дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года город 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> городской суд 

<

данные изъяты> края в составе:

председательствующего судьи Никитиной М.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Княгининой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

данные изъяты> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России 

<

данные изъяты> обратилась в 

<

данные изъяты> городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 319 рублей, налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 239 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 19 023,32 рублей, на общую сумму 19581,32 рублей.

В обоснование административного иска административным истцом Межрайонной ИФНС России 

<

данные изъяты> указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России 

<

данные изъяты> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является собственником земельных участков: земельный участок, кадастровый номер №, адрес: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, кадастровый номер №, адрес: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, кадастровый номер №, адрес: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, кадастровый номер №, адрес: 

<

адрес> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, кадастровый номер №, адрес: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате объект, налоговая база, а также срок уплаты налога, расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сально ЕНС. Сумма задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая уплате в бюджет составляет: налога – 319 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 239 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета. С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 32051,17 рублей, в том числе пени 21512,73 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 2489,41 рублей. Сумма пени, подлежащая взысканию, в рамках настоящего административного искового заявления составляет 19023,32 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога 558 рублей, пени 19023,32 рублей. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Срок обращения в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание административный истец, представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

данные изъяты> не явился, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1, извещенная о дате и времени судебного заседания надлежащим образом в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела без ее участия.

В связи с изложенным, суд, руководствуясь положением ст. 226 КАС РФ полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Понятие "налогоплательщик" используется в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 11 Кодекса).

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России 

<

данные изъяты> в качестве налогоплательщика, ИНН №.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. 

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). 

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). 

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу. 

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 является собственником земельных участков:

-земельный участок, кадастровый номер №, адрес: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок, кадастровый номер №, адрес: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок, кадастровый номер №, адрес: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; 

-земельный участок, кадастровый номер №, адрес: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; 

-земельный участок, кадастровый номер №, адрес: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

В адрес административного ответчика инспекцией направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10,11).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате земельного налога в установленные сроки не исполнена. 

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности (л.д. 8).

Решением № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 32042 рублей 03 копеек (л.д.9). 

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату земельного налога – 19023,32 рублей.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога 558 рублей, пени 19023,32 рублей.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 недоимки и пени по налогам отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7). Срок на обращение с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4), из чего следует, что сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций административным истцом не нарушены.

Расчет задолженности по обязательным платежам и санкциям, представленный административным истцом, суд находит верным. Иного расчета суммы задолженности, либо доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком ФИО1. не представлено.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, проверив расчёт иска, суд пришел к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу и пени в общей сумме 19581,32 рублей, в связи с чем требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст.174-180, ст.290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

данные изъяты> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

данные изъяты>, ИНН № недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 319 (триста девятнадцать) рублей, налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 239 (двести тридцать девять) рублей, сумму пени в размере 19023 (девятнадцать тысяч двадцать три) рублей 32 копеек, на общую сумму 19 581 (девятнадцать тысяч пятьсот восемьдесят один) рубль 32 копейки.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, ИНН № в бюджет 

<

данные изъяты> муниципального округа 

<

данные изъяты> края государственную пошлину в сумме 400 (четыре) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

данные изъяты> краевой суд через 

<

данные изъяты> городской суд 

<

данные изъяты> края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись

Никитина М.В.