Мотивированное 

решение

 изготовлено:

15 декабря 2025 года.

Дело № 2а-1015/2025, УИД 76RS0011-01-2025-002046-61

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 декабря 2025 года г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой Н.А.,

при секретаре Журавлевой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим иском к ФИО1 и, ссылаясь на положения ст.ст. 48, 69, 70, 357, 358 НК РФ, просила взыскать задолженность:

- земельный налог физических лиц в размере 8701,00 руб.:

за 2021 год в размере 1 165,00 руб.,

за 2023 год в размере 2253,00 руб.,

за 2022 год в размере 2283,00 руб.,

- пени в размере 2 346,89 руб. (по состоянию на 31.12.2022 - 153,78 руб., за период с 01.01.2023 г. по 07.02.2025 г. в размере 2193,11руб.),

а всего - 8047,89 руб.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении не ходатайствовали.

Административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии ос ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, устанавливается как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из дела видно, что ФИО1 в указанные в иске расчетные периоды являлся собственником следующего имущества:

земельного участка с кадастровым номером № по 

<

адрес> (период владения с 01.01.1990 г. по 26.03.2025 г.),

земельного участка с кадастровым номером № по 

<

адрес> (период владения с 30.12.2005 г. по 26.03.2025 г.).

Указанное имущество является объектом налогообложения по земельному налогу.

Размер налоговых обязательств и расчет налогов, подлежащих уплате ответчиком, был указан в налоговых уведомлениях:

№ 37757458 от 01.09.2021 г. (транспортный налог за 2020 год: 1784 руб. и 192 руб.; перерасчет транспортного налога за 2019 год: 243 руб. и 16 руб.);

№ 6655227 от 01.09.2022 г. (транспортный налог за 2021 года: 1962 руб. и 211 руб.);

№ 80001615 от 29.07.2023 г. (транспортный налог за 2022 год: 2051 руб., 232 руб.);

№ 140581051 от 24.07.2024 г. (транспортный налог за 2023 год: 1997 руб. и 256 руб.).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществляется новая система расчетов с бюджетом Российской Федерации, предусматривающая введение в действие особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и применение единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

При этом, в соответствии с действующей редакцией ст. 45 НК РФ налогоплательщик может исполнить обязанность по уплате пени только после полного погашения задолженности по налогам.

По смыслу статьи 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно налоговому уведомлению срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты земельного и транспортного налогов - не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В предусмотренные законом сроки административный ответчик оплату налогов не произвел.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В сроки, установленные законом, налоги уплачены не были, в связи с чем в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику были направлены требования об уплате задолженности:

№ 74983 от 21.12.2021 г. об уплате земельного налога – 1992,00 руб., пени – 9,53 руб. по сроку уплаты до 21.12.2021 г.;

№ 36261 от 09.07.2023 г. об уплате земельного налога – 4165,00 руб., пени – 350,49 руб. по сроку уплаты до 28.11.2023 г.

В связи с изменением законодательства с 01.01.2023 г. пени стали начисляться на совокупную обязанность. Всего пени составили 2346,89 руб. (по состоянию на 31.12.2022 г. - 153,78 руб., за период с 01.01.2023 г. по 07.02.2025 г. в размере 2193,11руб.).

25.02.2025 г. истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание налоговой задолженности.

Судебный приказ о взыскании недоимки вынесен мировым судьей 03.03.2025 г.

Определением мирового судьи от 17.04.2025 г. судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

С настоящим иском истец обратился 15.10.2025 г. (отметка на конверте).

Срок для обращения с настоящим иском не пропущен.

Исходя из представленных налоговым органом в материалы дела документов, сумма налогов исчислена правильно за те налоговые периоды и в отношении того имущества, которое в указанные налоговые периоды принадлежало ответчику на праве собственности, налоги налогоплательщиком своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и санкций соблюден.

Правильность осуществленного расчета и размера задолженности стороной ответчика не оспорена, судом проверена и признается правильной.

С 1 ноября 2025 года вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ, который изменяет порядок учета и взыскания налоговой задолженности физических лиц (далее - задолженность).

