РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 марта 2025 года г. Ангарск 

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-286/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с административным иском к ФИО1 С учетом уточнений в порядке ст.46 КАС РФ административный истец в обоснование административного иска указал, что административный ответчик является собственником транспортного средства, в силу ст.357,358 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 18407,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 18407,00 руб., в адрес налогоплательщика по почте направлены налоговые уведомления. Транспортный налог за 2021-2022 годы в установленный законом срок административным ответчиком не уплачен. Кроме того, административным ответчиком не уплачен в установленный законом срок транспортный налог за 2017-2020 годы. В порядке ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 3382,79 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 1415,81 руб. за период ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 2194,63 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 1081,18 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 138,05 руб. за период с ** по **. На ** на едином налоговом счете административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо в том числе, транспортный налог за 2019-2021 годы, на которое начислены пени в размере 673,11 руб. за период с ** по **. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган в адрес административного ответчика направил требование № от ** об уплате задолженности по налогам и пени со сроком исполнения до **. Требование в установленный срок административным ответчиком не исполнено. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от **. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 45699,57 руб., в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 18407,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 18407,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 3382,79 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 1415,81 руб. за период ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 2194,63 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 1081,18 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 138,05 руб. за период с ** по **, пени, начисленные на отрицательное сальдо, в размере 673,11 руб. за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№ по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил. 

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. ёВ случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 236 л.с., 

<

данные изъяты> регистрационный знак № мощность двигателя 230 л.с.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 18407,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 18407,00 руб., в адрес административного ответчика по почте направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год не позднее ** (л.д.11-12), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год не позднее ** (л.д.13-14). 

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2021 год налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 138,05 руб. за период с ** по **.

Кроме того, в связи с неуплатой транспортного налога за 2017-2020 годы мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ № от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2017 год (вступил в законную силу **), судебный приказ № от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2018 год (вступил в законную силу **); судебный приказ № от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2019 год (вступил в законную силу **), судебный приказ № от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2020 год (вступил в законную силу **). Указанные судебные приказы в установленном законом порядке не отменены, вступили в законную силу.

На основании судебного приказа № от ** в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.57).

На основании судебного приказа № от ** в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.47-51).

На основании судебного приказа № от ** в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... возбуждено исполнительное производство №-ИП, до настоящего времени требования исполнительного документа должником не исполнены (л.д.40-42).

На основании судебного приказа № от ** в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.43-46).

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2017-2020 годы налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 3382,79 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 1415,81 руб. за период ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 2194,63 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 1081,18 руб. за период с ** по **. 

Кроме того, в период с ** по ** на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо из задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы. На основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо в размере 673,11 руб. за период с ** по **.

В адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате транспортного налога и пени со сроком исполнения до ** (л.д.15). 

В добровольном порядке в установленный в требовании срок задолженность по налогу и пени административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3).

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ № от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Поскольку на ** сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (**+6 месяцев = **). 

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения. 

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен. 

Разрешая требования административного иска в части требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2017-2018 годы суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом, ч.1 ст.70 НК РФ установлен срок направления требования об уплате задолженности по пеням не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (пени) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

Из материалов дела установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2017 год уплачена ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП, которое окончено фактическим исполнением **. Согласно сведений, содержащихся в расчете пеней по транспортному налогу за 2017 год, задолженность по налогу уплачена ** (оборот л.д.5). Задолженность по транспортному налогу за 2019 год погашена административным истцом в рамках исполнительного производства №-ИП, которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа **. 

Таким образом, на ** размер задолженности по пеням за неуплату транспортного налога за 2017 год превысил 3000 руб. Кроме того, на дату погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год (**) размер пени за его неуплату составил 1415,81 руб. Следовательно, требование об уплате пени по транспортному налогу за 2017 год подлежало направлению в адрес налогоплательщика не позднее **, требование об уплате пени по транспортному налогу за 2018 год - не позднее **.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ** взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после ** в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку налоговым органом не были приняты меры взыскания пени по транспортному налогу за 2017-2018 годы, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, в соответствии с требованиями Федерального закона от ** №263-ФЗ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от **, которым в силу названного закона прекращено действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени, направленных до ** (включительно)(л.д.15).

Разрешая требования административного истца о взыскании пени в размере 673,11 руб., начисленные на отрицательное сальдо, сформировавшееся на едином налоговом счете налогоплательщика, суд приходит к следующим выводам.

Из письменного расчета пени следует, что отрицательное сальдо, на которое начислены пени в размере 673,11 руб. за период с ** по **, сформировалось из задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 годы (л.д.26, 128). Вместе с тем, из материалов дела установлено, что транспортный налог за 2020 год взыскан с административного ответчика в рамках исполнительного производства №-ИП и перечислена взыскателю следующими платежами: ** – 13224,00 руб., ** - 5247,42 руб. (л.д.43-46). Следовательно, пени на совокупную задолженность, сформировавшуюся на едином налоговом счете налогоплательщика, подлежат начислению с учетом перечисленных в рамках исполнительного производства сумм в счет уплаты транспортного налога за 2020 год, которые в данном случае не могут быть зачтены в счет уплаты иных обязательных платежей.

Принимая во внимание, что в рамках исполнительного производства №-ИП с ФИО1, взыскана и перечислена взыскателю задолженность по транспортному налогу за 2020 год следующими платежами: ** – 13224,00 руб., ** - 5247,42 руб., ** – 12055,65 руб., размер пени, начисленных за период с ** по ** на отрицательное сальдо, сформировавшееся на едином налоговом счете ФИО1, составляет1226,40 руб. исходя из следующего расчета: 28773,00 руб. (транспортный налог за 2019 год 5183,00 руб.+ транспортный налог за 2020 год 5183,00 руб., транспортный налог за 2021 год 18407,00 руб.) /300*7,5%*18 дней (с ** по **) =129,47 руб.; 23590,00 руб. (транспортный налог за 2019 год 5183,00 руб., транспортный налог за 2021 год 18407,00 руб.) /300*7,5%*186 дней (с ** по **)=1096,93 руб.

Поскольку административным истцом к взысканию заявлена сумма пени 673,11 руб., требований административного иска в указанной части подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований о взыскании задолженности, доказательства своевременной и полной уплаты налога и пени административным ответчиком не представлены, требования административного иска подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., 8 мкр., ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в сумме 45699,57 руб., в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 18407,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 18407,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 3382,79 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 1415,81 руб. за период ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 2194,63 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 1081,18 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 138,05 руб. за период с ** по **, пени, начисленные на отрицательное сальдо, в размере 673,11 руб. за период с ** по **.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб. 

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Судья А.В.Черных 

Мотивированное решение изготовлено 14.03.2025