Дело № 2а-1017/2025

УИД 12RS0003-02-2024-007231-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 05 марта 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Митьковой М.В.,

при помощнике судьи Красновой И.Л., с участием представителя административного истца С.А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Г.д.Н. о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по РМЭ обратилось в суд с административным иском, указанным выше, с учетом дополнений просило взыскать с Г.Д.Н. в бюджет задолженность в общем размере 35936 рублей52 копейки, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 193 рубля, за 2021 год в сумме 440 рублей, за 2022 год в сумме 440 рублей;по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в сумме 405 рублей, за 2022 год в сумме 212 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку 02 февраля 2021 года в сумме 1570 рублей 06 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку 02 февраля 2021 года в сумме 407 рублей 71 копейка; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 29 июня 2020 года по 22 июля 2021 года в сумме 999 рублей 36 копеек, за 2018 год за период с 29 июня 2020 года по 22 июля 2021 года в сумме 11 рублей 43 копейки, за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по31 декабря 2022 года в сумме 40 рублей 44 копейки; за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3 рубля 85 копеек, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3 рубля 30 копеек;пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год за период с 31 января 2019 года по 22 июля 2021 года в размере 5 рублей 56 копеек, за 2018 год за период с 29 июня 2020 года по 22 июля 2021 года в размере 3 рубля 76 копеек, за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 20 рублей 64 копейки, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 рубль 45 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 06 февраля 2018 года по 17 сентября 2021 года в сумме 4238 рублей 78 копеек, за 2018 год за период с 25 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3414 рублей 71 копейка, за 2019 год за период с 10января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 4386 рублей 23 копейки, за 2020 год за период с 21 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2601 рубль 72 копейки, за 2021 год за период с 03 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 198 рублей 14 копеек;пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 06 февраля 2018 года по 17 сентября 2021 года в сумме816 рублей 75 копеек, за 2018 год за период с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1025 рублей 70 копеек,за 2019 год за период с 10января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1028 рублей 65 копеек, за 2020 год за период с 21 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1078 рублей 96 копеек, за 2021 год за период с 03 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 51 рубль 46 копеек;пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года в сумме 12468 рублей68 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, чтоГ.Д.Н. имеет в собственности транспортное средство, долю в праве собственности на квартиру, в установленный срок не исполнил обязанность по оплате транспортного налога иналога на имущество, в связи с чем образовалась задолженность по налогам, начислены пени.Также Г.Д.Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23 апреля 2018 года по 18 января 2021 года, в установленные сроки в полном размере оплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхованиев бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки исчислены пени. Налоговым органом в адрес должника Г.Д.Н. направлялось требование об уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пени, требование должником не исполнено, что является основанием для взыскания в судебном порядке задолженности. Также на сумму отрицательного сальдо исчислена сумма пени.

Представитель административного истца УФНС России по РМЭ по доверенности С.А.А.в судебном заседании заявленные требования с учетом дополнений поддержала по доводам, изложенным в административном иске. В ходе судебного разбирательства представитель административного истца Т.А.Е. пояснила, что требование по пени по транспортному налогу и налогу на имущество,по пени по страховым взносам за ОПС и ОМС за 2017, 2018 годы в установленные сроки не выставлялось, меры принудительного взыскания не применялись.

Административный ответчик Г.Д.Н.в судебное заседание не явился, извещался по адресу регистрации надлежащим образом, также извещен через представителя по доверенности Г.Л.В., представлена письменная позиция по делу, в которойпросит разобраться в сумме задолженности, указав, что мотоцикл был продан в 2004 году, статус ИП был закрыт в 2021 году, налоги уплачены, представлены платежные квитанции.

Суд, в соответствии со ст. 151 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося административного ответчика, извещенного надлежащим образом.

Выслушав участника процесса, изучив материалы дела, административные дела 

<

номер>, суд приходит к следующему. 

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

B силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по yплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об yплате задолженности. Требованием об yплате задолженности признается извещение налогоплательщика o наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности c указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, a также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

B силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об yплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней c даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. 

B соответствии c п. 4 ст. 69 НК РФ требование об yплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, a также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. B случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней c даты направления заказного письма.

Установлено, что Г.Д.Н. на праве собственности принадлежит транспортное средствомотоцикл ИЖ-7-107, 1992 года выпуска, г.н. 

<

номер>, дата регистрации права 20 июня 2003 годапо настоящее время (л.д. 118).

