Дело № 2а-6615/2024

УИД 54RS0007-01-2023-003022-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2024 года город Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе: 

председательствующего судьи Высоцкой И.Ш.

при секретаре Ивановой О.Н.,

с участием административного ответчика МИФНС России №17 по НСО ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Новосибирской области о возврате излишне уплаченной суммы налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО обратилась с административным иском в суд и просила восстановить пропущенный срок исковой давности для возврата излишне уплаченных сборов. Просила также взыскать с административного ответчика в пользу административного истца сумму излишне уплаченных сборов в размере 47223,51 руб., сумму процентов, начисленных на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, в размере 22 215,66 руб., взыскать также уплаченную государственную пошлину в размере 22215,66 руб.

В обоснование требований ФИО указала, что административный истец являлся плательщиком по страховым взноса по обязательному пенсионному страхованию за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, поскольку была зарегистрирована в качестве работодателя в установленном законом порядке в период с /дата/ по /дата/ (в качестве индивидуального предпринимателя за номером ОГРНИП: №, ИНН: 

<

данные изъяты>). /дата/ года деятельность была прекращена, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ от /дата/ года.

/дата/ истцом в электронном виде через личный кабинет на сайте налогового органа было получено заявление № от /дата/ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Новосибирской области о вынесении судебного приказа о взыскании с нее задолженности по налогам за указанный период предпринимательской деятельности. После получения искового заявления ФИО в устной форме, по телефону указанному в иске обратилась в налоговый орган, где ее проконсультировали, что никакой задолженности у нее по налогам и сборам не имеется, напротив, имеется переплата за период возникший до /дата/ в размере 47 223,51 руб., и предложили заказать справку о состоянии расчетов по налогам и сборам, которую истец заказала в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

/дата/ истцом в электроном виде была получена из налогового органа Справка № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальных предпринимателями по состоянию на /дата/, согласно которой истцом было о излишне перечислено в пенсионный фонд Российской Федерации 47 223,51 рублей, в том числе:

- 32 272,3 рублей - по страховым взноса на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до /дата/;

- 12 844.7 рублей - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии:

- 2 106,51 рублей - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до /дата/.

/дата/ истица обратилась в электронном виде через личный кабинет на сайте налогового органа с заявлением № о предоставлении ей акта сверки по налогам и сборам за период с января 2004 года по настоящее время.

/дата/ Ответчиком по надуманным основаниям, необоснованно было отказано в предоставлении акта сверки по налогам и сборам в период с января 2004 года по заявлению №.

В настоящий момент истец не имеет недоимок по уплате налогов или задолженностей по начисленным тому же бюджету, что подтверждается Справкой № от /дата/ об отсутствии задолженности по уплате налогов и сборов.

Таким образом, сумма излишне уплаченного истцом налога составляет 47 223,51 рублей.

ФИО обратилась к ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика с заявлениями о возврате ей излишне уплаченных налогов и сборов:

- /дата/ с заявлением № о возврате 32 272,3 рублей - по страховым взноса на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до /дата/;

- /дата/ с заявлением № о возврате 12 844,7 рублей - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии;

- /дата/ с заявлением № о возврате 2 106,51 рублей - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в. фиксированном размере, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до /дата/. /дата/ указанные заявления для рассмотрения по существу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Новосибирской области были переданы по принадлежности в адрес ответчика МИФНС России № 17 по НСО. 

Поскольку ответчик не предоставил акт сверки взаимных расчетов истица произвела расчет процентов с /дата/, с периода на который образовалась задолженность.

Сумма подлежащих уплате процентов составляет 22 215,66 рублей.

Административный истец ФИО в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, просила рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Представитель административного ответчика Межрайонная ИФНС России №17 по НСО ФИО1 возражала относительно удовлетворения требований по доводам письменного отзыва. 

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены.

Заслушав пояснения представителя административного ответчика, изучив материалы дела и исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска на основании следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщики имеют право, в частности, на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Как предусмотрено ч. 3 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны в установленном порядке вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения если такая обязанность предусмотрена НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

В соответствии с ч. 2 ст. 54 НК РФ, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан был сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплаты налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафа.

При этом факт излишней уплаты налога может быть обнаружен как самим налогоплательщиком, так и инспекцией. Налоговое законодательство не устанавливает правовых последствий неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговым органом такой обязанности.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если не предусмотрено НК РФ.

Кроме того, неуведомление налогоплательщика об имеющейся переплате по налогу, который обязан исчислять сам налогоплательщик, не может повлечь правовых последствий в виде изменения начала течения срока на возврат излишне уплаченного налога.

В соответствии с ч. 7 ст. 78 НК РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

На основании п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Поскольку нормами налогового законодательства предусмотрено самостоятельное выполнение налогоплательщиком обязанности по исчислению и уплате налога, предполагает и контроль расчетов с бюджетом.

