УИД 61RS0019-01-2025-003570-96

Дело № 2а-2731/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе: 

Председательствующего судьи: Тюрин М.Г., 

при секретаре: Федоровой О.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области обратился в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирована по адресу: 

<

адрес>, 51, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений базы данных ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области и, в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. Деятельность в качестве адвоката с 24.11.2014г. по настоящее время.

Кроме того, сведения о регистрации в качестве адвоката содержатся на официальном сайте Адвокатской палаты Ростовской области. ФИО1 зарегистрирована под номером 61/4420 и имеет статус действующий.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 47997 от 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023г. на сумму недоимка 147847,90 руб., пени 23761,94 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). 

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-0, от 12.05.2003 N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 по налогам в сумме 140191,90 руб., а также пени 16272,82 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 16272,82 руб.

Данная недоимка образовалась в связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок налогоплательщиком ФИО1 налога на имущество за 2021 год, земельного налога за 2021 год, транспортного налога за 2021 год страховых взносов на ОПС за 2017 2018, 2019,2021 год, ОМС за 2017,2018,2019,2020,2021, а именно:

- земельный налог за 2021 год в размере 565,00 со сроком уплаты до 01.12.2022 года

Таким образом, общая сумма задолженности по земельному налогу по состоянию на 31.12.2022 составила 565,00 руб. (за 2021 год).

- налог на имущество за 2021 год в размере 915,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022 год.

Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на имущество по состоянию на 31.12.2022 составила 915,00 руб. (за 2021 год).

- транспортный налог за 2021 год в размере 1680,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022 года

Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному налогу по состоянию на 31.12.2022 составила 1680,00 руб. (за 2021 год).

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018 взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6- 2030/2018 от 05.12.2018 по требованию № 1086 от 16.01.2018. Судебный приказ № 2а-6- 203&/2018 от 05.12.2018 направлен на принудительное взыскание.

Ответчиком 17.02.2020 произведена частичная оплата страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 225,01 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2019 взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6- 1700/2019 от 23.08.2019 по требованию № 22184 от 21.01.2019. Судебный приказ № 2а-6- 1700/2019 от 23.08.2019 направлен на принудительное взыскание.

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29354,00 руб. со сроком уплаты до 31.12.2019 взысканы в судебном порядке налоговым органом административным исковым заявлением № 18543 от 05.08.2020 по требованию № 29479 от 29.01.2020. Решением по делу № 2а-3082/2020 от 16.10.2020 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Исполнительный лист ФС № 029614735 от 12.02.2021 направлен на принудительное взыскание.

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32448,00 руб. со сроком уплаты до 10.01.2022 взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6- 1471/2022 от 16.05.2022 по требованию № 652 от 18.01.2022. Судебный приказ № 2а- 1471/2022 от 16.05.2022 направлен на принудительное взыскание.

Таким образом, общая сумма задолженности по страховым взносам на ОПС по состоянию на 31.12.2022 за 2017,2018,2019, 2021 г.г составила 111521,99 руб. (за 2017 год в размере 23174,99 руб., за 2018 год в размере 26545,00 руб. за 2019 год в размере 29354,00 руб., за 2021 год в размере 32448,00 руб.).

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018 взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6- 2030/2018 от 05.12.2018 по требованию № 1086 от 16.01.2018. Судебный приказ № 2а-6- 2030/2018 от 05.12.2018 направлен на принудительное взыскание.

17.02.2020 ответчиком произведена частичная оплата страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 49,51 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2019 взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6- 1700/2019 от 23.08.2019 по требованию № 22184 от 21.01.2019. Судебный приказ № 2а-6- 1700/2019 от 23.08.2019 направлен на принудительное взыскание.

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884,00 руб. со сроком уплаты до 31.12.2019 взысканы в судебном порядке налоговым органом административным исковым

заявлением № 18543 от 05.08.2020 по требованию № 29479 от 29.01.2020. Решением по делу № 2а-3082/2020 от 16.10.2020 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Исполнительный лист ФС № 029614735 от 12.02.2021 направлен на принудительное взыскание.

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 со сроком уплаты до 31.12.2020, взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6-3 845/2021 от 30.12.2021 по требованию № 5276 от 11.02.2021. Судебный приказ № 2а-6-3845/2021 от 30.12.2021 направлен на принудительное взыскание.

