Дело №2а-97/2025

УИД 48RS0012-01-2025-000010-26

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г.Чаплыгин

Чаплыгинский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего Демина В.В.,

при секретаре Выприцкой Г.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в Чаплыгинский районный суд Липецкой области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в размере 79 566 рублей 78 копеек, пени, подлежащим в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 46 448 рублей 52 копейки, штраф в размере 1000 рублей, мотивировав тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете и в соответствии с Налоговым законодательством является плательщиком налогов и сборов. По состоянию на 09.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 127 015 рублей 31 копейка, в том числе налог – 79 566 рублей 78 копеек, пени – 46 448 рублей 52 копейки, штраф – 1 000 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: ЕНВД в размере 1000 рублей за 2016 год, пени - 46 448 рублей 52 копейки, прочие налоги и сборы – 29 205 рублей 79 копеек за 2023 год, страховые взносы ОМС - 8 766 рублей за 2022 год, страховые взносы ОПС – 38 445 рублей за 2021-2022 годы, транспортный налог – 3 150 рублей за 2019-2021 годы. Также налогоплательщиком несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу на вмененный доход за 2016 год, штраф за данное правонарушение согласно ст.119 НК РФ составил 1 000 рублей. Просят взыскать указанные суммы с ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Липецкой области не явился, надлежащим образом уведомлен о времени, месте и дате рассмотрения дела, в заявлении просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте, дате и времени рассмотрения дела, ходатайств об отложении не заявил, возражений не представил.

Согласно ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Суд, изучив материалы дела, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ - налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ - налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3). 

На налоговом учете в Управлении ФНС России по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Согласно выписки из ЕРГНИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.04.2004 по 20.08.2023. 

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2023) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, которыйопределяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

ФИО1 фиксированные платежи за 2022-2023 годы были начислены за неполные периоды: за 2022 год опс = 34 445 рублей.(фиксированный размер); за 2022 год омс – 8 766 рублей (фиксированный размер); за 2023 год – 45 842 рубля (фиксированный размер) / 12 мес. * 7 мес.+ 45 842 рубля (фиксированный размер) / 12 мес. /31 день*20 = 29 205 рублей 79 копеек.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст.357 Налогового Кодекса РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ.

Транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьей 362 Налогового Кодекса РФ исчисляется налоговыми органами самостоятельно. Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 в 2019-2021 годах являлся плательщиком транспортного налога, т.к. на нем было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21083 (госномер №).

Сумма налога к уплате за 2019 год составила 1050 рублей (70 (налоговая база) х15 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения транспортным средством)); за 2020 год - 1050 рублей (70 (налоговая база) х15 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения транспортным средством)); за 2021 год - 1050 рублей (70 (налоговая база) х15 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения транспортным средством)).

ФИО1 были направлены налоговые уведомления №3337124 от 03.08.2020 (реестр от 15.09.2020), №5566653 от 01.09.2021 (реестр от 08.10.2021), №18586678 от 01.09.2022 (реестр от 15.09.2022).

В соответствии с п.2 ст.11, п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пени - это денежная сумма, которая начислена на недоимку, то есть сумму налогов, не уплаченных (не перечисленных) в установленный срок.

Согласно п.п.3 и 4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, (сумма пеней = сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300- действующей в это время ключевой ставки Банка России).

Исходя из положений п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ период просрочки исчисляется со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ рассчитанная таким образом сумма пеней учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на его ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, т.е. без указания конкретного налога.

В силу ст.75 НК РФ пени не начисляются на пени, проценты и штрафные санкции.

Согласно расчету административного истца вышеуказанная задолженность по пени сложилась из:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городского поселения в размере 92,32 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2016 год – 532,57 руб., за 2017 год – 303,25 руб., за 2018 год – 208,6 руб., за 2019 год – 141,89 руб., за 2020 год – 72,33 руб., за 2021 год – 7,88 руб., итого 1 266,52 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, начиная с 01.01.2017 – 14 764,63 руб.,

- пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, начиная с 01.01.2017 – 4 989,17 руб.

- пени по ЕНВД – 11 851,71 руб.

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогооблажения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов – 1 567,85 руб.

Итого сальдо на дату 01.01.2023 в ЕНС составляет – 34 532,19 руб. На 09.11.2023 сальдо по пени составляет 48 169,65 руб. 

Ранее налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в порядке ст.47, ст.48 Налогового кодекса РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 46 448 рублей 52 копейки.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 в связи с неуплатой налогов в добровольном порядке было направлено требование об уплате налогов №1917 от 10.05.2023 на сумму недоимки в размере 190 829 рублей 59 копеек, пени – 35 389 рублей 34 копейки, штрафов – 2 237 рублей, в котором налогоплательщику был дан срок до 14.06.2023 уплатить сумму отрицательного сальдо единого налогового платежа, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции от 10.05.2023.

По состоянию на 09.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 127 015 рублей 31 копейка, в том числе налог – 79 566 рублей 78 копеек, пени – 46 448 рублей 52 копейки, штраф – 1 000 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: ЕНВД в размере 1000 рублей за 2016 год, пени - 46 448 рублей 52 копейки, прочие налоги и сборы – 29 205 рублей 79 копеек за 2023 год, страховые взносы ОМС - 8 766 рублей за 2022 год, страховые взносы ОПС – 38 445 рублей за 2021-2022 годы, транспортный налог – 3 150 рублей за 2019-2021 годы. Также налогоплательщиком несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу на вмененный доход за 2016 год, штраф за данное правонарушение согласно ст.119 НК РФ составил 1 000 рублей.

Согласно сведений Управления ФНС России по Липецкой области от 17.02.2025 решение о привлечении ФИО1 к ответственности по ЕНДВ за 2016 год уничтожено в связи с истечением срока хранения. Факт привлечения к ответственности по ЕНДВ за 2016 год ФИО1 не оспорен.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового платежа налогоплательщиком не погашено.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Доказательств уплаты недоимки и пени на сумму налога суду административным ответчиком не представлено.

Учитывая изложенное, суд считает обоснованными требования административного истца и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Определением мирового судьи Чаплыгинского судебного участка №2 Чаплыгинского судебного района Липецкой области от 03.07.2024 судебный приказ от 07.12.2023 на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам был отменен. С настоящим иском Управления ФНС России по Липецкой области обратилось 14.01.2025.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно пп.19 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением требований истца с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в бюджет Чаплыгинского муниципального района Липецкой области в силу пп.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4 810 рублей 46 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.95, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) недоимку по налогам в размере 79 566 рублей 78 копеек, пени, подлежащим в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 46 448 рублей 52 копейки, штраф в размере 1 000 рублей, всего взыскать 127 015 (сто двадцать семь тысяч пятнадцать) рублей 30 копеек.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Чаплыгинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размер 4 810 (четыре тысячи восемьсот десять) рублей 46 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Чаплыгинский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: В.В.Демин

Решение в окончательной форме принято 4 марта 2025 года.