Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

7 июля 2025 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.

при секретаре Емельяновой Е.С.

с участием прокурора Горбачевой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-741/2025 по административному исковому заявлению ФИО2 о признании недействующими нормативных правовых актов в части,

У с т а н о в и л :

приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2201 от 7 октября 2019 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2020 год 

Приказ министерства от 7 октября 2019 года № 2201 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 18.10.2019, в газете "Волжская коммуна", N 158(30741), 23.10.2019.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2014 от 19 октября 2020 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2021 год 

Приказ министерства от 19 октября 2020 года № 2014 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 19.10.2020, в издании "Волжская коммуна", N 171(30955), 21.10.2020.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2233 от 22 октября 2021 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год 

Приказ министерства № 2233 от 22 октября 2021 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 22.10.2021, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 22.10.2021.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2077 от 8 ноября 2022 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год. 

Приказ министерства № 2077 от 8 ноября 2022 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022 года.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2365 от 3 ноября 2023 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год. 

Приказ Министерства имущественных отношений Самарской области опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru 03.11.2023 года. 

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2650 от 5 ноября 2024 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2025 год 

Приказ Министерства имущественных отношений Самарской области опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru 08.11.2024 года.

Нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0817002:534 включено в Перечень на 2020 год под пунктом 5054, в Перечень на 2021 год под пунктом 4496, в Перечень на 2022 год под пунктом 4429, в Перечень на 2023 год под пунктом 4359, в Перечень на 2024 год под пунктом 4283, в Перечень на 2025 год под пунктом 2491.

ФИО2, являясь собственником нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0817002:534, обратился в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просил признать недействующими Перечни на 2020-2025 годы в части включения в них нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0817002:534.

Требования обоснованы тем, что нежилое здание не подпадает под критерии ст.378.2 НК РФ, поскольку по технической документации назначение помещений, их разрешенное использование не предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания более 20 % от общей площади здания. На момент формирования Перечней обследование здания не проводилось. Включение здания в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физического лица, нарушая его права и законные интересы. 

Представитель административного истца ФИО1 просила рассмотреть дело в отсутствие административного истца и его представителей.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик - Министерство имущественных отношений Самарской области Самары не направил в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений представило письменные возражения, в которых сослалось на то, что нежилое здание является гостиницей, и поскольку гостиницы, как правило, используются совместно с объектами общественного питания ( например, рестораны, кафе) и объектами бытового обслуживания ( напр., прачечные, химчистки), министерство включило здание в Перечни, исходя из отнесения его к объектам, предусмотренным пунктом 4 статьи 378.2 НК РФ.

Заинтересованные лица: Администрация г.о. Самара, УФНС Самарской области, ООО «Дом Сивре» не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

ООО «Дом Сивре» просило рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что ФИО2 на праве собственности принадлежит нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0817002534 площадью 574,5 кв.м., расположенное по адресу: Самарская область, г. Самара, Самарский р-н, ул. Степана Разина, д. 128. 

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости нежилое здание имеет назначение – нежилое, наименование – гостиница.

Нежилое здание расположено на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0817002:869, принадлежащем на праве собственности ФИО5

Вид разрешенного использования земельного участка - «занимаемый нежилым зданием с прилегающей территорией» - не предполагает размещение на нем офисных или торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.

По договору аренды недвижимого имущества, заключенному 5 июня 2018 года, ФИО2 передал в аренду ООО «Дом Сивре» нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0817002:534 площадью 574, 5 кв. м для организации и осуществления хозяйственной деятельности арендатора в порядке и на условиях, определяемых настоящим договором.

В пункте 1.3 договора указано, что объект недвижимого имущества - нежилое здание-гостиница.

Дополнительным соглашением от 2 июня 2023 года договор аренды продлен сроком на 5 лет.

Основным видом деятельности общества с ограниченной ответственностью «Дом Сивре» является деятельности гостиниц и прочих мест для временного проживания.

Из представленного административным истцом технического паспорта, выполненного Средне-Волжским филиалом АО «Ростехинвентаризация» по состоянию на 18 августа 2005 года, следует, что в здании по адресу: 

<

...> на площади 574,5 кв. м. расположены следующие помещения: кухня ( 21,4 кв.м), коридор ( 3,5 кв.м),, подсобное помещение (10,6 кв.м), обеденный зал ( 39,8 кв.м), лестничная клетка ( 11,7 кв.м), теплоузел ( 9,3 кв.м), моечная (12 кв.м); кабинеты, жилые, коридоры, тамбур, санузлы, вестибюли, лестничные клетки, коридоры, зал ( 58,5 кв.м), кладовые, подсобное помещение

Согласно предоставленным ППК Роскадастр по Самарской области материалов инвентаризации по домовладению № 128 по ул. Ст. Разина, выполненной Бюро технической инвентаризации по состоянию на 23 мая 1980 года, с последним обследованием 18.08.2005 года следует, что в здании на площади 574,5 кв.м. расположены следующие помещения:

цокольный этаж: кухня ( 21,4 кв. м.), коридор ( 3,5 кв. м.), обеденный зал ( 39,8 кв. м.), подсобная (10,6 кв. м.), моечная (12 кв. м.); теплоузел (9,3 кв. м), лестничная клетка (11,7 кв. м)

1 этаж: жилые, коридоры, лестничная клетка, санузлы, вестибюль, подсобная

2 этаж: жилые, коридоры санузел, лестничные клетки, конф. зал ( 58,5 кв. м.)

мезонин: жилые, лестничная клетка, кладовые, санузлы, коридоры.

Согласно технического паспорта в здании располагается объект общественного питания, площадь которого вместе со вспомогательными помещениями в цокольном этаже составляет 87,3 кв. м.

ООО «Дом Сивре» подтверждает использование для гостей Бутика-отеля «Дом Сивре» и сторонних посетителей в качестве ресторана до декабря 2024 года помещений цокольного этажа площадью 87,3 кв. м ( № 1- кухня 21,4 кв. м, № 2 -коридор 3,5 кв. м, № 3-подсобное 10,6 кв. м, № 4- обеденный зал 39,8 кв. м, № 7-моечная 12 кв. м.

Однако, имеются сведения о том, что на 2 этаже здания располагается помещение под № 10 площадью 58,5 кв. м, которое по материалам инвентаризации называется конф.залом, а по техническому паспорту, предоставленному административным истцом,- залом.

Из представленного административным истцом акта обследования и категорирования, выполненного межведомственной комиссией по обследованию и категорированию гостиницы в составе генерального директора и заместителя генерального директора ООО «Дом Сивре», главного специалиста ПЦО № 2 УВО по г. Самаре -ФФГКУ УВО ВНГ России по Самарской области, сотрудника ФСБ России по Самарской области в период с 01.08.2020 по 31.08.2020, следует, что общая площадь здания составляет 574,5 кв. м, цокольный этаж- ресторана -148,6 кв. м, 1 этаж гостица-124,8 кв. м, 2 этаж гостиница 196 кв. м, 3 этаж гостиница -105,1 кв. м. 

В этом акте также отражено, что зоной охвата видеонаблюдения является также зал таверны на 2 этаже. 

Согласно сведений, предоставленных Министерством промышленности и торговли Самарской области от 16.06.2025 года ( исх. №МП-05-01-01/456), обществу с ограниченной ответственностью «Дом Сивре» министерством экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области была выдана лицензия на розничную продажу алкогольной продукции при оказан услуг общественного питания от 27.08.2018 регистрационный номер № 63РПО0000648 на срок действия до 27.08.2019 по месту осуществления деятельности по адресу: г. Самара, Самарский район, ул. Степана Разина, д 128, цокольный этаж, к.1-4, 6, 7, 2 этаж к. 10 кафе «Таверна Дома Сивре». В дальнейшем лицензия на продажу алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания ООО «Дом Сивре» была продлена и в настоящее время организация имеет лицензию регистрационный номер 63РПО0002702 сроком действия до 27.08.2025 года.

Из представленных доказательств следует, что на даты утверждения оспариваемых Перечней под объект общественного питания (ресторан) в здании фактически использовались помещения цокольного этажа ( № 1- кухня 21,4 кв. м, № 2-коридор 3,5 кв. м, № 3-подсобное 10,6 кв. м, № 4- обеденный зал 39,8 кв. м, № 7-моечная 12 кв. м., что составляло 87,3 кв. м, а также помещение зала на втором этаже № 10 площадью 58,5 кв. м, что в совокупности составляет 145,8 кв. м (25,37% от общей площади здания).

Доказательств, опровергающих указанные обстоятельства, административным истцом не представлено.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о том, что включение нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0817002:534 соответствовало критериям статьи 378.2 НК РФ, вследствие этого права и законные интересы административного истца не нарушены, поэтому в удовлетворении требований административного истца следует отказать.

Доводы представителя административного истца о том, что контрольно-кассовая техника по указанному адресу снята 18.12.2024 года, после чего ресторан перестал функционировать, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку правовое значение имеют обстоятельства, установленные на дату утверждения оспариваемых нормативных правовых актов.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

В удовлетворении требований ФИО2 о признании недействующими Перечней объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2020-2025 годы, утвержденные приказами министерства имущественных отношений Самарской области от 7 октября 2019 года № 2201, от 19 октября 2020 года № 2014, от 22 октября 2021 года № 2233, от 8 ноября 2022 года № 2077, от 3 ноября 2023года № 2365, от 5 ноября 2024 года № 2650 в части включения в них нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0817002:534 отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.А. Родина

Мотивированное решение изготовлено 17 июля 2025 года.