Дело № 2а-3094/2025

УИД № 36RS0001-01-2025-004061-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 января 2026 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Алексеевой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Лиманской Е.А.,

с участием представителя административного ответчика по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Истец просил взыскать с ответчика задолженность: по налогу на имущество за 2020 г. в размере 2652 руб., по налогу на имущество за 2021 г. в размере 620 руб., по налогу на имущество за 2022 г. в размере 144 руб., по налогу на имущество за 2023 г. в размере 147 руб., по земельному налогу за 2020 г. в размере 131 руб., по земельному налогу за 2021 г. в размере 131 руб., по пени по налогу на имущество за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 04.02.2025 г. в размере 1295,65 руб., по пени по налогу на имущество за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 04.02.2025 г. в размере 227,22 руб., по пени по налогу на имущество за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 04.02.2025 г. в размере 36,49 руб., по пени по налогу на имущество за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 04.02.2025 г. в размере 6,45 руб., по пени по земельному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 04.02.2025 г. в размере 64,99 руб., по пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 04.02.2025 г. в размере 48 руб., пени по задолженности по НДФЛ с доходов, совокупная обязанность налоговых баз, по которому превышает 5 млн. руб. за 2023 г. в размере 430,13 руб., по пени по задолженности по НДФЛ с доходов, совокупная обязанность налоговых баз, по которому превышает 5 млн. руб. за период с 03.12.2024 г. по 04.12.2024 г. в размере 29,57 руб., по НДФЛ не удержанного налоговым агентом за 2023 г. в размере 3755,90 руб., по пени по НДФЛ не удержанного налоговым агентом за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 04.12.2024 г. в размере 253,29 руб., а всего 9972,69 руб.

В обоснование требований указав, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, земельного налога, налога на имущество. В установленный срок налогоплательщиком налог не оплачен. В адрес ответчика было направлено налоговое требование, однако в установленный срок требование не было исполнено.

В связи с вышеизложенным, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области обратилась в суд и просит взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность по налогам и пени.

Представитель административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке, в предварительном судебном заседании возражала относительно административных исковых требований. Ссылаясь на неполучение налогового уведомления, в связи с чем полагала, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО1 возражала относительно заявленных административных исковых требований, представила письменные возражения на исковое заявление, в соответствии с которыми, ссылаясь на неполучение налогового уведомления № 187768668 от 02.08.2024 г., просит в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения является: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п. 9 ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в таком случае устанавливается в размере 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 названного Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (пункт 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Порядок направления требований об уплате задолженности налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту урегулирован статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым не требуется повторное направление Инспекцией налогоплательщику требований об уплате новых задолженностей при наличии первоначально направленного после 01.01.2023 г. требования и при отрицательном сальдо ЕНС.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от 29.03.2023 г. № 500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст. ст. 75, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что согласно налоговому уведомлению № 25327224 от 01.09.2021 г. ответчик ФИО2 обязана была заплатить не позднее 01.12.2021 г. земельный налог за 2020 г. в размере 2652 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 131 руб. за следующие объекты недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером 36;:34:0104078:297 (дата отчуждения 07.04.2021 г.); жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Также согласно налоговому уведомлению № 2934177 от 01.09.2022 г. ответчик ФИО2 обязана была заплатить не позднее 01.12.2022 г. земельный налог за 2021 г. в размере 620 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 131 руб. за следующие объекты недвижимости земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № ..... (дата отчуждения 07.04.2021 г.); жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № 117157236 от 29.07.2023 г. ответчик ФИО2 обязана была заплатить не позднее 01.12.2023 г. налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 144 руб. за жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № 187768668 от 02.08.2024 г. ответчик ФИО2 обязана была заплатить не позднее 02.12.2024 г. налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 147 руб. за жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, а также НДФЛ не удержанный налоговым агентом за 2023 г. в размере 180919 руб., НДФЛ с доходов, совокупная обязанность налоговых баз по которому превышает 5 млн. руб. за 2023 г. в размере 21118 руб.

Согласно данным налогового органа, представленным суду, административным ответчиком в установленный срок налог в полном объеме не оплачен, у административного ответчика образовалась задолженность по вышеуказанным налогам.

В связи с чем, налоговым органом 12.08.2023 г. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 87324 от 23.07.2023 г. об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г., которое вручено ФИО2 13.08.2023 г. со сроком оплаты до 11.09.2023 г. (л.д. 18-19).

В установленный срок налоговые уведомления и требование не были исполнены. Обратного суду не представлено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 29.11.2024 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожном судебном районе Воронежской области от 03.10.2025 г. судебный приказ № 2а-546/2025 от 05.02.2025 г. о взыскании с ФИО2 задолженности за 2022-2023 годы в размере 207828,48 руб., пени в размере 1966,48 руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 3617,43 руб. – отменен на основании возражений представителя должника.

29.10.2025 г. административным истцом в адрес Железнодорожного районного суда г. Воронежа направлено настоящее административное исковое заявление, в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании пени в рассматриваемом случае, не пропущен.

Вопреки доводам административного ответчика налоговое уведомление № 187768668 от 02.08.2024 г. содержит сведения о передаче его в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 16), кроме того, квитанция об оплате указанного требования не содержит сведений об обращении налогоплательщика с заявлением о выдаче налогового уведомления на бумажном носителе.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исходя из этого, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 г. № 422-О).

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

При расчете суммы задолженности суд принимает во внимание расчет налогового органа, который не оспорен административным ответчиком.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № .....) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество за 2020 г. в размере 2652 руб., по налогу на имущество за 2021 г. в размере 620 руб., по налогу на имущество за 2022 г. в размере 144 руб., по налогу на имущество за 2023 г. в размере 147 руб., по земельному налогу за 2020 г. в размере 131 руб., по земельному налогу за 2021 г. в размере 131 руб., по пени по налогу на имущество за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 04.02.2025 г. в размере 1295,65 руб., по пени по налогу на имущество за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 04.02.2025 г. в размере 227,22 руб., по пени по налогу на имущество за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 04.02.2025 г. в размере 36,49 руб., по пени по налогу на имущество за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 04.02.2025 г. в размере 6,45 руб., по пени по земельному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 04.02.2025 г. в размере 64,99 руб., по пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 04.02.2025 г. в размере 48 руб., пени по задолженности по НДФЛ с доходов, совокупная обязанность налоговых баз, по которому превышает 5 млн. руб. за 2023 г. в размере 430,13 руб., по пени по задолженности по НДФЛ с доходов, совокупная обязанность налоговых баз, по которому превышает 5 млн. руб. за период с 03.12.2024 г. по 04.12.2024 г. в размере 29,57 руб., по НДФЛ не удержанного налоговым агентом за 2023 г. в размере 3755,90 руб., по пени по НДФЛ не удержанного налоговым агентом за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 04.12.2024 г. в размере 253,29 руб., а всего 9972,69 (девять тысяч девятьсот семьдесят два) руб. 69 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № .....) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Алексеева

Решение в окончательной форме изготовлено 20 января 2026 года