На основании ст. ст. 357 - 361 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей, в том числе для представления в налоговый орган заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу.

Если транспортное средство не снято с регистрационного учета уполномоченными органами и не относится к видам транспортных средств, не признаваемых объектом налогообложения (пункт 2 статьи 358 Кодекса), то в главе 28 Кодекса не имеется оснований для освобождения от уплаты налога, за исключением налоговых льгот, а также гибели или уничтожения транспортного средства.

Вопросы регистрации и снятия с регистрационного учета транспортных средств не относятся к компетенции налоговых органов.

К доводам административного ответчика о том, что указанное транспортное средство было отчуждено в 2004 году по договору купли-продажи, и не было поставлено на учет новым собственником, а также об обращении с заявлением об угоне в органы Госавтоинспекции суд относится критически, поскольку доказательств тому в материалы дела не представлено, сведения о собственнике транспортного средства Г.Д.Н. до настоящего времени представлены также Управлением Госавтоинспекции МВД по РМЭ на запрос суда.

С учетом изложенного, в силу положенийстатей 357, 358 НК РФ, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах Госавтоинспекции, владелец транспортного средства является плательщиком транспортного налога, то есть обязанность по уплате налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактической эксплуатации транспортного средства, доводы административного ответчика в указанной части подлежат отклонению.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога за 2020 год в сумме 330 рублей (из которой 18 сентября 2021 года зачтено из переплаты 137 рублей), 2021 год в сумме 440 рублей, 2022 год в сумме 440 рублей.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом исчислены пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 29 июня 2020 года по 22 июля 2021 года в сумме 999 рублей 36 копеек, за 2018 год за период с 29 июня 2020 года по 22 июля 2021 года в сумме 11 рублей 43 копейки, за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 40 рублей 44 копейки; за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3 рубля 85 копеек, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3 рубля 30 копеек.

Г.Д.Н. также принадлежитна праве собственности доля в праве на объект недвижимости – квартиру по адресу: Республика Марий Эл, 

<

адрес>, 

<

адрес> (л.д. 141).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.394 НК РФ).

В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении недвижимого имущества налог за 2021 год в сумме 193 рубля, 2022 год в сумме 212 рублей.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 31 января 2019 года по 22 июля 2021 года в сумме 5 рублей 56 копеек, за 2018 год за период с 29 июня 2020 года по 22 июля 2021 года в сумме 3 рубля 76 копеек, за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 20 рублей 64 копейки, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 рубль 45 копеек.

Из материалов дела следует, что в адрес Г.Д.Н.были направлены налоговые уведомления: №32278607от 01 сентября 2021 года о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 год в срок до 01 декабря 2021 года, № 20127790 от 01 сентября 2022 года о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество за 2021 год не позднее 01 декабря 2022 года, № 80421266от 12июля 2023 года о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 18-20).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 

Согласно пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как следует из пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Г.Д.Н. в качестве индивидуального предпринимателя был зарегистрирован с 23 апреля 2015 года по 18 января 2021 года (ОГРН 

<

номер>), в реестр внесены сведения о прекращении административным ответчиком данной деятельности (л.д. 8-9). 

Г.Д.Н. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Исходя из даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, административный ответчик был обязан произвести уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2021 год в срок 02 февраля 2021 года в размере 1570 рублей 06 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2021 год в срок 02февраля 2021 года в размере 407 рублей 71 копейка.

Указанные страховые взносы административным ответчиком своевременно не уплачены, доказательств обратного в адрес суда не представлено.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом исчислены пенипо страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 06 февраля 2018 года по 17 сентября 2021 года в сумме 4238 рублей 78 копеек, за 2018 год за период с 25 января 2020 года по 31 декабря 2022 года всумме 3414 рублей 71 копейка, за 2019 год за период с 10 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 4386 рублей 23 копейки, за 2020 год за период с 21 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2601 рубль 72 копейки, за 2021 год за период с 03 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 198 рублей 14 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 06 февраля 2018 года по 17 сентября 2021 года в сумме816 рублей 75 копеек, за 2018 год за период с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1025 рублей 70 копеек,за 2019 год за период с 10января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1028 рублей 65 копеек, за 2020 год за период с 21 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1078 рублей 96 копеек, за 2021 год за период с 03 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 51 рубль 46 копеек.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По общему правилу, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ (пункт 1 статьи 70 НК РФ в редакции ФЗ от 01 апреля 2020 года).

