Дело № 2а-1802/2025 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июня 2025 года г. Миасс 

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Нечаева П.В., 

при секретаре Требелевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу: за ДАТА в размере 4 851 руб., за ДАТА в размере 4 877 руб., за ДАТА в размере 4 959 руб., пени в размере 2 103,65 руб., подлежащей уплате в бюджет.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении участия не принимала.

Изучив материалы дела, суд полагает административный иск подлежит удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. 

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Положениями статьи ст.75 НК РФ определен порядок начисления пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы административного дела доказательств, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Челябинской области в качестве налогоплательщика.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, ФИО1 являлась собственником земельных участков:

- АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР (дата регистрации права – ДАТА, дата утраты права ДАТА);

- АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР (дата регистрации права – ДАТА, дата утраты права ДАТА);

- АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР (дата регистрации права – ДАТА, дата утраты права ДАТА);

- АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР (дата регистрации права – ДАТА, дата утраты права ДАТА);

- АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР (дата регистрации права – ДАТА, дата утраты права ДАТА).

Как следует из содержания иска, налоговым органом ФИО1, направлялись налоговые уведомления: НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА (л.д.15,17,19).

В качестве доказательства направления ответчику уведомлений НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, представлены почтовые реестры (л.д. 28,30, 32).

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по налогам, налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование НОМЕР от ДАТА об уплате задолженности в срок до ДАТА (л.д.21).

В установленный срок в добровольном порядке административный ответчик не исполнил требование об уплате задолженности, ввиду чего налоговый орган ДАТА обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Чебаркуля и Чебаркульского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени за период с ДАТА, а после его отмены с настоящим иском (л.д. 8, 79-83).

Поскольку ФИО1 являлась собственником земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях, с учетом периода владения, суд приходит к выводу о взыскании с нее недоимки по земельному налогу: за ДАТА в размере 4 851 руб., за ДАТА в размере 4 877 руб., за ДАТА в размере 4 959 руб.

Налоговым органом в материалы дела представлены доказательства соблюдения процедуры и срок для принудительного взыскания.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно представленному расчету, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за ДАТА административному ответчику начислены пени в размере 2103,65 руб.

Представленный административным истцом расчет проверен судом, соответствует периодам просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сумме начисленных, но не уплаченных обязательных платежей, принимается как правильный.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» гл. 1 ч. 1 НК РФ дополнена ст. 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Учитывая указанные обстоятельства, с ДАТА начисление пени производится не в отношении каждого налога, а на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика.

На ДАТА отрицательное сальдо ЕНС по пени составила 168,39 руб. 

Согласно представленному административным истцом расчету, за период с ДАТА по ДАТА года административному ответчику начислены пени в размере 1935,26 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, составляет 2103,65 руб. (168,39 + 1935,26).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (НОМЕР) задолженность в размере 16 790,65 руб., в том числе: по земельному налогу за ДАТА в размере 4 851 руб., по земельному налогу за ДАТА в размере 4 877 руб., земельному налогу за ДАТА в размере 4 959 руб., пени в размере 2 103,65 руб., в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН 

<

***> Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983.

Взыскать с ФИО1 (НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья 

Мотивированное решение составлено 16 июня 2025 года.