№

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

г. Ижевск 17 мая 2018 года

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Глуховой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Вахрушевой Е.В., 

с участием государственного обвинителя - помощника прокурора Ленинского района гор. Ижевска УР ФИО2, 

подсудимого ФИО8 ФИО11,

защитника-адвоката Соболева В.В., представившего удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке материалы уголовного дела в отношении:

ФИО8 ФИО12, 

<

данные изъяты>, не судимого,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.30 ч.3 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.30 ч.3 ст.159 УК РФ, 

У С Т А Н О В И Л:

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» создано путем реорганизации в форме преобразования и зарегистрировано общество с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты>» ИНН № (далее по тексту – ООО «

<

данные изъяты>», Общество), о чем в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись и Обществу присвоен ОГРН 

<

данные изъяты>.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «

<

данные изъяты>» состояло на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике (далее по тексту – МРИ №), расположенной по адресу: 

<

адрес>.

С ДД.ММ.ГГГГ ООО «

<

данные изъяты>» состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике (далее по тексту – МРИ №), расположенной по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии со ст. 50 Гражданского Кодекса Российской Федерации ООО «

<

данные изъяты>» является коммерческой организацией.

Решением единственного участника Общества от ДД.ММ.ГГГГ на должность директора ООО «

<

данные изъяты>» назначен ФИО8 ФИО13 который с указанного времени является руководителем организации.

Согласно уставу ООО «

<

данные изъяты>», Гражданскому Кодексу Российской Федерации и Федеральному закону от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» директор Общества ФИО8 ФИО14 выполняет функции единоличного исполнительного органа и постоянно выполняет следующие организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в коммерческой организации:

- без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы;

- открывает и закрывает в банках расчетные, валютные и иные счета Общества;

- выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия;

- издает приказы, распоряжения и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества;

- назначает на должность и освобождает от должности руководителей филиалов и представительств Общества;

- организует контроль за использованием материальных, финансовых и трудовых ресурсов Общества;

- обеспечивает соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении хозяйственной деятельности Общества;

- осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом и Уставом Общества к компетенции общего собрания участников Общества.

Таким образом, ФИО8 ФИО15 являясь директором ООО «

<

данные изъяты>», осуществляет руководство трудовым коллективом коммерческой организации и находящимися в его служебном подчинении работниками, формирует кадровый состав и определяет трудовые функции работников, применяет меры поощрения и награждения, накладывает дисциплинарные взыскания, принимает решения, имеющие юридическое значение и влекущие определенные юридические последствия, осуществляет полномочия по управлению и распоряжению имуществом и денежными средствами организации. Тем самым ФИО8 ФИО16 выполняя функции единоличного исполнительного органа, а также постоянно выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в Обществе, является лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой организации.

В соответствие с: 

-ч. 2 ст. 15 Конституции Российской Федерации: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;

-ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ): налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы;

-ст. 23 НК РФ: налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги;

-ст. 45 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах;

-ст. 143 НК РФ: налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС) признаются, в том числе, организации;

-ст. 52 НК РФ: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот;

-ст. 80 НК РФ: письменным заявлением налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, является налоговая декларация;

-ст. 146 НК РФ: объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов плательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и натуральной форме; 

-п. 1 ст. 154 НК РФ: налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), без включения в нее налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 166 НК РФ); 

-п. 3 ст. 164 НК РФ: налоговая ставка при расчете НДС составляет 18%; 

-ст. 163 НК РФ: налоговый период устанавливается как квартал;

-ч. 3 ст. 169 НК РФ: налогоплательщик обязан выставить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж; 

-ст. 171 НК РФ: налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты, которым подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом, в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих уплату сумм налога;

-ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов; 

-ст. 174 НК РФ: уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации, производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом; 

-ст. 176 НК РФ: если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (возврату, зачету) налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки.

При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.

Таким образом, директор ООО «

<

данные изъяты>» ФИО8 ФИО17 являясь ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества, был обязан соблюдать налоговое законодательство в части правомерности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и осознавал необходимость представления полных и достоверных сведений в части понесенных Обществом расходов в налоговые органы. 

После назначения на должность директора Общества у ФИО8 ФИО18., из корыстных побуждений, возник преступный умысел, направленный на хищение с использованием своего служебного положения чужого имущества путем обмана, а именно бюджетных денежных средств в счет незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации.