Требование об уплате задолженности по пени, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пени превысила 3 000 рублей (абзац 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ).

Установлено, что налоговым органом выставлялись в адрес Г.Д.Н. следующие требования об уплате налогов и сборов: 

№ 641355 по состоянию на 06 февраля 2018 года об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС и пени, сроком уплаты до 27 февраля 2018 года (л.д. 190),

№ 21975 по состоянию на 25 июня 2018 года об уплате транспортного налога и налога на имущество по сроку 01 декабря 2017 года, пени, сроком уплаты до 08 августа 2018 года (л.д. 161),

№ 664640 по состоянию на 25 января 2019 года об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС и пени, сроком уплаты до 14 февраля 2019 года (л.д. 174),

№ 9754 по состоянию на 31 января 2019 года об уплате транспортного налога и налога на имущество по сроку 01 декабря 2018 года, пени, сроком уплаты до 13 марта 2019 года (л.д. 163),

№ 55994 по состоянию на 26 июня 2019 года об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество, сроком уплаты до 03 сентября 2019 года (л.д. 152),

№ 921 по состоянию на 10 января 2020 года об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС и пени, сроком уплаты до 04 февраля 2020 года (л.д. 177),

№ 13795 по состоянию на 30 января 2020 года об уплате транспортного налога и налога на имущество по сроку 01 декабря 2019 года, пени, сроком уплаты до 24 марта 2020 года (л.д. 147),

№ 43126 по состоянию на 29 июня 2020 года об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество, сроком уплаты до 25 ноября 2020 года (л.д. 149),

№ 1223 по состоянию на 21 января 2021 года об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС и пени, по сроку до 31 декабря 2020 года, сроком уплаты до 04 марта 2021 года (л.д. 168),

№ 5306 по состоянию на 17 июня 2021 года об уплате транспортного налогаи налога на имущество по сроку 01 декабря 2020 года, страховых взносов на ОПС и ОМС и пени, по сроку до 02 февраля 2021 года, сроком уплаты до 23 ноября 2021 года (л.д. 49-51),

№36603 по состоянию на 31 мая 2022 года об уплате транспортного налога по сроку 01 декабря 2021 года, пени, сроком уплаты до 28 ноября 2022 года (л.д. 48),

№ 108578 по состоянию на 12 июля 2023 года об уплате налога на имущество, пени, сроком уплаты до 01 декабря 2023 года (л.д. 47), указанное требование административного истца Г.Д.Н. не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 108578от 12 июля 2023 года решением УФНС России по РМЭ № 26307 от 21 февраля 2024 года взыскана задолженность с Г.Д.Н. в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от 12 июля 2023 года, в размере 99707 рублей70 копеек (л.д. 45).

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

B силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» в соответствии c пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации постановлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений o взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

B силу абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших до 01 января 2023 года) заявление o взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление o взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления o взыскании в суд. 

B соответствии c абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших до 01 января 2023 года) указанное заявление o взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию c физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

B силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших до 01 января 2023 года) заявление o взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев co дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

B силу нормы права, содержащейся в абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших до 01 января 2023 года) если в течение трех лет co дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию c физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд c заявлением o взыскании в течение шести месяцев co дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. 

B силу абз. 3 п 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет co дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию c физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд c заявлением o взыскании в течение шести месяцев co дня истечения указанного трехлетнего срока. 

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 27 мая 2024 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом по взысканию указанных выше сумм соблюден.

И.о. мирового судьи судебного участка 

<

номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭ мировым судьей судебного участка 

<

номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 03 июня 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с Г.Д.Н. задолженности по налогам и пени в размере 36535 рублей 53 копейки, государственной пошлины в размере648 рублей (л.д. 237). 

Определением мирового судьи судебного участка 

<

номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 14 июня 2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка 

<

номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 

<

дата> отменен (л.д.21). 

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по РМЭ обратилось 12 декабря 2024 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных документов, срок уплаты транспортного налога за 2020 год истек 01 декабря 2021 года, транспортного налога и налога на имущество за 2021 год истек 01 декабря 2022 года, требование № 108578 от 12 июля 2023 года было выставлено по данным налогам и пени сроком уплаты до 01 декабря 2023 года. С учетом общей суммы задолженности и даты выставления наиболее ранее требования № 5306 от 17 июня2021 года, срок по которому истек 23 ноября 2021 года, срок взыскания (3 года и 6 месяцев) не пропущен,доводы административного ответчика об отсутствии задолженности в указанной части подлежат отклонению.

