дело № 2а-198(1)/2021 УИД 64RS0034-01-2021-000160-80 

РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации 

16 марта 2021 года п. Дубки 

Судья Саратовского районного суда Саратовской области Симшин Д.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова (далее - ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1 292 руб., пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2015 год - 6,34 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 10 729 руб., пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год - 126,33 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 в указанный налоговый период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с нахождением у него в собственности квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

...>, иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

...> 

<

адрес>, иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ул. им. ФИО4, 

<

адрес>, иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ул. им. ФИО4, 

<

адрес>, иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ул. им. ФИО4, 

<

адрес>, квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, ул. им. ФИО4, 

<

адрес> «Б-5».

Поскольку ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налога, а также требования об уплате недоимки, пени в установленные сроки, ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова взысканы суммы задолженности судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Саратовского района Саратовской области от 15.06.2020 года. Данный судебный приказ в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ отменен определением от 22.07.2020 года, в связи с чем требования о взыскании недоимки и пени предъявлены ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова в порядке искового производства.

Административный ответчик на административное исковое заявление возражений не представил.

Судом в соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) принято решение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав письменные материалы административного дела, судья приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административный истец - ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова, действуя в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ, выполняет государственную функцию и выступает в качестве государственного органа.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налогии сборы. 

Согласно ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц установлена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ч. 1 ст. 400 НК РФ).

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Как устанавливается ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в 2015, 2018 годах ФИО1 являлся собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, инвентаризационной стоимостью 2 066 997 руб., иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ул. им. ФИО4, 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 716 602 руб., иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ул. им. ФИО4, 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 3 299 000 руб., 809/1000 доли в праве общей долевой собственности на иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, ул. им. ФИО4, 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 2 918 805 руб., 21/250 доли в праве общей долевой собственности на иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ул. им. ФИО4, 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 2 467 269 руб., помещения с кадастровым номером 64:48:000000:53360, расположенной по адресу: 

<

адрес>, ул. им. ФИО4, 

<

адрес> «Б-5», кадастровой стоимостью 7 440 000 руб., а, следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно материалам дела 07.09.2017 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве пользователя сервисом электронного документооборота, до 12.08.2019 года (дата отказа от пользования сервисом) являлся пользователем личного кабинета налогоплательщика.

13.11.2018 года ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова выставлено ФИО1 и размещено в личном кабинете административного ответчика налоговое уведомление № 78717371 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1 292,00 руб., в срок до 17.01.2019 года.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанной суммы налога, ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова исчислены пени за период со 18.01.2019 года по 05.02.2019 года, 06.02.2019 года выставлено ФИО1 и размещено в личном кабинете административного ответчика требование № 7285 от 06.02.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1 292,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 6,34 руб. в срок до 12.03.2019 года.

В соответствии с положениями абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 22.12.2020 года включительно) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

10.07.2019 года ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова выставлено ФИО1 и размещено в личном кабинете административного ответчика налоговое уведомление № 26837208 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 10 729,00 руб., в срок до 02.12.2019 года.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанной суммы налога, ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова исчислены пени за период с 03.12.2019 года по 27.01.2020 года.

05.02.2020 года в адрес ФИО1 направлено требование №2225 от 28.01.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 10 729,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 126,33 руб. в срок до 13.03.2020 года., что подтверждается реестром отправки корреспонденции.

Указанные суммы налога на имущество физических лиц и пени ФИО1 уплачены не были, в связи с чем ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова обращалась с требованием о взыскании сумм задолженности в приказном порядке, задолженность взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Саратовского района Саратовской области от 15.06.2020 года.

Данный судебный приказ в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отменен определением от 22.07.2020 года, в связи с чем 18.01.2021 года ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова подано настоящее административное исковое заявление.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом срока на обращение в суд.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогу на имущество физических лиц в полном объеме не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Расчет налоговых платежей основан на требованиях действующего законодательства и административным ответчиком не оспаривался.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлены в судебное заседание доказательства, опровергающие доводы административного истца и подтверждающие уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц в полном объеме.

В качестве оснований для отмены судебного приказа ФИО1 указывал, что обязанности по уплате какой-либо задолженности у него не возникало, однако доказательств указанным обстоятельствам суду не представлено.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 8 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа).

Расчет пени на сумму задолженности по налогам, произведенный административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не оспорен, является верным.

Поскольку из материалов дела не следует, и административным ответчиком не представлено доказательств наличия обстоятельств, предусмотренных п. 8 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 486,00 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 290-293 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 292 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 18.01.2019 года по 05.02.2019 года в сумме 6,34 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 729 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 года по 27.01.2020 года в сумме 126,33 рублей, а всего 12 153,67 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 486 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Саратовский районный суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: