Копия 

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Богородск Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ

Судья Богородского городского суда Нижегородской области Костина Н.А., при секретаре Родионове А.Д., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению 

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области обратилась с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей, пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей Х копейки, а всего Х рублей Х копейки. 

Административные исковые требования мотивированы следующим.

На налоговом учете в МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 30 Налогового кодекса РФ, Приказами ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», от 07.09.2020 № ЕД-7-4/641 «О внесении изменений в приказ ФНС России от 27.07.2020 №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области» с 14.12.2020 функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических лиц на территории Нижегородской области переданы долговому центру - Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее истец, налоговый орган). 

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14.07.2022 года с 01.01.2023 введено понятие Единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплателыциком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере Х руб. Х коп.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов со стороны налогоплательщика в срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Богородского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по административному делу №, однако ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен, в связи с возражениями должника относительное его исполнения. 

Так, ФИО1 ИНН № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), то есть административный ответчик являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию и была обязана своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2017 ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. ((Х – МРОТ действующий на начало финансового года в ДД.ММ.ГГГГ (Федеральный закон от 02.06.2016 N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда") * Х%*Х) и Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. (Х – МРОТ действующий на начало финансового года в ДД.ММ.ГГГГ (Федеральный закон от 02.06.2016 N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда") * Х%*Х).

Налогоплательщику налоговым органом начислены:

- страховые взносы ОМС за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб.., за ДД.ММ.ГГГГ - Х руб.., за ДД.ММ.ГГГГ - Х руб.., за ДД.ММ.ГГГГ - Х руб.( по ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ – Х руб.., за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб.., за ДД.ММ.ГГГГ - Х руб.., за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб..( по ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 Налогового кодекса РФ, поскольку на ее имя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство иные данные государственный регистрационный знак №. Налогоплательщику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей, за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей. 

Расчет налога на имущество, налога на землю, транспортного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой либо в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму Х руб. Х коп., из которых недоимка по страховым взносам в сумме Х рублей Х копеек, пени в сумме Х рублей Х копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо в положительное либо нулевое сальдо единого налогового счета. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму Х руб.. и направлено налогоплательщику.

На ЕНС налогоплательщика поступили и отражены в информационном ресурсе налогового органа платежи за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму Х руб..

Вышеуказанные ЕНП учтены на едином налоговом счете налогоплательщика с соблюдением последовательности, установленной п.8 ст. 45 НК РФ. ЕНП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму Х руб. распределены в отрицательное сальдо: 

- страховые взносы на ОПС погашена задолженность за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб., за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб., частично погашена за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб. (из Х руб.) - ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на ОМС погашена задолженность за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб.., за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб., частично погашена за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб. (из Х руб.) – ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог с физических лиц погашена задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб.(ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ). 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. 

Совокупная обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ) для начисления пени составила Х руб.., и включает в себя недоимку по следующим налогам: 

- страховые взносы на ОПС в сумме Х руб. (за ДД.ММ.ГГГГ - Х руб, за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб.);

- страховые взносы на ОМС в сумме Х руб. (за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб, за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб.);

- транспортный налог с физических лиц в сумме Х руб. за ДД.ММ.ГГГГ

Уменьшение совокупной обязанности ДД.ММ.ГГГГ для начисления пени произошло за счет поступления на ЕНС административного ответчика ЕНП на сумму Х руб.. Данные ЕНП направлены в отрицательное сальдо ЕНС по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ Совокупная обязанность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла Х руб. из них:

- страховые взносы на ОПС в сумме Х руб. (за ДД.ММ.ГГГГ - Х руб., за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб..);

- страховые взносы на ОМС в сумме Х руб. ( за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб., за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб..);

- транспортный налог с физических лиц в сумме Х руб. за ДД.ММ.ГГГГ

Увеличение совокупной обязанности для начисления пени ДД.ММ.ГГГГ произошло за счет начисления транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и составила Х руб.

Налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика о списании задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб. Таким образом, совокупная обязанности для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила Х руб., из них:

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ - Х руб..;

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. Х руб..;

- транспортный налог с физических лиц в сумме Х руб.(за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб.., за ДД.ММ.ГГГГ. -Х руб.).

Ко взысканию заявлены пени в размере Х руб.. за период с ДД.ММ.ГГГГ(дата формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа) по ДД.ММ.ГГГГ.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х

-Х

Х

Х

-Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х

-Х

Х

Х

-Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х

-Х

Х

Х

-Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х

-Х

Х

Х

-Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х

-Х

Х

Х

-Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х

-Х

Х

Х

-Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х

-Х

Х

Х

-Х

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ

-Х

На недоимку, на которую начислены вышеуказанные пени, налоговым органом приняты следующие меры взыскания:

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ включал в себя задолженность: страховые взносы ОМС за ДД.ММ.ГГГГ.- Х руб.., за ДД.ММ.ГГГГ.- Х руб.., за ДД.ММ.ГГГГ - Х руб.., страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. – Х руб., за ДД.ММ.ГГГГ. -Х руб., за ДД.ММ.ГГГГ. - Х руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с частичным погашением ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в административное исковое заявление включена непогашенная сумма по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ.-Х руб., по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. – Х руб., пени Х руб.., которые взысканы решение Богородский городской суда нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и взыскиваются на основании выданного судом исполнительного листа ФС №;

- решением Богородский городской суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана задолженность по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ - Х руб.., страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб., и взыскивается на основании выданного судом исполнительного листа ФС №; 

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Богородского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № включает в себя задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб..

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет Х руб. Х коп., в т.ч. налог – Х руб. Х коп., пени – Х руб. Х коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере Х руб. Х коп.

На день составления данного административного искового заявления административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 с заявленными административными требованиями не согласилась, просила в иске отказать и поддержала доводы, изложенные ею в письменных возражениях на административное исковое заявление (л.д. №), а также пояснила суду, что транспортного средства иные данные государственный знак № у нее не имелось уже много лет, поскольку находилась у ее знакомого, а потом им сдана в утиль, когда и в какую организацию она не помнит, подтверждающих указанное обстоятельство документов не имеется. ФИО2 была снята с регистрационного учета только в ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. взыскивался и удерживался с нее. Кроме того, она считает, что транспортный налог не подлежит ею уплате, как малоимущей, пенсионеркой с ДД.ММ.ГГГГ. и многодетной матерью. Кроме того, налоговый орган обратился в суд за взысканием с нарушением установленного законом срока. Более того, поскольку недоимка по налогу признана безнадежной ко взысканию, пени не подлежат взысканию. 

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит следующее. 

В соответствии с правилами статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (2.1).

Административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в налоговом органе и является налогоплательщиком. Она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). 

Будучи индивидуальным предпринимателем в силу закона ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в размере, установленном налоговым кодексом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), административный ответчик являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. ((Х – МРОТ действующий на начало финансового года в ДД.ММ.ГГГГ (Федеральный закон от 02.06.2016 N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда") * Х%*Х) и Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. (Х – МРОТ действующий на начало финансового года в ДД.ММ.ГГГГ (Федеральный закон от 02.06.2016 N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда") * Х%*Х).

В соответствии с п.1 ст.430 НК плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает Х рублей, - в фиксированном размере Х рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.), Х рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.), Х рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.), Х рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.), Х рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ)

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере Х рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.), Х рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.), Х рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.), Х рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.), Х рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В п. 2 ст. 432 НК РФ указано, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее ДД.ММ.ГГГГ текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента постановки в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и до момента снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП, или адвоката, нотариуса, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщики, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, снятые с учета в налоговых органах. 

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно. 

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговый орган указывает, что налогоплательщику начислены: 

- страховые взносы ОМС за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб., за ДД.ММ.ГГГГ - Х руб., за ДД.ММ.ГГГГ.- Х руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – Х руб. Х коп. (по ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ – Х руб., за ДД.ММ.ГГГГ. -Х руб., за ДД.ММ.ГГГГ - Х руб., за ДД.ММ.ГГГГ. -Х руб. Х коп. (по ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 Налогового кодекса РФ, так как на ее имя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство иные данные государственный регистрационный знак №. 

Налоговым органом указывается, что налогоплательщику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей. 

Расчет транспортного налога с физических лиц, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые приложены к исковому заявлению и были предъявлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. ДД.ММ.ГГГГ). 

Правильность исчисления налога административным ответчиком не оспаривается. При этом ее доводы о фактическом отсутствии в ее владении на протяжении нескольких лет объекта налогооблажения - транспортного средства, в связи с нахождением у иного лица и последующей его утилизацией, судом отвергаются, поскольку передача права пользования транспортным средством иному лицу не освобождает налогоплательщика от уплаты налога, а утилизация транспортного средства задолго до снятия его с регистрационного учета ничем не подтверждена. Кроме того, как пояснила сама ФИО1 и как следует из материалов, исследованных при рассмотрении настоящего дела, ФИО1 ежегодно начислялся и уплачивался транспортный налог, в том числе недоимки взыскивались и в судебном порядке. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ исчислен налоговым органом верно - до даты снятия транспортного средства с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, что ФИО1, не оспаривается. 

