Дело № 2а-267/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего Безверхой А.В.,

при секретаре Слипак А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске 22 февраля 2018 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и земельному налогу и пени. В обоснование заявленных требований указал, что ответчик является плательщиком транспортного налога и земельного налога. Ответчиком не исполнена в установленный законом срок обязанность по оплате налогов. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления на уплату налогов: № на оплату транспортного налога за 2015 год в размере 36 780 рублей, земельного налога в границах сельских поселений за 2015 год в размере 47 рублей по сроку уплаты 01.12.2016 г.; № на оплату транспортного налога за 2010 год в размере 2223 рублей по сроку уплаты 01.02.2011 г., которые в установленный срок плательщиком исполнены не были. За неуплату налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени и в адрес ответчика налоговым органом направлены требования: № по состоянию на 22.12.2016 г. об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 36 780 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 245,2 рублей, земельного налога в границах сельских поселений за 2015 год в размере 47 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 0,31 рубля, со сроком исполнения до 13.01.2016 г.; № по состоянию на 16.08.2016 г. об уплате транспортного налога за 2010 год в размере 1000,82 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 91,15 рублей со сроком исполнения до 26.09.2016 г. Данные требования в добровольном порядке исполнены не были. По состоянию на дату составления искового заявления по данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 37 780,82 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 336,35 рублей за период с 01.12.2015 г. по 21.11.2016 г., земельного налога в границах сельских поселений за 2015 год в размере 47 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 0,31 рубля за период 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 37 780,82 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 336,35 рублей за период с 01.12.2015 г. по 21.11.2016 г., земельного налога в границах сельских поселений за 2015 год в размере 47 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 0,31 рубля за период 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, дело просил рассматривать в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил в материалы дела отзыв на административный иск, в котором указал, что считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в части взыскания задолженности по земельному и транспортному налогу за период с 15.10.2015 г. по 31.12.2015 г., так как решением Арбитражного суда Омской области от 01.10.2015 г. он был признан банкротом, определением Арбитражного суда Омской области от 15.10.2015 г. в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина и определением Арбитражного суда Омской области от 16.10.2016 г. процедура банкротства была завершена и административный ответчик был освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов в порядке ст. 213.18 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Просил рассмотрения дела в его отсутствие. 

Исследовав документы, представленные административным истцом в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ, Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Статьей 58 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах (п. 1).

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 2).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО1 является собственником транспортных средств: 

- грузового автомобиля марки INTERNATIONAL 9800, 

<

данные изъяты>, дата регистрации права собственности 22.11.2012 г.;

- грузового автомобиля марки INTERNATIONAL 9800, 

<

данные изъяты>, дата регистрации права собственности 21.1.2012 г.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

Согласно выписки из ЕГРН от 12.02.2018 года в период с 14.11.2014 по 16.02.2015 года административный ответчик являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость земельного участка составляет 94 051, 52 руб. 

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления на уплату налогов: № на оплату транспортного налога за 2015 год в размере 36 780 рублей, земельного налога в границах сельских поселений за 2015 год в размере 47 рублей по сроку уплаты 01.12.2016 г.; № на оплату транспортного налога за 2010 год в размере 2223 рублей по сроку уплаты 01.02.2011 г., которые в установленный срок плательщиком исполнены не были.

За неуплату налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени и в адрес ответчика налоговым органом направлены требования: 

- № по состоянию на 22.12.2016 г. об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 36 780 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 245,2 рублей, земельного налога в границах сельских поселений за 2015 год в размере 47 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 0,31 рубля, со сроком исполнения до 22.02.2017 г.; 

- № по состоянию на 16.08.2016 г. об уплате транспортного налога за 2010 год в размере 1000,82 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 91,15 рублей со сроком исполнения до 26.09.2016 г. 

Данные требования ФИО1 в срок исполнены не были.

Согласно расчету административного истца за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 37 780,82 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 336,35 рублей за период с 01.12.2015 г. по 21.11.2016 г., земельного налога в границах сельских поселений за 2015 год в размере 47 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 0,31 рубля за период 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г.

Административный ответчик, возражая против удовлетворения иска указывает, что требования подлежат удовлетворению только в части взыскания задолженности по земельному и транспортному налогу за период с 15.10.2015 г. по 31.12.2015 г., в качестве доводов указывает, что в отношении него проведена процедура банкротства. Ссылается на п. 5 ст. 213.28 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», которая гласит, что требования кредиторов по текущим платежам могут быть предъявлены после завершения процедуры банкротства в соответствии с действующим законодательством. Административный ответчик считает, что текущими в данном случае являются требования, возникшие после введения процедуры реализации имущества гражданина, то есть после 15.10.2015 г., тогда как требования заявлены о взыскании задолженности за весь 2015 год.

Доводы административного ответчика судом отклоняются в силу следующего. 

Решением Арбитражного суда Омской области от 06.10.2015 г. по делу № А46-5533/2015 ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении ИП ФИО1 открыто конкурсное производство сроком на шесть месяцев, регистрация ИП ФИО1 признана утратившей силу.

Определением Арбитражного суда Омской области от 11.10.2016 г.по делу № А46-5533/2015 завершена реализация имущества индивидуального предпринимателя ФИО1 с одновременным освобождением должника от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением требований, указанных в п. п. 5, 6 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Из пункта 5 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при ведении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 5 указанного Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено данным Федеральным законом.

С учетом положений данной нормы и решения вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или подлежащим включению в реестр требований кредиторов следует учитывать положения статей 38 и 44 НК РФ, согласно которым возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен. Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата предоставления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога. По смыслу приведенных выше норм права, применительно к обязательным (налоговым) платежам, ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода. Датой возникновения у административного ответчика обязанности по уплате указанных налогов – ДД.ММ.ГГГГ год, не относится к периоду возникновения у него реестровой задолженности, образовавшейся до возбуждения производства по делу о банкротстве - 06.10.2015 г.

После 06.10.2015 г. задолженность по налогам и пени у административного ответчика является текущими платежами. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и соответствующие требования должны рассматриваться в порядке искового производства в суде общей юрисдикции.

Таким образом, заявленная ко взысканию задолженность по транспортному и земельному налогу является текущей и подлежит взысканию с административного ответчика. Кроме того, подлежит взысканию пеня за несвоевременное исполнение обязанности по оплате земельного налога в размере 0. 31 руб. за период с 02.12.20016 по 21.12.2016 года. 

Пеня за несвоевременную уплаты транспортного налога в период с 01.12.2015 по 21.11.2016 года удовлетворению не подлежит по основаниям изложенным выше.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1334,13 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 37 828 рублей 13 копеек, в том числе:

- задолженность по оплате транспортного налога за 2015 год в размере 37 780 рублей 82 копейки, 

- задолженность по оплате земельного налога в границах сельских поселений за 2015 год в размере 47 рублей, 

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 0,31 рубля за период 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1 334 рубля 13 копеек.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме. 

Судья А.В. Безверхая 

Решение в окончательной форме изготовлено 27 февраля 2017 года