Дело № 2а-1785/2017 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 марта 2017 года город Череповец 

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

судьи Беляевой Т.Д., 

при секретаре Вонтовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 12 по Вологодской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом.. В обоснование требований указано о том, что согласно ст. п. 1 ст. 388, п. 11 ст. 396 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии с ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налога для добровольного исполнения обязанности по уплате налога, которое было направлено по почте по месту регистрации административного ответчика. Данное налоговое уведомление исполнено не было.

Также налогоплательщику было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено в установленный срок. 

Просит взыскать с административного ответчика задолженность перед бюджетом земельный налог за 2014 год в сумме 4879 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,82 руб.

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Вологодской области ФИО2, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске. Суду пояснила о том, что документов, подтверждающих взыскание налога за предыдущие периоды, в том числе, с ДД.ММ.ГГГГ, не имеется. 

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явился, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Им представлены возражения на исковое заявление, из которых следует, что ДД.ММ.ГГГГ он обратился в КУИ 

<

адрес> с заявлением о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости объекта недвижимости в отношении земельного участка по 

<

адрес> установлено, что при определении кадастровой стоимости земельного участка были использованы недостоверные сведения, принято решение пересмотреть результаты определения кадастровой стоимости земельного участка. Таким образом, земельный налог с использованием недостоверной кадастровой оценки рассчитан неверно. Кроме того, о начисленных налогах и пени он узнал лишь после поступления в его адрес судебного приказа. Уведомления, требований в его адрес не поступало.

Суд рассмотрел дело при состоявшейся явке в силу ст.289 КАС РФ.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

К местным налогам относится, в том числе земельный налог (пп. 1 ст. 15 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок по адресу 

<

адрес>, кадастровый №, а также 

<

 > доли земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Согласно ст. 397 НК РФ (в редакции, применяющейся в отношении налогового периода 2014 год), физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчику начислен земельный налог за 2014 год в сумме 4879 руб.

Возражая против административных исковых требований, ответчик ссылается на неправильные результаты оценки кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № по адресу 

<

адрес>.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу положений п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Положением о земельном налоге, утвержденным решением Череповецкой городской Думы от 26.10.2010 N 177 (в редакции решения Череповецкой городской Думы от 29.10.2013 N 180) налоговые ставки установлены от кадастровой стоимости земельных участков в размере 0.3 процента в отношении земельных участков, занятых индивидуальными и многоквартирными жилыми домами.

Из материалов дела следует, что на основании сведений о зарегистрированных земельных участках и их кадастровой стоимости в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме земельного налога за 2014 год за земельный участок с кадастровым номером №, исходя из налоговой базы 15905271 руб. при налоговой ставке 0,3%, в размере 4741 руб.; а также за земельный участок с кадастровым номером №, исходя из налоговой базы 64133210 руб. при налоговой ставке 0,032% в размере 138 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 согласно ст. ст. 23, 45, 69 Налогового кодекса РФ ответчику было выставлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени указанное требование ответчиком в добровольном порядке не исполнено. В установленные законом сроки задолженность перед бюджетом ответчиком не оплачена, доказательств тому в материалах дела не имеется.

В соответствии с п. 2 ст.11 Налогового кодекса РФ сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и, в силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, взыскивается с начислением пени. 

Поскольку, в указанный срок задолженность не погашена, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 14 на основании заявления ИФНС России по Вологодской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в сумме 5553,73 руб.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по возражениям должника.

ДД.ММ.ГГГГ, в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, МИФНС России по Вологодской области обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании указанной недоимки и пени.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № на момент начисления налога составляла 15905271 руб.

Из решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Вологодской области от 07.02.2017 № 488, в которую обратился административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ, следует, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № определена оценщиком с учетом значения ценообразующего фактора с использованием недостоверных сведений в части расстояния объекта до административного центра населенного пункта.

По результатам рассмотрения заявления комиссия решила пересмотреть результаты определения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № с использованием верных сведений о земельном участке.

В силу статей 65 и 66 ЗК РФ кадастровая стоимость земельного участка применяется для целей налогообложения, а также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Если иное не предусмотрено п. 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.1 и 9.2 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон (п. 11).

Таким образом, на налоговый орган возложена обязанность по исчислению налога и направлению налогоплательщику налогового уведомления на основании поступивших в электронном виде сведений.

Судом установлено, что налог на спорный земельный участок начислен налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим кадастровый учет, из которых следует, что кадастровая стоимость земельного участка составляла 1590271 руб.

Правомерность действий органов кадастрового учета, связанных с внесением изменений в кадастр недвижимости и направлением сведений в налоговый орган, не относится к предмету рассмотрения по данному делу.

Споры, возникающие при проведении государственной кадастровой оценки земель, рассматриваются в судебном порядке (пункт 12 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных постановлением Правительства РФ от 8.04.2000 N 316).

Установлено, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, принятая как налоговая база для расчета земельного налога на 2014 год, на момент направления налогового уведомления и требования, а равно и на момент рассмотрения дела не изменена, новые сведения не внесены в ГКН. 

Учитывая, что налоговые органы полномочиями по утверждению либо изменению кадастровой стоимости земельных участков, а также по рассмотрению споров об этой стоимости не обладают, то суд приходит к выводу об обоснованном применении административным истцом при исчислении земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2014 год, кадастровой стоимости спорного земельного участка, сведения о которой поступили из Управления Росреестра по Вологодской области в рамках информационного взаимодействия.

Кроме того из приложенного к исковому заявлению требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что у ФИО1 также имелась недоимка по земельному налогу в размере 2178 руб. Из письменных пояснений к иску видно, что указанная недоимка различными суммами сложилась в связи с наличием недоимки, последующей частичной уплатой налога, начиная с 2008 года.

На указанную недоимку начислены пени в сумме пени 191,88 руб. 

Доказательств взыскания указанного налога в принудительном порядке налоговым органом в суд не представлено.

Пропуск налоговым органом установленных статье 48 Налогового кодекса РФ сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 Налогового кодекса РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 Налогового кодекса РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Таким образом, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена. 

Поскольку налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по налогу за период с 2008 года, требований о взыскании налога за период до 2014 года не заявляется, исковые требования МИФНС России № 12 по Вологодской области о взыскании начисленных на сумму задолженности пени в указанном размере подлежат отклонению. 

Таким образом, ФИО1 имеет задолженность перед бюджетом в следующем размере: земельный налог за 2014 год – 4879 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22,81 руб. (4879 руб. * 8,25% / 300 * 17).

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования МИФНС России № 12 по Вологодской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 12 по Вологодской области задолженность перед бюджетом в сумме 4901,81 руб., в том числе: земельный налог за 2014 год в размере 4879 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,81 руб. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья 

<

 > Беляева Т.Д. 

Мотивированное решение принято 03 апреля 2017.

<

 >