В соответствии с п. 1 ст. 3 указанного Закона с 01.11.2025 г. из сальдо ЕНС исключаются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган до 01.11.2025 года (включительно) обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Таким образом, взыскиваемая по иску задолженность, которая на текущую дату не оплачена, исключена из сальдо ЕНС до разрешения текущего спора.

По состоянию на 01.11.2025 г. у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС составляло 9 213,46 руб., в том числе земельный налог в размере 5 701 руб. и пени в размере 3 512,46 руб.

На основании Федерального закона от 31.07.2025 г. №287-ФЗ задолженность по иску в размере 8 047,89 руб. (земельный налог за 2021, 2022, 2023 годы в размере 5 701 руб. и пени в размере 2 346,89 руб.) была выведена из сальдо ЕНС налогоплательщика.

В сальдо ЕНС осталась задолженность по пени в размере 1165,57 руб. (по ранее уплаченным и (или) просуженным налогам).

Кроме того, у ФИО1 имелась предстоящая обязанность по уплате земельного налога за 2024 год по сроку уплаты 01.12.2025 г. в размере 2278 руб.

От налогоплательщика поступил платеж от 05.11.2025 г. в размере 2278 руб. В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ платеж распределился следующим образом:

сумма 1165,57 руб. - учтена в пени,

сумма 1112,43 руб. - зарезервирована в счет предстоящих начислений по земельному налогу физических лиц за 2024 год по сроку уплаты 01.12.2025 года.

Кроме того, от ФИО1 поступили платежи:

06.11.2025 в сумме 4000 руб.;

12.11.2025 в сумме 4050 руб.

Данные платежи, согласно сведениям ФНС, распределены следующим образом:

- сумма в размере 1 165,57 руб. зарезервирована в счет предстоящих начислений по земельному налогу физических лиц за 2024 год по сроку уплаты 01.12.2025 года (и 01.12.2025 погасила начисления за 2024 год).

-сумма в размере 6 884,43 руб. отражена на ЕНС как переплата.

Как указывает налоговый орган, после вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм, исключенная из сальдо ЕНС взыскиваемая по административному иску задолженность в размере 8047,89 руб. отразится на ЕНС налогоплательщика. При сохранении на указанную дату на ЕНС переплаты в сумме 6884,43 руб., она будет зачтена в задолженность, взыскиваемую по иску при удовлетворении судом исковых требований налогового органа в порядке, предусмотренном п.8 ст.45 НК РФ.

До вступления в силу решения суда по настоящему иску у Инспекции отсутствуют как правовые, так и технические возможности вывода приостановленной ко взысканию задолженности на основании Федерального закона от 31.07.2025 №287-ФЗ задолженности в сальдо ЕНС для зачета имеющейся переплаты.

В связи с указанным, требования налогового органа к ответчику подлежат разрешению по существу и признаются судом законными, обоснованными, судом удовлетворяются.

Однако с учетом того, что указанная задолженность уплачена ответчиком, данные денежные средства зарезервированы истцом и полностью закрывают задолженность по настоящему делу, в целях избежания двойного взыскания, суд признает обязанность в части взыскания указанной налоговой задолженности исполненной.

Руководствуясь ст. ст. 175,177-180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>

- земельный налог физических лиц в размере 8701,00 руб.:

за 2021 год в размере 1 165,00 руб.,

за 2022 год в размере 2283,00 руб.,

за 2023 год в размере 2253,00 руб.,

- пени в размере 2 346,89 руб. (по состоянию на 31.12.2022 - 153,78 руб., за период с 01.01.2023 г. по 07.02.2025 г. в размере 2 193,11руб.),

а всего – 8 047,89 руб.

Обязанность по уплате ФИО1, 

<

данные изъяты> земельного налога физических лиц в размере 8701,00 руб. (за 2021 год в размере 1 165,00 руб., за 2022 год в размере 2283,00 руб., за 2023 год в размере 2253,00 руб.), пени в размере 2 346,89 руб. (по состоянию на 31.12.2022 - 153,78 руб., за период с 01.01.2023 г. по 07.02.2025 г. в размере 2 193,11руб.), а всего задолженности – 8 047,89 руб. считать исполненной.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Грачева