Срок уплаты транспортного налога и налога на имущество, начисленных за 2022 год, истек 01 декабря 2023 года, срок взыскания также не является пропущенным.

Как следует из представленных документов, срок уплаты страховых взносов за 2021 год истек 02февраля 2021 года, требование № 5306 от 17 июня 2021 года было выставлено по данным страховым взносам и пени сроком уплаты до 23 ноября2021 года. С учетом общей суммы задолженности и даты выставления указанного требования,срок взыскания (3 года и 6 месяцев) не пропущен.

Применительно к требованиям о взыскании пени по транспортному налогу за 2017- 2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2021 годысудом установлено следующее.

В отношении транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. И.о. мирового судьи судебного участка 

<

номер> Йошкар-Олинского судебного района, мировым судьей судебного участка 

<

номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭ по делу 

<

номер>а-1481/2019 вынесен судебный приказ от 06 мая 2019 года, которым взыскана сГ.Д.Н. недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017 год в размере 38832 рублей, пени 582 рубля45 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов,за 2016, 2017год в сумме 192 рубля, пени 04 рубля 11 копеек(л.д. 233). 

В отношении транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка 

<

номер> Йошкар-Олинского судебного районаРМЭ по делу 

<

номер>а-132/2021 вынесен судебный приказ от 11 января 2021 года, которым взыскана с Г.Д.Н. недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 440 рублей, пени 4132 рубля 88 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 145 рублей, пени 17 рублей37 копеек (л.д. 236). 

Как следует из сведений, представленных налоговым органом, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 год уплачены административным ответчиком в полном объеме 22 июля 2021 года, с 23 июля 2021 года возникло право налогового органа на истребование пени на указанную недоимку. Указанная дата является днем выявления недоимки по пеням в контексте абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ, с которой исчисляется срок направления налогового требования. Требование об уплате пени на недоимку 2017 года должно было быть направлено налогоплательщику в годичный срок со дня выявления недоимки, но не позднее 23 июля2022 года. Из пояснений представителя административного истца следует, что требование о взыскании суммы пени после погашения суммы недоимки не выставлялось, общее требование выставлено 12 июля 2023 года, то есть с пропуском срока, установленного ст. 70 НК РФ, в силу чего требования по пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 29 июня 2020 года по 22 июля 2021 года в сумме 999 рублей 36 копеек, за 2018 год за период с 29 июня 2020 года по 22 июля 2021 года в сумме 11 рублей 43 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 31 января 2019 года по 22 июля 2021 года в размере 5 рублей 56 копеек, за 2018 год за период с 29 июня 2020 года по 22 июля 2021 года в размере 3 рубля 76 копеек, суд признает не подлежащими удовлетворению. 

По сведениям административного истца, транспортный налог за 2019 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год уплачены административным ответчиком в полном объеме 25 июня 2024 года.

Административным истцом не оспаривался в суде факт непринятия мер принудительного взыскания в отношении транспортного налога за 2019 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год. Требование об уплате недоимки 2019 года 

<

номер> от 17 июня 2021 года было направлено налогоплательщику, срок по которому истек 23 ноября 2021 года, однако, как пояснила представитель налогового органа, меры о взыскании указанных сумм в судебном порядке не принимались. Суд учитывает, что с учетом изменений в налоговом законодательстве с 01 января 2023 года, поступившие 25 июня 2024 года платежи были распределены налоговым органом на недоимку 2019 года без законных оснований и в отсутствие указаний налогоплательщика на соответствующее назначение, требования в указанной части за 2019 год по пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 40 рублей 44 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 20 рублей 64 копейкиудовлетворению не подлежат. 

Таким образом, не подлежат удовлетворению требования о взыскании с Г.Д.Н. пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 29 июня 2020 года по 22 июля 2021 года в сумме 999 рублей 36 копеек, за 2018 год за период с 29 июня 2020 года по 22 июля 2021 года в сумме 11 рублей 43 копейки, за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 40 рублей 44 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год за период с 31 января 2019 года по 22 июля 2021 года в размере 5 рублей 56 копеек, за 2018 год за период с 29 июня 2020 года по 22 июля 2021 года в размере 3 рубля 76 копеек, за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 20 рублей 64 копейки.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2020-2021 год и налога на имущество за 2021 годГ.Д.Н. своевременно исполнена не была, налоговым органом исчислены пени на данные суммы. 

