<

данные изъяты>

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

12 марта 2025 года с. Кинель-Черкассы

Кинель – Черкасский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Голубева О.Н. 

при секретаре Ивановой Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2 – 195/2025 по иску ФИО2 

<

данные изъяты> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Самарской области о признании права на налоговый вычет в порядке наследования, 

установил:

Истица обратилась в суд с вышеуказанным исковым заявлением к МИФНС № 14 по Самарской области, в обосновании которого указала, что является наследником, принявшим наследство, после смерти супруга - ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ. 

При жизни, супруг истицы 12.03.2024 года подал в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по форме 3-НДФЛ, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в размере 101 276 рублей. По результатам рассмотрения заявления было принято решение о возврате денежных средств, однако выплата не была произведена, по причине смерти ФИО7

Истица обратилась с заявлением в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области (далее Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области) о выплате денежных средств и предоставлении документа подтверждающего сумму подоходного налога за 2023 год, находящихся на его лицевом счете, заявленного моим супругом, но не полученную им в связи с его смертью.

В ответе Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области сообщила, что в соответствии с положениями ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Однако согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном и ином властном подчинении одной стороной другой, в том числе к налоговым отношениями, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. В связи с изложенным, возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговым органом) ранее налога (в том числе налога на доходы физических лиц) не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах.

Вместе с тем в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и, вступления его в законную силу налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок ст. 79 Кодекса).

На основании вышеизложенного осуществить возврат излишне уплаченного налога на доходы наследникам умершего налогоплательщика ФИО1 ИНН № не представляется возможным, по причине отсутствия Решения суда для основания выплаты денежных средств наследникам.

Считаю что, недополученные средства являются имуществом, принадлежащим наследодателю на день смерти, и входят в состав наследства.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

Согласно п. 2 ст. 218 ГК РФ Ф в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

В предусмотренный законом срок я вступила в наследство и являюсь единственным наследником по закону после смерти супруга, что подтверждается справкой нотариуса г. Отрадного Самарской области ФИО6

При жизни ФИО1 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета на основании ст. 220 Налогового кодекса РФ, представив в Межрайонную ИФНС России № 14 по Самарской области декларацию на доходы физических лиц за 2023 год по форме 3-НДФЛ, в которой заявил об имущественном налоговом вычете в размере 101 276 рублей.

Однако, предусмотренная к возврату сумма не была получена налогоплательщиком по не зависящим от него причинам, а именно по причине его смерти.

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица -налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного, умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, поскольку иное противоречит принципам российского законодательства.

Следовательно, в силу вышеприведенных правовых норм Гражданского кодекса РФ наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Поскольку я в установленный законом срок приняла наследство после смерти супруга, ФИО1, сумма неполученного им налогового вычета в размере 101 276 руб., как имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога, подлежит включению в состав наследства и выплате мне как наследнику.

Таким образом, считаю, что мои требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ с Межрайонной ИФНС России №14 по Самарской области в мою пользу подлежит взысканию возмещение расходов по оплате государственной пошлины в размере 4 038,30 руб.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, истец просит суд взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Самарской области в мою пользу денежные средства в размере 101 276 (сто одна тысяча двести семьдесят шесть) рублей и расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 038,30 (четыре тысячи тридцать восемь) рублей 30 коп.

В судебное заседание истица не явилась, извещена надлежащим образом, представила заявление, в котором уточнила исковые требования и в окончательном виде просила взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Самарской области в мою пользу денежные средства в размере 101 276 (сто одна тысяча двести семьдесят шесть) рублей, рассмотреть дело без ее участия, уточненные исковые требования просит удовлетворить.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, предоставил отзыв, в котором, ссылаясь на нормы закона, считает, что наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Суд, исследовав материалы дела, находит уточненные исковые требования подлежащими удовлетворению. 

Согласно п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со ст. 1154 ГК РФ наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства. Днем открытия наследства является день смерти гражданина (п.1 ст.1114 ГК РФ). 

По правилам, установленным ст.1153 ГК РФ, принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство. Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности, если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства. По смыслу положений п.2 ст.1153 ГК РФ в совокупности с требованиями п. 1 ст.1154 ГК РФ действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, должны быть совершены в течение шести месяцев со дня открытия наследства. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось (п. 2 ст.1152 ГК РФ).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.36 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании" под совершением наследником действий, свидетельствующих о фактическом принятии наследства, следует понимать совершение предусмотренных п. 2 ст. 1153 ГК РФ действий, а также иных действий по управлению, распоряжению и пользованию наследственным имуществом, поддержанию его в надлежащем состоянии, в которых проявляется отношение наследника к наследству как к собственному имуществу. Указанные действия должны быть совершены в течение срока принятия наследства, установленного ст.1154 ГК РФ.

В силу ст.ст. 1111,1110 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию и по закону. При наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент. 

Наследниками первой очереди по закону в соответствии со ст.1142 ГК РФ являются дети, супруг и родители наследодателя. 

В соответствии со ст. 1152 ГК РФ принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось. 

В судебном заседании установлено, что истица ФИО2 

<

данные изъяты> является супругой ФИО1, о чем указано в свидетельстве о заключении брака I-EP № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11)

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умер, что подтверждается свидетельством о смерти IV-EP № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно сведениям предоставленным нотариусом нотариального округа Отрадный ФИО6 после смерти ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, в права наследования вступила супруга ФИО2 Ю..Н. (истица).

Истица, как наследница перешедшего к ней имущества после умершего супруга обратилась в МИФНС № 14 по Самарской области, с требованием предоставить ей налоговый вычет. Налоговый орган ей предоставил ответ, в котором рекомендовал обратиться в суд, так как в досудебном порядке предоставить налоговый вычет, причитающийся умершему супругу, не предоставляется возможным.

Возможность применения норм наследственного права, в связи со смертью налогоплательщика допускается НК РФ (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В данном случае налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, в связи со смертью налогоплательщика.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налоговым органом в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Статьей 35 Конституции РФ установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом РФ или другими законами.

В соответствии с ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК РФ).

Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Исходя из выше изложенного, суд с учетом положений ст. 220 НК РФ учитывая, что обязательным условием возможности включения права на получение невыплаченного налогового вычета в состав наследства является прижизненное волеизъявление специального субъекта налоговых правоотношений - налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, которое должно выражаться в подаче декларации с необходимыми для этого документами, т.е. для этого волеизъявления законом предусмотрена письменная форма, что и было сделано при жизни умершим, ФИО1, вместе с заявлением подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

Представленные суду доказательства достаточно и достоверно подтверждают право собственности истицы на наследственное имущество супруга. 

При указанных обстоятельствах суд считает, что требования истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд 

РЕШИЛ:

Уточненные исковые требования ФИО2 

<

данные изъяты> удовлетворить. 

Признать право в порядке наследования по закону ФИО2 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №), на сумму неполученного налогового вычета в размере 101 276 (сто одна тысяча двести семьдесят шесть) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Кинель-Черкасский районный суд в Самарский областной суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в мотивированном виде изготовлено 25.03.2025 года.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>