Реализуя преступный умысел, ФИО8 ФИО19 в процессе осуществления руководства Обществом, находясь на территории 

<

адрес>, а также в офисах Общества, расположенных по адресам: 

<

адрес>, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ как самостоятельно, так и с помощью неосведомленных о его преступных намерениях неустановленных лиц изготовил договор об организации перевозок грузов автомобильным транспортом и сопровождения грузов, датированный ДД.ММ.ГГГГ, между ООО «

<

данные изъяты>» и ООО «

<

данные изъяты>». При этом ФИО8 ФИО20 подписал данный договор как директор Общества и обеспечил его подписание неустановленными следствием лицами от имени директора ООО «

<

данные изъяты>».

ДД.ММ.ГГГГ между ООО «

<

данные изъяты>» (покупатель) и ООО «

<

данные изъяты> (поставщик) заключен договор поставки № об осуществлении поставки куриного яйца, меланжа, яичного порошка и мяса куры (далее по тексту – товар). 

В продолжение преступного умысла, ФИО8 ФИО21 в процессе осуществления руководства Обществом, действуя умышленно, заведомо зная, что перевозка и доставка товара, являющегося предметом указанного договора поставки, осуществлены иными лицами, не являющимися плательщиками НДС, находясь на территории 

<

адрес>, а также в офисах Общества, расположенных по адресам: 

<

адрес>, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ как самостоятельно, так и с помощью неосведомленных о его преступных намерениях неустановленных лиц, изготовил первичные бухгалтерские документы – счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащую заведомо ложные сведения об оказании ООО «

<

данные изъяты>» Обществу транспортных услуг по доставке товара в рамках вышеуказанного договора поставки № на сумму 944 000 рублей, в том числе НДС на сумму 144 000 рублей. 

Кроме того, в этот же период времени и в этом же месте, ФИО8 ФИО22 достоверно зная, что вышеуказанные услуги ООО «

<

данные изъяты>» Обществу не оказывались, а оказаны иными лицами, не являющимися плательщиками НДС, в целях последующего введения в заблуждение сотрудников налоговых органов, как самостоятельно, так и с помощью не осведомленной о его преступных намерениях главного бухгалтера Общества ФИО3 внес в книгу покупок ООО «

<

данные изъяты> заведомо ложные сведения об их оказании ООО «

<

данные изъяты>» на основании фиктивных документов бухгалтерского учета. 

Далее, ФИО8 ФИО23 с целью хищения бюджетных денежных средств, находясь на территории 

<

адрес>, а также в офисах Общества, расположенных по адресам: 

<

адрес>, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ как самостоятельно, так и с помощью неосведомленных о его преступных намерениях главного бухгалтера ООО «

<

данные изъяты>» ФИО3 и сотрудника ООО «Ижевская налоговая консультация» ФИО4 включил в первичную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, а также в уточненные налоговые декларации по НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года (корректировки 1 и 2) заведомо ложные сведения о не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы и наличии налоговых вычетов по НДС, неправомерно, в нарушение ст. 169, 171, 172, 173 НК РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, заявив налоговые вычеты на основании не соответствующих фактическим обстоятельствам сделке с ООО «

<

данные изъяты>».

Продолжая реализацию преступного умысла, ФИО8 ФИО24 используя для совершения хищения чужого имущества свои служебные полномочия, включающие организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности в коммерческой организации, действуя умышлено, из корыстных побуждений, находясь на территории 

<

адрес>, в том числе в офисах Общества, расположенных по адресам: 

<

адрес>, и в офисе «

<

данные изъяты>», расположенном в ТЦ «

<

данные изъяты>» по адресу: 

<

адрес>, представил ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в МРИ № по адресу: 

<

адрес>, первичную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, а затем ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в МРИ № по адресу: 

<

адрес>, и ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в МРИ № по адресу: 

<

адрес>, уточненные налоговые декларации по НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, а также сведения из книг покупок ООО «

<

данные изъяты> об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, содержащие указанные заведомо ложные сведения, тем самым, обманув должностных лиц налогового органа, сознательно введя их в заблуждение относительно своих преступных намерений. 