Судом проверен расчет задолженности по пени по налогам за указанные периоды, он является верным, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено. 

Таким образом, суд полагает подлежащими взысканию с Г.Д.Н. пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3 рубля 85 копеек, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3 рубля 30 копеек;пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 рубль 45 копеек.

Применительно к предъявленным ко взысканию суммам пени по страховым взносам за 2017-2021 годы суд приходит к следующему.

Судом установлено, что налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию страховых взносов за ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019 годыпутем вынесения постановлений о взыскании налогов и страховых взносов № 2260 от 23 апреля 2018 года по требованию № 641355 от 06 февраля 2018 года, № 2331 от 29 апреля 2019 года по требованию № 664640 от 25 января 2019 года, № 1225 от20 марта 2020 года по требованию № 921 от 10 января 2020 года, на основании которых были возбуждены исполнительные производства в отношении Г.Д.Н.(л.д. 121-123).

Так, по исполнительному производству № 18802/18/12023-ИП, возбужденному на основании акта налогового органа № 2260 от 23 апреля 2018 года была удержана частично сумма страховых взносов за 2017 год, окончательно задолженность за 2017 год погашена 17 сентября 2021 года,с 18 сентября 2021 года возникло право налогового органа на истребование пени на указанную недоимку. Указанная дата является днем выявления недоимки по пеням в контексте абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ, с которой исчисляется срок направления налогового требования. Требование об уплате пени на недоимку 2017 года должно было быть направлено налогоплательщику в годичный срок со дня выявления недоимки, но не позднее 18 сентября 2022 года. Из пояснений представителя административного истца следует, что требование о взыскании суммы пени после погашения суммы недоимки не выставлялось, общее требование выставлено 12 июля 2023 года, то есть с пропуском срока, установленного ст. 70 НК РФ, в силу чего требования по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 06 февраля 2018 года по 17 сентября 2021 года в сумме 4238 рублей 78 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 06 февраля 2018 года по 17 сентября 2021 года в сумме816 рублей 75 копеек удовлетворению не подлежат.

Как указывает налоговый орган и подтверждается материалами дела, страховые взносы Г.Д.Н. за 2018 год частично оплачены, решением УФНС России по РМЭ от 11 апреля 2023 года № 299на основании постановления судебного пристава-исполнителя (п. 11 ст. 4 ФЗ от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 14981 рубль69 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в сумме 2432 рубля 37 копеек (л.д. 210).

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из содержания статьи 59 Налогового кодекса РФ следует, что признается безнадежной и списывается имеющаяся задолженность, находящаяся на счете налогоплательщика.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года № 381-П, Определение от 17 февраля 2015 года № 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Таким образом, в случае если на счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням, начисленная на налог, который налоговым органом утрачен для взыскания, начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям статьи 59 Налогового кодекса РФ.

С учетом того, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018 год признана безнадежной ко взысканию и списана, оснований для начисления сумм пени на указанную недоимку и включения указанных сумм недоимок в сумму отрицательного сальдо единого налогового счета Г.Д.Н. не имеется.

В отношении страховых взносов за 2019 год на основании постановления№ 1225 от 20 марта 2020 года было возбуждено исполнительное производство 

<

номер>-ИП в отношении Г.Д.Н. Как следует из материалов дела и пояснений представителя административного истца, страховые взносыоплачены в полном объеменеесвоевременно, в силу чего требования о взыскании сумм пени по страховым взносам за 2019 год по ОПС за период с 10 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 4386 рублей 23 копейки, и по ОМС за период с 10 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1028 рублей 65 копеек подлежат удовлетворению.

В отношении страховых взносов за 2020 год налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка 

<

номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭ вынесен судебный приказ от 08 сентября 2021 года, которым взыскана сГ.Д.Н. недоимка по страховым взносам за 2020 год. Определением мирового судьи судебного участка 

<

номер> Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 14 декабря 2021 года судебный приказ от 08 сентября 2021 года отменен. Решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 12 мая 2022 годапо делу 

<

номер>а-2301/2022 взыскана с Г.Д.Н. в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год – взносы 8426 рублей, пени 23 рубля 87 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год взносы 20318 рублей, пени 57 рублей 57 копеек(л.д.244-246).