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 32448,00 руб. со сроком уплаты до 10.01.2022 взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6- 1471/2022 от 16.05.2022 по требованию № 652 от 18.01.2022. Судебный приказ № 2а- 1471/2022 от 16.05.2022 направлен на принудительное взыскание.

Таким образом, общая сумма задолженности по страховым взносам на ОМС по состоянию на 31.12.2022 за 2017, 2018, 2019,2020, 2021 г.г составила 25502,02 руб. (за 2017 год в размере 4540,49 руб., за 2018 год в размере 5840,00 руб. за 2019 год в размере 6884,00 руб., за 2020 год в размере 8426,00 руб., за 2021 год в размере 8426,00 руб.).

Заявление на вынесение судебного приказа № 5405 сформировано налоговым органом 05.08.2024.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 54058 от 0S.08.2024 отрицательное сальдо составляло -250608,50руб., их них по налогу -193689,90 руб., по пене - 56918,60 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5405 от 05.08.2024, в том числе, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 56918,60 коп.

Сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 12176,64 руб. (56918,60 руб. - 44741,96 руб.)

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 25.12.2024., судебный приказ от 06.12.2024 № 2а-6-4351/ о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.?

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просил суд: взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность:

- пени по ЕНС в размере 12176,64руб. на общую сумму 12176,64 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представил в суд ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, надлежащим образом извещалась судом о времени и месте рассмотрения дела по месту жительства, представила письменные возражения согласно которым: 

С исковыми требованиями не согласна по следующим основаниям:

Заявляя требования о взыскании пени, административный истец обязан представить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как, вид и размер налога, иного обязательного платежа, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога, обязательного платежа и его принудительного взыскания, либо его несвоевременной оплаты при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение срока обращения в суд с административным иском (при отсутствии ходатайства о восстановлении в случае пропуска такового), а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований. При отсутствии вышеуказанной совокупности доказательств требования иска не могут быть удовлетворены.

Более того, согласно выписке по счету Т-Банка 10.03.2023 г., 16.03.2023. и 22.03.2023 г. с ее счета по 114965/61064-ИП были списаны денежные средства в общей сумме 38 052,33 р.

Согласно выписке по счету ВТБ 

<

дата> с моего счета по решению 7597 были списаны денежные средства в сумме 1753,76 руб.

Оплата имущественных платежей производилась в полном объеме ежегодно до 1 декабря. Однако указанные суммы не исключены взыскателем при расчете пени, отсутствует мотивированный расчет пени. 

Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области по делу № 2а- 2888/2022 от 26.07.2022 г. по иску МИФНС № 13 по РО к ФИО1 о взыскании недоимки и пени в размере 41111,41 руб. истцу было отказано.

Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области по делу № 2а- 2458/2022 от 01.09.2022 г. по иску МИФНС № 13 по РО к ФИО1 о взыскании пени в размере 16809,55 руб. истцу было отказано. Указанные суммы также не исключены из расчета пени.

Мировым судьей судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ от 5 декабря 2018 года № 2а-6-2030/2018, которым с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., пени в размере 42,32 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4590 руб., пени в размере 8,30 руб. также взыскана госпошлина в размере 521 руб. Судебный приказ был предъявлен к исполнению, однако 11 апреля 2019 года в возбуждении исполнительного производства было отказано, доказательств тому, что указанный судебный приказ в дальнейшем предъявлялся исполнению отсутствуют. Таким образом, срок для предъявления к исполнению судебного приказа от 5 декабря 2018 года№ 2а-6-2030/2018 истек, соответственно, отсутствуют основания для начисления пени на указанные недоимки.

Мировым судьей судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ от 23 августа 2019 года № 2а-6-1700/2019 (л.д.221-222), которым с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., пени в размере 2015,54 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. пени в размере 395,37 руб., а также пени на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1041, 58 руб. 

То есть всего 35837,49 руб., из них страховые взносы в общем размере 32358 руб. Также взыскана госпошлина в размере 638 руб. Судебный приказ находился на исполнении в Новочеркасском городском отделе судебных приставов ГУФССП России по Ростовской области, исполнительное производство окончено 29.03.2023 года фактическим исполнением. Соответственно, отсутствуют основания для начисления пени на указанную сумму.

Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от 16 октября 2020 года по делу № 2а-3082/2020, вступившим в законную силу 18 января 2021 года с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., пени за период с 01.01.2020 по 28.01.2020 в размере 171,23 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., пени за период с 01.01.2020 по 28.01.2020 в размере 40,16 руб. Исполнительный документ по данному решению к исполнению не предъявлялся. Соответственно, срок для предъявления к исполнению решения суда от 16 октября 2020 года по делу № 2а-3082/2020 истек, поэтому отсутствуют основания для начисления пени на указанные недоимки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 135, ст. 286,289 КАС РФ. ст. 75 НК РФ просит суд отказать административному истцу в удовлетворении исковых требований в полном объёме. Прекратить производство по данному административному делу.

Суд в силу ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 ИНН №, зарегистрирована по адресу: 346406, Россия, 

<

адрес> в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объектов налогообложения. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области должник имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 НК РФ. сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ должник имеет в собственности объекты налогообложения и в соответствии со ст. 1 Областного закона Ростовской области N 843- ЗС от 10.05.2012 "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" и ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений,? представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком земельного налога и имеет объекты земельной собственности.

В соответствии с п.1,4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 394 НК Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать указанные в пункте 1 настоящей статьи. В соответствии с п.1 ст. 396 НК. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в законную силу с 01.01.2017г., контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с порядком, установленным НК РФ. Налоговые органы наделены полномочиями по взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017г. В соответствии со ст.423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Административный ответчик зарегистрирована в качестве адвоката в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области и, в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. Деятельность в качестве адвоката с 24.11.2014г. по настоящее время. (сведения официального сайта Адвокатской палаты Ростовской области. номером 61/4420 и имеет статус действующий).

В соответствии со ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета? (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

Согласно ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 47997 от 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023г. на сумму недоимка 147847,90 руб., пени 23761,94 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). 

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-0, от 12.05.2003 N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 по налогам в сумме 140191,90 руб., а также пени 16272,82 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 16272,82 руб.

Указанная недоимка образовалась в связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок налогоплательщиком ФИО1 налога на имущество за 2021 год, земельного налога за 2021 год, транспортного налога за 2021 год страховых взносов на ОПС за 2017 2018, 2019,2021 год, ОМС за 2017,2018,2019,2020,2021, а именно:

- земельный налог за 2021 год в размере 565,00 со сроком уплаты до 01.12.2022 года

Таким образом, общая сумма задолженности по земельному налогу по состоянию на 31.12.2022 составила 565,00 руб. (за 2021 год).

- налог на имущество за 2021 год в размере 915,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022 год.

Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на имущество по состоянию на 31.12.2022 составила 915,00 руб. (за 2021 год).

- транспортный налог за 2021 год в размере 1680,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022 года

Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному налогу по состоянию на 31.12.2022 составила 1680,00 руб. (за 2021 год).

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018 взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6- 2030/2018 от 05.12.2018 по требованию № 1086 от 16.01.2018. Судебный приказ № 2а-6- 203&/2018 от 05.12.2018 направлен на принудительное взыскание.

Ответчиком 17.02.2020 произведена частичная оплата страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 225,01 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2019 взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6- 1700/2019 от 23.08.2019 по требованию № 22184 от 21.01.2019. Судебный приказ № 2а-6- 1700/2019 от 23.08.2019 направлен на принудительное взыскание.

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29354,00 руб. со сроком уплаты до 31.12.2019 взысканы в судебном порядке налоговым органом административным исковым заявлением № 18543 от 05.08.2020 по требованию № 29479 от 29.01.2020. Решением по делу № 2а-3082/2020 от 16.10.2020 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Исполнительный лист ФС № 029614735 от 12.02.2021 направлен на принудительное взыскание.

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32448,00 руб. со сроком уплаты до 10.01.2022 взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6- 1471/2022 от 16.05.2022 по требованию № 652 от 18.01.2022. Судебный приказ № 2а- 1471/2022 от 16.05.2022 направлен на принудительное взыскание.

Таким образом, общая сумма задолженности по страховым взносам на ОПС по состоянию на 31.12.2022 за 2017,2018,2019, 2021 г.г составила 111521,99 руб. (за 2017 год в размере 23174,99 руб., за 2018 год в размере 26545,00 руб. за 2019 год в размере 29354,00 руб., за 2021 год в размере 32448,00 руб.).

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590,00 руб. со сроком уплаты до

09.01.2018 взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6- 2030/2018 от 05.12.2018 по требованию № 1086 от 16.01.2018. Судебный приказ № 2а-6- 2030/2018 от 05.12.2018 направлен на принудительное взыскание.