Затем ФИО8 ФИО25 с целью придания видимости правомерности и законности своих действий, используя свое служебное положение, зная о мероприятиях налогового контроля, проводимых налоговым органом в рамках камеральной проверки налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2016 года, в том числе, о проверке реальности осуществления оплаты за якобы оказанные ООО «

<

данные изъяты>» Обществу услуги, для принятия благоприятного решения о возврате из бюджета Российской Федерации НДС по сделке ООО «

<

данные изъяты>» с ООО «

<

данные изъяты>», находясь на территории 

<

адрес>, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ направил в адрес МРИ №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, вышеуказанный договор и счет-фактуру, содержащие заведомо ложные сведения об оказании ООО 

<

данные изъяты>» Обществу транспортных услуг, тем самым обманув должностных лиц налогового органа, сознательно введя их в заблуждение. 

Однако по результатам проведения мероприятий налогового контроля должностными лицами МРИ № установлена подложность указанных документов и фиктивность взаимоотношений ООО «

<

данные изъяты>» и ООО 

<

данные изъяты>», тем самым выявлены нарушения налогового законодательства, выразившиеся в завышении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению из бюджета на сумму 56 416 рублей, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение об отказе в возмещении ООО «

<

данные изъяты> суммы налога на добавленную стоимость в размере 56 416 рублей.

Тем самым, ФИО8 ФИО26 были выполнены все необходимые действия, непосредственно направленные на совершение хищения путем обмана денежных средств из бюджета Российской Федерации в виде незаконного возмещения налога на добавленную стоимость за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 56 416 рублей, с использованием служебного положения, однако довести до конца свои преступные действия ФИО8 ФИО27 не смог по независящим от него обстоятельствам, поскольку сотрудниками МРИ № выявлена подложность и фиктивность взаимоотношений ООО «

<

данные изъяты>» и ООО «

<

данные изъяты>», в связи с чем, в возмещении ООО «

<

данные изъяты>» налога на добавленную стоимость за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 56 416 рублей было отказано.

Своими умышленными действиями ФИО8 ФИО28 намеревался причинить материальный ущерб бюджету Российской Федерации в лице МРИ № на сумму 56 416 рублей. 

Органами предварительного расследования действия ФИО8 ФИО29 квалифицированы по ч.3 ст.30 ч.3 ст.159 УК РФ – покушение на мошенничество, то есть умышленные действия лица, непосредственно направленные на совершение мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, если при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» создано путем реорганизации в форме преобразования и зарегистрировано общество с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты>» ИНН № (далее по тексту – ООО «

<

данные изъяты>», Общество), о чем в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись и Обществу присвоен ОГРН №.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «

<

данные изъяты> состояло на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике (далее по тексту – МРИ №), расположенной по адресу: 

<

адрес>.

С ДД.ММ.ГГГГ ООО «

<

данные изъяты>» состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике (далее по тексту – МРИ №), расположенной по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии со ст. 50 Гражданского Кодекса Российской Федерации ООО «Контур» является коммерческой организацией.

Решением единственного участника Общества от ДД.ММ.ГГГГ на должность директора ООО «

<

данные изъяты>» назначен ФИО8 ФИО30 который с указанного времени является руководителем организации.

Согласно уставу ООО «

<

данные изъяты>», Гражданскому Кодексу Российской Федерации и Федеральному закону от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» директор Общества ФИО8 ФИО31 выполняет функции единоличного исполнительного органа и постоянно выполняет следующие организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в коммерческой организации:

-без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы;

-открывает и закрывает в банках расчетные, валютные и иные счета Общества;

-выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия;

-издает приказы, распоряжения и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества;

-назначает на должность и освобождает от должности руководителей филиалов и представительств Общества;

-организует контроль за использованием материальных, финансовых и трудовых ресурсов Общества;

-обеспечивает соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении хозяйственной деятельности Общества;

-осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом и Уставом Общества к компетенции общего собрания участников Общества.

Таким образом, ФИО8 ФИО32 являясь директором ООО «

<

данные изъяты>», осуществляет руководство трудовым коллективом коммерческой организации и находящимися в его служебном подчинении работниками, формирует кадровый состав и определяет трудовые функции работников, применяет меры поощрения и награждения, накладывает дисциплинарные взыскания, принимает решения, имеющие юридическое значение и влекущие определенные юридические последствия, осуществляет полномочия по управлению и распоряжению имуществом и денежными средствами организации. Тем самым ФИО8 ФИО33 выполняя функции единоличного исполнительного органа, а также постоянно выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в Обществе, является лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой организации.