Из пояснений представителя административного истца и материалов дела следует, что на основании данного решения суда 15 апреля 2024 года возбуждено исполнительное производство 

<

номер>-ИП, в рамках которого Г.Д.Н. погашена сумма задолженности по страховым взносам за 2020 год в полном объеме, исполнительное производство окончено 05 июня 2024 года (л.д. 171).

Таким образом, поскольку имеет место несвоевременное погашение недоимки, а сроки, предусмотренные ч. 3 ст. 48 НК РФ не пропущены,подлежат взысканию с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 21 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2601 рубль 72 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 21 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1078 рублей 96 копеек.

Административный ответчик, не соглашаясь с заявленными требованиями, указывает на оплату страховых взносов в полном объеме после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, представив копии платежных квитанций от 13 сентября 2021 года, 14 сентября 2021 года, от 31 мая 2024 года (л.д.108-111). 

Суд данные доводы отклоняет, поскольку указанные платежи 13 сентября 2021 года, 14 сентября 2021 года произведены в счет погашения задолженности по исполнительным производствам, указанные платежи налоговым органом учтены. Применительно к платежному документу от 31 мая 2024 года, суд принимает во внимание, что указанная оплата произведенасогласно назначению платежа в порядкеисполнения решения суда по делу 

<

номер>, что также не позволяет суду сделать вывод об отсутствии задолженности по страховым взносам.

В части требований о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 221 рубль 01 копейка; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2021 год в сумме 927 рублей 11 копеек сроки, предусмотренные ч. 3 ст. 48 НК РФ не пропущены, подлежат взысканию.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени в размере 12468 рублей 68 копеек, начисленные за период с 01 января 2023 года по 11 июля 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно письменным пояснениям налогового органа, сумма отрицательного сальдо ЕНС на 01 января 2023 года сформировалась: 

за период с 01 января 2023 года по 11апреля 2023 года в сумме 85798 рублей 83 копейки (из суммы задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 440 рублей, 2020 год в сумме 193 рубля, 2021 год в сумме 440 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 159рублей, 2021 год в сумме 193 рубля; по страховым взносам на ОПСза 2018 год в сумме 14981 рубль 69 копеек, за 2019 год в сумме 29354 рубля, 2020 год в сумме 20318 рублей, 2021 год в сумме 1570 рублей 06 копеек, по страховым взносам на ОМСза 2018 год в сумме 2432 рубля 37 копеек, за 2019 год в сумме 6884 рубля, 2020 год в сумме8426 рублей, 2021 год в сумме 407 рублей 71 копейка);

за период с 12 апреля 2023 года по 01 декабря 2023 года в сумме 68309 рублей 77 копеек (из суммы задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 440 рублей, 2020 год в сумме 193 рубля, 2021 год в сумме 440 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 159 рублей, 2021 год в сумме 193 рубля; по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29354 рубля, 2020 год в сумме 20318 рублей, 2021 год в сумме 1570 рублей 06 копеек, по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6884 рубля, 2020 год в сумме 8426 рублей, 2021 год в сумме 407 рублей 71 копейка) ( с учетом списания страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 14981 рубль 69 копеек, на ОМС за 2018 год в сумме 2432 рубля 37 копеек и оплатыналога на сумму 75 рублей);

за период с 02 декабря 2023 года по 11 апреля 2024 года в сумме 68961 рубль77 копеек(с учетом начисления за 2022 год транспортного налога в сумме 440 рублей, налога на имущество в сумме 212 рублей).

Суд полагает данный расчет неверным в связи со следующим.

Как указано выше, налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания в отношении транспортного налога за 2019 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год, а суммы на погашение были распределены из поступившего единого налогового платежа, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год признана безнадежной ко взысканию, что не позволяет суду сделать вывод о наличии оснований для включения указанных сумм недоимок в сумму отрицательного сальдо по состоянию на 01 января 2023 года.

Относительно задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, как следует из сведений УФССП России по РМЭ, исполнительное производство 

<

номер>-ИП окончено фактическим исполнением 22 сентября 2021 года.

Оценивая представленные платежные документы, реестры перечисляемых сумм к заявкам, отражающих назначение и наименование акта органа, на основании которого удержаны перечисляемые суммы, суд полагает представленный административным истцом расчет в указанной части также неверным.Суд отмечает, что поступление данных денежных средств по исполнительному производству, возбужденному на основании исполнительных документов, обуславливает сохранение их целевого характера и направление на погашение той задолженности, в зачет которой они удержаны с должника. В связи с этим оснований для отнесения платежей в счет погашения задолженности за иные более ранние периоды, чем по страховым взносам за 2019 годлибо в иной очередности, у налогового органа не имелось.