Доводы ФИО1 о наличии у нее права на освобождение от уплаты транспортного налога, в связи с получением ею в ДД.ММ.ГГГГ статуса пенсионера и признанием в ДД.ММ.ГГГГ. лицом малоимущим, а также как многодетной матери, судом отвергаются как необоснованные. Из записей актов гражданского состояния в отношении ФИО1 следует, что несовершеннолетних детей у нее не имеется. Оснований для освобождения от уплаты транспортного налога, предусмотренных ст. 7 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З "О транспортном налоге" (принятого постановлением ЗС НО от 28.11.2002 N 297-III) административным ответчиком не названо. Более того, о наличии налоговых льгот с предоставлением необходимых документов налоговому органу ею не заявлено, о чем она сама пояснила в судебном заседании. 

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 НК РФ 1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 5 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени, поэтому к сумме не внесенного в срок налога налоговый орган вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму Х руб. Х коп., из которых недоимка по страховым взносам в сумме Х рублей Х копеек, пени в сумме Х рублей Х копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный до ДД.ММ.ГГГГ срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. №). 

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму Х руб.. Х коп. и направлено налогоплательщику.

Административный истец указывает, что на ЕНС налогоплательщика поступили и отражены в информационном ресурсе налогового органа платежи за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму Х руб. Х коп. 

Вышеуказанные платежи учтены на едином налоговом счете налогоплательщика с соблюдением последовательности, установленной п.8 ст. 45 НК РФ и распределены в отрицательное сальдо: 

- страховые взносы на ОПС погашена задолженность за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб., за ДД.ММ.ГГГГ. -Х руб., частично погашена за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб.. Х коп.(из Х руб.) - ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на ОМС погашена задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. -Х руб., за ДД.ММ.ГГГГ. -Х руб., частично погашена за ДД.ММ.ГГГГ. -Х руб. Х копеек (из Х руб..) – ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ

- транспортный налог с физических лиц погашена задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб.(ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ). 

Указанные выше сведения административным ответчиком не опровергнуты.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, налоговым органом была определена как Х руб. Х коп., из которых транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб., пени в размере Х руб. Х коп., то есть превышала Х рублей. 

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Как следует из п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции подлежащей применению) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Учитывая, что в ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом было осуществлено обращение к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности, при наличии факта неисполнения обязанности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого подано такое заявление (дело №) и после подачи предыдущего заявления образовалась задолженность в сумме более Х рублей, налоговый орган имел право обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ

В данном случае к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. 

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 Богородского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с возражениями должника относительное его исполнения. 

В связи с отменой судебного приказа в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с настоящим иском. К такому выводу суд приходит, поскольку как следует из штампа на конверте почтовое отправление в адрес суда с административным исковым заявлением передано налоговым органом в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, судом доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом установленного законом срока обращения в суд за взысканием отвергаются, как необоснованные. 

На день обращения с административным исковым заявлением ответчиком недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х рублей и пени не погашены. 

Таким образом, и материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом в отношении рассматриваемой задолженности принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, процедура направления налоговых уведомлений и требования, принудительного взыскания недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Х рублей подлежат удовлетворению. 

Что касается взыскания пени на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, суд находит следующее. 

Административный истец ссылается, что совокупная обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ) для начисления пени составила Х руб. Х, и включает в себя недоимку по следующим налогам: 

- страховые взносы на ОПС в сумме Х руб. (за ДД.ММ.ГГГГ. - Х руб. руб., за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб. Х копейки), 

- страховые взносы на ОМС в сумме Х руб.. Х коп. (за ДД.ММ.ГГГГ. -Х руб. Х коп., за ДД.ММ.ГГГГ. -Х руб.Х коп.);

- транспортный налог с физических лиц в сумме Х руб. за ДД.ММ.ГГГГ

Уменьшение совокупной обязанности ДД.ММ.ГГГГ для начисления пени произошло за счет поступления на ЕНС административного ответчика ЕНП на сумму Х руб. Х коп. Данные ЕНП направлены в отрицательное сальдо ЕНС по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ.. Совокупная обязанность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла Х руб. Х коп., из них:

- страховые взносы на ОПС в сумме Х руб.. (за ДД.ММ.ГГГГ – Х руб. Х коп., за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб. Х коп.);

- страховые взносы на ОМС в сумме Х руб. Х коп. (за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб. Х коп., за ДД.ММ.ГГГГ.-Х руб. Х коп.);

- транспортный налог с физических лиц в сумме Х руб. за ДД.ММ.ГГГГ

Увеличение совокупной обязанности для начисления пени ДД.ММ.ГГГГ произошло за счет начисления транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и составила Х руб. Х коп. 