В соответствие с: 

-ч. 2 ст. 15 Конституции Российской Федерации: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;

-ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ): налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы;

-ст. 23 НК РФ: налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги;

-ст. 45 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах;

-ст. 143 НК РФ: налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС) признаются, в том числе, организации;

-ст. 52 НК РФ: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот;

-ст. 80 НК РФ: письменным заявлением налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, является налоговая декларация;

-ст. 146 НК РФ: объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов плательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и натуральной форме; 

-п. 1 ст. 154 НК РФ: налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), без включения в нее налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 166 НК РФ); 

-п. 3 ст. 164 НК РФ: налоговая ставка при расчете НДС составляет 18%; 

-ст. 163 НК РФ: налоговый период устанавливается как квартал;

-ч. 3 ст. 169 НК РФ: налогоплательщик обязан выставить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж; 

-ст. 171 НК РФ: налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты, которым подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом, в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих уплату сумм налога;

-ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов; 

-ст. 174 НК РФ: уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации, производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом; 

-ст. 176 НК РФ: если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (возврату, зачету) налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки.

При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.

Таким образом, директор ООО «

<

данные изъяты>» ФИО8 ФИО34 являясь ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества, был обязан соблюдать налоговое законодательство в части правомерности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и осознавал необходимость представления полных и достоверных сведений в части понесенных Обществом расходов в налоговые органы. 

В процессе осуществления руководства Обществом ФИО8 ФИО35 у неустановленных следствием лиц, без уплаты НДС, за наличный расчет, приобретены различные товары, в том числе: строительные материалы, станок СТ-526 диаметром 500мм. мод 10, полиоксфорд 459 PU, стеклопакеты и оконные профили (далее по тексту – товар). 

После ДД.ММ.ГГГГ у ФИО8 ФИО36 из корыстных побуждений вновь возник преступный умысел, направленный на хищение с использованием своего служебного положения чужого имущества путем обмана, а именно бюджетных денежных средств в счет незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации.

Реализуя преступный умысел, ФИО8 ФИО37 в процессе осуществления руководства Обществом, действуя умышленно, заведомо зная, что товары им приобретены у неустановленных следствием лиц без уплаты НДС, с целью хищения бюджетных денежных средств, находясь на территории 

<

адрес>, а также в офисе Общества, расположенном по адресу: 

<

адрес>, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с помощью неосведомленной о его преступных намерениях главного бухгалтера ООО «

<

данные изъяты> ФИО3 включил в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года заведомо ложные сведения о не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы и наличии налоговых вычетов по НДС, неправомерно, в нарушение ст. 169, 171, 172, 173 НК РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, заявив налоговые вычеты на основании не соответствующих фактическим обстоятельствам сделкам по приобретению товаров у ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ИП ФИО5 и ИП ФИО6

Кроме того, в этот же период времени и в этом же месте, ФИО8 ФИО38 достоверно зная, что вышеуказанные товары ООО «

<

данные изъяты> ООО «

<

данные изъяты>», ИП ФИО5 и ИП ФИО6 Обществу не поставлялись, а приобретены ООО «

<

данные изъяты>» за наличный расчет у иных лиц без уплаты НДС, в целях последующего введения в заблуждение сотрудников налоговых органов, как самостоятельно, так и с помощью не осведомленной о его преступных намерениях главного бухгалтера Общества ФИО3, внес в книгу покупок ООО «

<

данные изъяты>» заведомо ложные сведения о приобретении вышеуказанного товара у ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ИП ФИО5 и ИП ФИО6 

Продолжая реализацию преступного умысла, ФИО8 ФИО39 используя для совершения хищения чужого имущества свои служебные полномочия, включающие организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности в коммерческой организации, действуя умышлено, из корыстных побуждений, находясь на территории 

<

адрес>, а также в офисе Общества, расположенном по адресу: 

<

адрес>, представил ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в МРИ № по адресу: 

<

адрес>, первичную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года, а также сведения из книг покупок ООО «

<

данные изъяты>» об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, содержащие заведомо ложные сведения по приобретению товаров у ООО «

<

данные изъяты>», ООО 

<

данные изъяты> ИП ФИО5 и ИП ФИО6, тем самым обманув должностных лиц налогового органа, сознательно введя их в заблуждение относительно своих преступных намерений. 