Таким образом, суд приходит к выводу, что по состоянию на 01 января 2023 года задолженность Г.Д.Н. по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год погашена полностьюи необоснованно учтена налоговым органом в счет суммы отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 11923 рубля 89 копеек, которые исчисляются следующим образом: 

Период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2023 года: 

(31547рублей77 копеек (общая сумма недоимки)* 101день (период с 01.01.2023 по 11.04.2023)*7,5%/300=797,26+

Период с 12апреля 2023 года по 01 декабря 2023 года (с учетом внесения платежа 75 рублей):

(31472 рубля77 копеек (общая сумма недоимки)* 103 дня(период с 12.04.2023 по 23.07.2023)*7,5%/300=810,42+

(31472 рубля77 копеек (общая сумма недоимки)* 22 дня (период с 24.07.2023 по 14.08.2023)*8,5%/300=918,48+

(31472 рубля77 копеек (общая сумма недоимки)* 34 дня (период с 15.08.2023 по 15.09.2023)*12%/300=428,03+

(31472 рубля77 копеек (общая сумма недоимки)* 42 дня (период с 18.09.2023 по 29.10.2023)*13%/300=572,80+

(31472 рубля77 копеек (общая сумма недоимки)* 33 дня (период с 30.10.2023 по 01.12.2023)*15%/300=519,30+

Период с 02 декабря 2023 года по 11 апреля 2024 года (с учетом начисления за 2022 год транспортного налогав сумме 440 рублей, налога на имущество в размере 212 рублей): 

(32079 рублей77 копеек (общая сумма недоимки)* 16дней (период с 02.12.2023 по 17.12.2023)*15%/300=256,63+

(32079 рублей77 копеек (общая сумма недоимки)* 116дней (период с 18.12.2023 по 11.04.2024)*16%/300=1984,67.

В остальной части оснований для удовлетворения требований по взысканию пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, а также с учетом того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Г.д.Н. о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с Г.д.Н.(ИНН 

<

номер>, место жительства:Республика Марий Эл, 

<

адрес>, 

<

адрес>) в бюджет задолженность в общем размере 24945 рублей42 копейки, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 193 рубля, за 2021 год в сумме 440 рублей, за 2022 год в сумме 440 рублей;по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в сумме 405 рублей, за 2022 год в сумме 212 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку 02февраля 2021 года в сумме 1570 рублей 06 копеек;по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку 02февраля 2021 года в сумме 407 рублей 71 копейка;пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3 рубля 85 копеек,пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3 рубля 30 копеек;пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года всумме 1 рубль 45 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год за период с 10 января 2020года по 31 декабря 2022 года в сумме 4386 рублей 23 копейки, за 2020 год за период с 21 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2601 рубль 72 копейки, за 2021 год за период с 03 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 198 рублей 14 копеек;пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год за период с 10 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1028 рублей 65 копеек, за 2020 год за период с 21 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1078 рублей 96 копеек, за 2021 год за период с 03 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 51 рубль 46 копеек;пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года в сумме 11923 рубля89 копеек.

Обязанность по распределению взысканной суммы возложить на административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с Г.д.Н.(ИНН 

<

номер>, место жительства:Республика Марий Эл, 

<

адрес>, 

<

адрес>)в доход муниципального образования «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В части требований о взыскании с Г.Д.Н. по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 29 июня 2020 года по 22 июля 2021 года в сумме 999 рублей 36 копеек, за 2018 год за период с 29 июня 2020 года по 22 июля 2021 года в сумме 11 рублей 43 копейки, за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 40 рублей 44 копейки;пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год за период с 31 января 2019 года по 22 июля 2021 года в размере 5 рублей 56 копеек, за 2018 год за период с 29 июня 2020 года по 22 июля 2021 года в размере 3 рубля 76 копеек, за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 20 рублей 64 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 06 февраля 2018 года по 17 сентября 2021 года в сумме 4238 рублей 78 копеек, за 2018 год за период с 25 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3414 рублей 71 копейка;пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 06 февраля 2018 года по 17 сентября 2021 года в сумме816 рублей 75 копеек, за 2018 год за период с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме1025 рублей70 копеек, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНСза период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года в сумме 544 рубля79 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.В. Митькова

Мотивированное решение 

составлено 14.03.2025 года