Поскольку ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № в отношении административного ответчика о списании задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Х руб. Х копейки, по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб. Х коп., совокупная обязанность для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила Х руб. Х коп., из них:

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. – Х руб. Х коп.;

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. -Х руб. Х коп.;

- транспортный налог с физических лиц в сумме Х руб. (за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб., за ДД.ММ.ГГГГ. -Х руб.).

Ко взысканию налоговым органом заявлены пени в размере Х руб. Х коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ(дата формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа) по ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом в иске приведен следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х

-Х 

Х 

Х

-Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х

-Х 

Х 

Х

-Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х

-Х 

Х 

Х

-Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х

-Х 

Х 

Х

-Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х

-Х 

Х 

Х

-Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х

-Х 

Х 

Х

-Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х

-Х 

Х 

Х

-Х

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ

-Х

Также административным истцом указывается, что на недоимку, на которую начислены вышеуказанные пени, налоговым органом приняты следующие меры взыскания:

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ включал в себя задолженность: страховые взносы ОМС за ДД.ММ.ГГГГ- Х руб.., за ДД.ММ.ГГГГ.- Х руб.., за ДД.ММ.ГГГГ - Х руб.., страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. – Х руб., за ДД.ММ.ГГГГ. -Х руб., за ДД.ММ.ГГГГ. - Х руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с частичным погашением ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в административное исковое заявление включена непогашенная сумма по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ.-Х руб., по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ – Х руб., пени Х руб.., которые взысканы решение Богородский городской суда нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и взыскиваются на основании выданного судом исполнительного листа ФС №;

- решением Богородский городской суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана задолженность по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ - Х руб.., страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. -Х руб., и взыскивается на основании выданного судом исполнительного листа ФС №; 

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Богородского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № включает в себя задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Х руб..

Между тем, с расчетом пени административный ответчик не согласна. При этом доводы административного ответчика о несогласии с принятыми и вступившими в законную силу судебными актами о взыскании недоимок по страховым взносам и налогу значения для разрешения спора не имеет, поскольку данные акты являются обязательными к исполнению, а в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В то же время, административный ответчик, не соглашаясь с размером пени, ссылается на то обстоятельство, что пени не подлежат начислению и взысканию на списанную ДД.ММ.ГГГГ недоимку по страховым взносам и в данной части ее доводы заслуживают внимания, исходя из следующего. 

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. 

В тоже время при рассмотрении дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № в отношении административного ответчика ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Х руб. Х копейки, по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Х руб. Х коп., на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". 

Таким образом недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму Х рублей Х копеек признана безнадежной к взысканию и списана.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5, 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Аналогичная правовая позиция изложена и в Определении Конституционного Суда РФ от 28.03.2024 N 603-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью Фирма "ФОК" на нарушение его конституционных прав статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации" от 28 марта 2024 года N 603-О. 

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Таким образом, пени на недоимку признанную ДД.ММ.ГГГГ безнадежной ко взысканию и списанную налоговым органом взысканию, в том числе и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не подлежат.

В связи с указанным, судом производится следующий расчет пени, подлежащих ко взысканию.

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х 

Х 

Х 

Х 

Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х 

Х 

Х 

Х 

Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х 

Х 

Х 

Х 

Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х

Х 

Х 

Х 

Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х 

Х 

Х 

Х 

Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х 

Х 

Х 

Х 

Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х 

Х 

Х 

Х 

Х

ИТОГО 

Х

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х рубля Х копеек, во взыскании пени в заявленном размере административному истцу следует отказать. 

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до Х рублей – Х рублей.

Таким образом, поскольку административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере Х руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3000 рублей, пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4404 рубля 57 копеек, а всего взыскать 7404 рубля 57 копеек. 

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени в заявленном размере Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области отказать. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в сумме Х рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы или представления через Богородский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья - (подпись) Костина Н.А. 

иные данные

иные данные 

иные данные