17.02.2020 ответчиком произведена частичная оплата страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 49,51 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2019 взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6- 1700/2019 от 23.08.2019 по требованию № 22184 от 21.01.2019. Судебный приказ № 2а-6- 1700/2019 от 23.08.2019 направлен на принудительное взыскание.

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884,00 руб. со сроком уплаты до 31.12.2019 взысканы в судебном порядке налоговым органом административным исковым

заявлением № 18543 от 05.08.2020 по требованию № 29479 от 29.01.2020. Решением по делу № 2а-3082/2020 от 16.10.2020 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Исполнительный лист ФС № 029614735 от 12.02.2021 направлен на принудительное взыскание.

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 со сроком уплаты до 31.12.2020, взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6-3 845/2021 от 30.12.2021 по требованию № 5276 от 11.02.2021. Судебный приказ № 2а-6-3845/2021 от 30.12.2021 направлен на принудительное взыскание.

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 32448,00 руб. со сроком уплаты до 10.01.2022 взысканы в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6- 1471/2022 от 16.05.2022 по требованию № 652 от 18.01.2022. Судебный приказ № 2а- 1471/2022 от 16.05.2022 направлен на принудительное взыскание.

Таким образом, общая сумма задолженности по страховым взносам на ОМС по состоянию на 31.12.2022 за 2017, 2018, 2019,2020, 2021 г.г составила 25502,02 руб. (за 2017 год в размере 4540,49 руб., за 2018 год в размере 5840,00 руб. за 2019 год в размере 6884,00 руб., за 2020 год в размере 8426,00 руб., за 2021 год в размере 8426,00 руб.).

Заявление на вынесение судебного приказа № 5405 сформировано налоговым органом 05.08.2024.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 54058 от 0S.08.2024 отрицательное сальдо составляло -250608,50руб., их них по налогу -193689,90 руб., по пене - 56918,60 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5405 от 05.08.2024, в том числе, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 56918,60 коп.

Сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 12176,64 руб. (56918,60 руб. - 44741,96 руб.)

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 25.12.2024., судебный приказ от 06.12.2024 № 2а-6-4351/ о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

Административный ответчик в своих возражениях ссылается на решения об отказе в удовлетворении судом требований налогового органа по делу № 2а- 2888/2022 от 26.07.2022 и № 2а-2458/2022 от 01.09.2022

При этом решением об отказе по делу № 2а-2888/2022 от 26.07.2022, Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области отказано в взыскании страховых взносов на ОМС, ОПС за 2020 год на общую сумму 41111,41 руб., в связи с пропуском срока на взыскание. Данная сумма была списана по решению суда и не учитывается налоговым орган при расчете пени в данном административном исковом заявлении, что подтверждается расчетом пени приложенном к административному исковому заявлению.

Решением об отказе по делу № 2а-2458/2022 от 01.09.2022, Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области отказано в взыскании пени по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2017-2020 год на общую? сумму 16809,55 руб. Данная сумма была списана по решению суда и также не учитывается налоговым орган при расчете пени в данном административном исковом заявлении, что подтверждается расчетом пени, приложенном к административному исковому заявлению.

Все остальные взыскания в отношении ФИО1, которые производились налоговым органом в судебном порядке с 2018 по 2022 год были удовлетворены судебными инстанциями, судебные акты направлены на принудительное взыскание в службы ФССП, в банки, о чем подробно описано в административном исковом заявлении.

В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1, 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В частности, периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых им не осуществлялась соответствующая деятельность, подтверждаются информацией, представляемой адвокатской палатой субъекта Российской Федерации, которой принимается решение о приостановлении статуса адвоката на основании его заявления (исходя из положений статьи 16 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации").

Учитывая изложенное, в случае если адвокат, который временно не ведет профессиональную деятельность, приостановил статус адвоката с вынесением соответствующего решения адвокатской палатой субъекта Российской Федерации, то он не исчисляет и не уплачивает за этот период страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование при условии представления в налоговый орган заявления об освобождении от уплаты вышеупомянутых страховых взносов, а также подтверждающей информации из адвокатской палаты субъекта Российской Федерации о приостановлении физическим лицом статуса адвоката.

В противном случае если адвокатом не был приостановлен статус адвоката, то он уплачивает страховые взносы за себя на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса.

В Межрайонную ИФНС № 13 по Ростовской области заявления об освобождении от уплаты вышеупомянутых страховых взносов, а также подтверждающей информации из адвокатской палаты субъекта Российской Федерации о приостановлении физическим лицом статуса адвоката в отношении ФИО1 не поступало., доказательств обратного административным ответчиком не представлено. 