Судом установлено, что административный истец являлся плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС, поскольку ранее зарегистрирована в качестве работодателя в установленном законом порядке в период с /дата/ по /дата/, в качестве индивидуального предпринимателя. /дата/ деятельность прекращена.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю /дата/ принята задолженность по пени по состоянию на /дата/ из ПФР: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до /дата/) КБК № в размере 6 781,44 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) КБК 18№ в размере 2 521,41 руб.

В связи с миграцией налогоплательщика /дата/ Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю вышеуказанная задолженность по пеням передана в Межрайонную ИФНС России № 24 по Новосибирской области.

В справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, пеням и штрафам № по состоянию на /дата/, представленной по средствам ТКС Межрайонной ИФНС России № 24 по Новосибирской области, отражена задолженность по пеням страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: КБК № в размере 6 781,44 руб.; КБК № в размере 2 521,41 руб.

/дата/ задолженность по пеням в размере 6 781,44 руб., 2 521,41 руб. поднялась на ЕНС и отражена в отдельной карточке налоговых обязанностей по пене. Задолженность по пеням погашена в размере 1,07 руб., 150 руб. из переплаты по ЕНП. Таким образам, по состоянию на /дата/ отрицательное сальдо ЕНС составило 9 151,78 рублей (задолженность по пеням). 

На основании чего налоговым органом приняты меры ко взысканию задолженности: /дата/ ФИО в электронном виде через личный кабинет на сайте налогового органа было получено заявление налогового органа № от /дата/ о вынесении судебного приказа в отношении нее.

/дата/ ФИО обратилась в электронном виде через личный кабинет на сайте налогового органа с заявлением № о предоставлении ей акта сверки по налогам и сборам за период с января 2004 года по настоящее время.

ФИО направляла в налоговый орган обращения из сервиса «личный кабинет налогоплательщика» с приложением файлов бланка заявления на возврат излишне уплаченного налога № от /дата/, № от /дата/ и № от /дата/.

Ответы на вышеперечисленные обращения направлены налоговым органом через сервис «личный кабинет налогоплательщика» № от /дата/, № от /дата/ и № от /дата/.

Налоговым органом указано, что в связи с некорректным оформлением поданных заявлений, заявления, представленные как содержание или вложение к интернет-обращению, не могут быть зарегистрированы налоговым органом и исполнению не подлежат. 

Вместе с тем, ответы на обращения налогоплательщика были даны в установленном законом порядке.

Ранее ФИО в налоговый орган, а равно в ОСФР с заявлением о возврате излишне уплаченного налога не обращалась. 

Кроме того, согласно ответу на запрос суда, ОСФР по Красноярскому краю, ФИО уведомления о переплате страховых взносов направлялись /дата/ (№№), /дата/ (№№).

Переплата образовалась по причине излишнего взыскания сумм службой судебных приставов по КБК 39№ (страховая часть) в период с сентября 2013 года по март 2014 года в размере 32272,30 руб., по КБК 39№ (накопительная часть) в период с декабря 2013 года по май 2014 года — 12844,70 руб. Платеж в размере 2106,51 руб. поступил /дата/ на КБК 39№ (фиксированные взносы на страховую часть). По факту сложившейся переплаты заявление о зачете/возврате сумм страховых взносов от ФИО не поступало.

Данные обстоятельства также подтверждаются сведениями, представленными налоговым органом.

Таким образом, ФИО должна была узнать о возникшей переплате задолго до подачи заявлений в налоговый орган в декабре 2022 г.

По сообщениям налогового органа в настоящий момент административный истец не имеет недоимок по уплате налогов или задолженностей по начисленным тому же бюджету, что подтверждается Справкой № от /дата/ об отсутствии задолженности по уплате налогов и сборов.

Следовательно, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО, самостоятельно ведущий бухгалтерский и налоговый учет, контролирующий движение денежных средств по расчетному счету, должна была знать об излишней уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и имела возможность своевременно представить заявление о возврате излишне уплаченных сумм.

В ходе судебного разбирательства не установлено объективных и уважительных причин пропуска налогоплательщиком срока для обращения в налоговый орган и в суд с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. Восстановление срока подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган (в случае его пропуска ст. 78 НК РФ) не предусмотрено. При этом суд учитывает, что ФИО узнала и должна была узнать о наличии у нее переплаты по налогу более чем за 3 года до момента подачи заявления.

Вместе с тем, предусмотренный порядок возврата излишне уплаченного налога ФИО, своевременно не реализован. 

Все иные доводы административного истца основаны на неверном толковании нормативных актов, регламентирующих налоговую деятельность. 

Учитывая обстоятельства дела, основания для удовлетворения административного искового заявления и понуждения ответчика к возврату суммы излишне уплаченного налога не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административных исковых требований ФИО о возврате излишне уплаченной суммы налога отказать. 

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Октябрьский районный суд г. Новосибирска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ И.Ш. Высоцкая

Мотивированное решение изготовлено 20.01.2025. 

Председательствующий /подпись/ И.Ш. Высоцкая