Однако по результатам проведения мероприятий налогового контроля должностными лицами МРИ № установлена подложность указанных документов и фиктивность взаимоотношений ООО «

<

данные изъяты>» с ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ИП ФИО5 и ИП ФИО6, тем самым выявлены нарушения налогового законодательства, выразившиеся в завышении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению из бюджета на сумму 231 404 рубля, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение об отказе в возмещении ООО «

<

данные изъяты>» суммы налога на добавленную стоимость в размере 231 404 рубля.

Тем самым ФИО8 ФИО40 были выполнены все необходимые действия, непосредственно направленные на совершение хищения путем обмана денежных средств из бюджета Российской Федерации в виде незаконного возмещения налога на добавленную стоимость за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 231 404 рубля, с использованием служебного положения, однако довести до конца свои преступные действия ФИО1 не смог по независящим от него обстоятельствам, поскольку сотрудниками МРИ № выявлена подложность и фиктивность взаимоотношений ООО «

<

данные изъяты> ИП ФИО5 и ИП ФИО6, в связи с чем, в возмещении ООО «

<

данные изъяты> налога на добавленную стоимость за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 231 404 рубля было отказано.

Своими умышленными действиями ФИО8 ФИО41. намеревался причинить материальный ущерб бюджету Российской Федерации в лице МРИ № на сумму 231 404 рубля. 

Органами предварительного расследования действия ФИО8 ФИО42 квалифицированы по ч.3 ст.30 ч.3 ст.159 УК РФ - покушение на мошенничество, то есть умышленные действия лица, непосредственно направленные на совершение мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, если при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам.

В судебном заседании подсудимый ФИО8 ФИО43 заявил о согласии с предъявленным ему обвинением в полном объеме, ходатайствовал о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, пояснив, что ходатайство им заявлено добровольно, после консультации с адвокатом, последствия постановления приговора без судебного разбирательства он осознает. Защитником - адвокатом ФИО10 ходатайство подзащитного поддержано.

Представитель потерпевшего Межрайонной инспекции ФНС России № по УР ФИО7, которому была разъяснена судебная процедура и последствия рассмотрения уголовного дела в особом порядке без проведения судебного разбирательства, заявил о согласии с применением особого порядка судебного разбирательства, просил рассмотреть уголовное дело в его отсутствие, о чем представил суду заявление, гражданский иск представителем потерпевшего ФИО7 не заявлен.

Государственный обвинитель в судебном заседании не возражала против удовлетворения ходатайства подсудимого ФИО8 ФИО44 о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, в виду того, что все необходимые условия проведения особого порядка судебного разбирательства, предусмотренные статьями 314 – 316 УПК РФ, соблюдены. 

Принимая во внимание, что подсудимый осознает характер и последствия заявленного им ходатайства, последнее заявлено добровольно, после консультации с защитником, государственный обвинитель, адвокат, представитель потерпевшего заявили о согласии на рассмотрение уголовного дела в особом порядке, совершенные ФИО8 ФИО45 деяния отнесены действующим уголовным законом к преступлениям, наказание за которые не превышает десяти лет лишения свободы, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения ходатайства подсудимого. 

Действия подсудимого ФИО8 ФИО46 суд квалифицирует:

-по преступлению, совершенному в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по ч.3 ст. 30 ч.3 ст.159 УК РФ – покушение на мошенничество, то есть умышленные действия лица, непосредственно направленные на совершение мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, если при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам;

-по преступлению, совершенному в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по ч.3 ст. 30 ч.3 ст.159 УК РФ – покушение на мошенничество, то есть умышленные действия лица, непосредственно направленные на совершение мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, если при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам.

Суд на основании материалов уголовного дела, касающихся личности подсудимого ФИО8 ФИО47 обстоятельств совершенных им преступлений, принимая во внимание поведение ФИО8 ФИО48 в период предварительного расследования и в судебном заседании, данные о личности последнего, который на учете у психиатра не состоит, считает необходимым признать ФИО8 ФИО49. вменяемым по отношению к инкриминируемым ему деяниям.

При назначении наказания, суд, руководствуясь принципами справедливости, в соответствии с требованиями ст.ст. 6, 43, 60 УК РФ, учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, данные о личности виновного, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи, обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание, и все иные обстоятельства, влияющие на наказание.

