплачена ДД.ММ.ГГГГ (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,12 рублей.

Таким образом, указанная задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 рублей по задолженности по земельному налогу за 2019 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,12 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год подлежит взысканию с ФИО2 в пользу налогового органа.

Налоговым органом заявлены ко взысканию пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 рублей по задолженности по земельному налогу за 2020 год, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,13 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

Установлено, что задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2020 год по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

-земельного налога в размере 45 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 515 рублей (л.д. 28).

В связи с наличием недоимки по налогам в соответствии со статьями 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности (л.д. 29).

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в отношении ФИО2 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-1472/2022, на основании которого Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП (л.д. 154).

Задолженность по земельному налогу за 2020 год была оплачена ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год была оплачена ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,13 рублей.

Таким образом, указанная задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 рублей по задолженности по земельному налогу за 2020 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,13 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год подлежит взысканию с ФИО2 в пользу налогового органа.

Налоговым органом заявлены ко взысканию пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,05 рублей по задолженности по земельному налогу за 2021 год, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,96 рублей, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79,15 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

Установлено, что задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2021 год по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

-земельного налога в размере 40 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 616 рублей (л.д. 30).

В связи с наличием недоимки по налогам в соответствии со статьями 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности.

Задолженность по земельному налогу за 2021 год была оплачена ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,05 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 49 рублей не оплачена до настоящего времени, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 567 рублей не оплачена в полном объеме до настоящего времени, остаток 461,24 рублей, следовательно, были начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 3,96 рублей и далее с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму в размере 79,15 рублей.

Таким образом, указанная задолженность по пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,05 рублей по задолженности по земельному налогу за 2021 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,96 рублей, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79,15 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год подлежит взысканию с ФИО2 в пользу налогового органа.

Налоговым органом заявлены ко взысканию пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,31 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,68 рублей по задолженности по земельному налогу за 2022 год.

Указанные суммы налогов административным ответчиком не погашены.

Таким образом, указанная задолженность по пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,31 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,68 рублей по задолженности по земельному налогу за 2022 год подлежит взысканию с ФИО2 в пользу налогового органа.

Таким образом, общий размер пени, подлежащих взысканию с административного ответчика ФИО2 составит: 0,01 рублей + 0,12 рублей + 0,01 рублей + 0,12 рублей + 0,01 рублей + 0,13 рублей + 0,05 рублей + 3,96 рублей + 79,15 рублей + 30,31 рублей + 1,68 рублей=115,55 рублей.

Во избежание двойного взыскания задолженности необходимо вычесть из указанной суммы ранее взысканные пени по судебному приказу №а-

<

данные изъяты>/2021 в размере 6,56 рублей, итого, 108,99 рублей.

Расчет взыскиваемых сумм налогов, пени произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством, его арифметическая правильность проверена судом, исправлена, суммы пени, не подлежащие ко взысканию, к расчету не приняты, административным ответчиком контррасчет взыскиваемых сумм не представлен. 

В ходе производства по делу административным ответчиком не представлены сведений об исполнении обязанности по оплате налогов и пени в установленном законом порядке.

Доводы административного ответчика о том, что налоговый орган в первую очередь производил погашение более ранней недоимки по налогам за счет поступивших денежных средств, не влияют на выводы суда о наличии у ФИО2 указанной задолженности, доказательств оплаты которой не представлено, кроме того, административным ответчиком не отрицалось, что действия налогового органа ею не оспаривались.

Согласно пункту части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 части 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Установлено, что заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 было принято мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок на обращение.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №а-

<

данные изъяты>/2024 о взыскании с ФИО2 суммы задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № города Балаково Саратовской области по возражениям ФИО2 отменен судебный приказ №а-

<

данные изъяты>/2024.

Таким образом, срок на предъявление административного искового заявления истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока для обращения в суд после отмены судебного приказа. 

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный иск удовлетворен на 3% от заявленных требований. Таким образом, размер подлежащей взысканию государственной пошлины составит 120 рублей.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 120 рублей, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки села 

<

данные изъяты> 

<

адрес> 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

данные изъяты>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере 1121,24 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 34 рубля, пени в размере 108,99 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки села 

<

данные изъяты> 

<

адрес> 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

данные изъяты>, в доход бюджета Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 120 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.А. Дубовицкая

Мотивированное решение изготовлено 19 февраля 2025 года.

Судья С.А. Дубовицкая