Ссылки на выписку по счету ВТБ от 02.11.2024 о списанных денежных средствах в размере 1753,76 руб., а также на выписку Т-банка от 10.03.2023 года, 16.03.2023 года, 22.03.2023 года о списании денежных средств на общую сумму 38052,33 руб. 

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с. 8 ст. 45 НК РФ платеж от 02.11.2024 в размере 1753,76 руб. (поступивший на счет ЕНС 03.11.2024) зачтен в уплату задолженности по страховым взносам ОМС за 2018 год (сумма 5840,00 руб. со сроком уплаты 09.01.2019). Ранее взыскана, в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6-1700/2019 от 23.08.2019 по требованию № 22184 от 21.01.2019. Судебный приказ № 2а-6-1700/2019 от 23.08.2019 направлен на принудительное взыскание.

Согласно выписки АО «ТБАНК» 10.03.2023 взыскана сумма 35533,71 руб., 10.03.2023 взыскана сумма 717,70 руб., 16.03.2023 взыскана сумма 640,09 руб., 17.03.2023 взыскана сумма 717,70 руб., 22.03.2023 взыскана сумма 433,13 руб. Всего на общую сумму 38042,33 руб.

Таким образом в период с 10.03.2023 по 22.03.2023 ответчиком произведен один платеж на сумму 32385,00 руб.

Платеж в размере 32385,00 руб. распределен на уплату раннее образовавшейся задолженности по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2017 -2018 год, а именно: страховые взносы на ОМС за 2017 год (в размере 4590,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018) зачтено в размере 4540,49 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год (в размере 5480,00 руб. со сроком 09.01.2019) зачтено в размере 842,44 руб., страховые взносы на ОПС за 2017 год (в размере 23400,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018) зачтено в размере 23172,88 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год (в размере 26545,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2019 ) зачтено в размере 3829,19 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2017 год взыскана в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6-2030/2018 от 05.12.2018 по требованию № 1086 от 16.01.2018. Судебный приказ № 2а-6-2030/2018 от 05.12.2018 направлен на принудительное взыскание.

Задолженность по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2018 год взыскана в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6-1700/2019 от 23.08.2019 по требованию № 22184 от 21.01.2019. Судебный приказ № 2а-6- 1700/2019 от 23.08.2019 направлен на принудительное взыскание. Налогоплательщиком ФИО1 11.11.2023 произведена оплата в размере 3235,00 руб., данная сумма зачтена в оплату задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год (в размере 5840,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018) взыскана в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6-1700/2019 от 23.08.2019 по требованию № 22184 от 21.01.2019. Судебный приказ № 2а-6- 1700/2019 от 23.08.2019 направлен на принудительное взыскание.

Также налогоплательщиком 19.11.2024 произведена оплата единым налоговым платежом в размере 3316,00 руб. Сумма в размере 3307,20 руб. зачтена в счет образовавшейся задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год ( в? порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6-1700/2019 от 23.08.2019 по требованию № 22184 от 21.01.2019. 

Судебный приказ № 2а-6-1700/2019 от 23.08.2019 направлен на принудительное взыскание. Сумма в размере 8,80 руб. зачтена в счет погашения оставшейся задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год (в размере 5840,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018) взыскана в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6-1700/2019 от 23.08.2019 по требованию № 22184 от 21.01.2019. 

Судебный приказ № 2а-6- 1700/2019 от 23.08.2019 направлен на принудительное взыскание. Налогоплательщиком ФИО1 20.12.2024 произведен единый налоговый платеж в размере 17,00 руб. Сумма в размере 17,00 руб. зачтена в счет образовавшейся задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год (в размере 26545,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018), взыскана в судебном порядке налоговым органом судебным приказом № 2а-6-1700/2019 от 23.08.2019 по требованию № 22184 от 21.01.2019. Судебный приказ № 2а-6-1700/2019 от 23.08.2019 направлен на принудительное взыскание.

Рассматривая заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска МИФНС № 13 по Ростовской области. 

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. 

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. 

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации). 

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.150,175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области (ИНН 

<

***>) - пени по ЕНС в размере 12176,64 (двенадцать тысяч сто семьдесят шесть) рублей 64 копейки. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета. 

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме. 

Судья: М.Г. Тюрин 

В окончательной форме решение изготовлено: 06 октября 2025 года.