Подсудимый ФИО8 ФИО50. ранее не судим, вину в совершении инкриминируемых ему преступных деяний признал полностью, в содеянном раскаялся, на учетах врачей психиатра и нарколога не состоит, имеет постоянное место жительства и работы, по месту жительства, как и партнерами по работе, характеризуется исключительно положительно. Указанные обстоятельства, а также состояние здоровья родителей ФИО8 ФИО52 подтвержденное представленными медицинскими документами, с которыми последний проживает совместно, суд признает смягчающими наказание обстоятельствами по каждому инкриминируемому ФИО8 ФИО53 преступному деянию в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ.

Одновременно, суд принимает во внимание, что ФИО8 ФИО54 совершил преступления, отнесенные действующим уголовным законодательством к категории тяжких. Обстоятельств отягчающих наказание, в соответствии со ст. 63 УК РФ, судом не установлено.

Учитывая изложенные обстоятельства, личность подсудимого, конкретные обстоятельства дела, в целях исправления подсудимого, предупреждения совершения им новых преступлений, суд приходит к выводу, что наказание ФИО8 ФИО55 должно быть назначено в виде штрафа в соответствии с положениями ч.2, ч.3 ст.46 УК РФ и с санкцией ч.3 ст. 159 УК РФ. 

При определении размера наказания, суд принимает о внимание положения ч.3 ст. 46 УК РФ и учитывает, что ФИО8 ФИО56 совершил преступления отнесенные законодателем к категории тяжких преступных деяний, имеет официальное место работы и соответственно возможность получения заработной платы, также имеет иной доход, что подтверждено представленными в суд документами, на иждивении малолетних, несовершеннолетних детей, иных нетрудоспособных лиц, не имеет. Оснований для установления судом подсудимому рассрочки выплаты штрафа, суд не усматривает.

Оснований для прекращения уголовного дела, освобождения подсудимого ФИО8 ФИО57 от уголовной ответственности и наказания, как оснований для применения ч.6 ст.15 УК РФ и изменения категории совершенных им преступлений на менее тяжкую, применения положений ст. 64 УК РФ, а равно для назначения более строгих видов наказаний, предусмотренных санкцией ч.3 ст. 159 УК РФ, суд не усматривает. 

Суд не назначает наказание по правилам ч.3 ст.66 УК РФ, ч. 5 ст.62 УК РФ, поскольку не назначает наиболее строгий вид наказания, предусмотренный санкций уголовного закона по настоящему делу. 

Ввиду назначения подсудимому ФИО8 ФИО58 наказания, не связанного с реальным лишением свободы, суд полагает до вступления приговора в законную силу оставить меру пресечения в отношении ФИО8 ФИО59 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, без изменения.

Гражданский иск по уголовному делу не заявлен.

Руководствуясь статьями 296-298, 300, 302-304, 308-309, 316 УПК РФ, суд,

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать ФИО8 ФИО60 виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.30 ч.3 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.30 ч.3 ст.159 УК РФ и назначить ему наказание: 

-по ч.3 ст.30 ч.3 ст.159 УК РФ по преступлению, совершенному в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере 110 000 (ста десяти тысяч) рублей;

-по ч.3 ст.30 ч.3 ст.159 УК РФ по преступлению, совершенному в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере 110 000 (ста десяти тысяч) рублей.

На основании ч.2 ст.69 УК РФ по совокупности преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, окончательно назначить ФИО8 ФИО61 наказание в виде штрафа в размере 150 000 (ста пятидесяти тысяч) рублей.

Реквизиты для уплаты штрафа: получатель-УФК по Удмуртской республике (

<

данные изъяты>.

Меру пресечения осужденному ФИО8 ФИО62 до вступления приговора в законную силу в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения. 

Гражданский иск не заявлен.

Вещественные доказательства: диск-накопитель «Seagate», с содержащимися на нем базами данных программы автоматизации бухгалтерского учета, выданный на ответственное хранение оперуполномоченному по 

<

данные изъяты> ФИО63. – по вступлению приговора в законную силу уничтожить. 

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 10 (десяти) суток со дня его провозглашения через суд, постановивший приговор с соблюдением требований ст. 317 УПК РФ. В случае заявления осужденным ходатайства об участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции об этом указывается в апелляционной жалобе или возражениях на жалобы, представления, принесенные другими участниками уголовного процесса.

Судья Глухова Н.Ю.