Дело № 2а-1513/2024

64RS0046-2024-001413-98 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2024 г. г. Саратов 

Ленинский районный суд г. Саратова в составе 

председательствующего судьи Бабуриной И.Н., 

при секретаре Ивановой Е.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев гражданское дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца недоимку: по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1064 руб., соответствующим пени в сумме 7,09 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3094 руб., соответствующе пени в сумме 9,36 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 47 руб. соответствующим пени в сумме 1,51 руб.; по транспортному налогу за 2014 год в сумме 532,00 руб., соответствующим пеш в сумме 1,91 руб.; по земельному налогу за 2014 год в сумме 484 руб., соответствующим пени в сумме 5,60 руб.

Общая сумма задолженности 5 221 руб. по налогу и 25,47 руб. по пени.

Свои требования истец мотивирует тем, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик являлся владельцем:

ВА321140, 76 л.с, государственный регистрационный знак №. за 2014 г.: 76,00 *14,00 *1 *6/12=532,00 руб.

за 2015 г.:76,00*14,00*1*12/12=1064,00 руб. за 2016 г.: 76,00*14,00*1 *12/12=1064,00 руб.

ВА321093, 70 л.с, государственный регистрационный знак №. за 2016 г.:70,00*14,00*1 *12/12=980,00 руб.

-УАЗ 452, 75 л.с, государственный регистрационный знак №. за 2016 г.: 75,00*14,00*1 *12/12=1050,00 руб.

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

земельного участка 64:19:050422:15 по адресу: 

<

адрес>

за 2014год:322 640,00руб.*0.150%*12/12*1=484,00руб.

Земельный налог рассчитывается по формуле/ Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

жилой дом № по адресу: 

<

адрес>

за2014 год: 47,00руб. *0.1000%*12/12*1=47,00руб.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

№ от 24.03.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 532,00 руб., земельного налога за 2014 год в сумме 484,00 руб., налога на имущество за 2014 год в сумме 47,00 руб.

№ от 29.07.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1064,00 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 3094,00 руб.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием дл направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога, земельного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 стаек рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

-по транспортному налогу за 2016 год на сумму 3094,00 руб. в размере 9,36 руб. за перис с 02.12.2017 по 12.12.2017.

-по транспортному налогу за 2015 год на сумму 1064,00 руб. в размере 7,09 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016.

-по транспортному налогу за 2014 год на сумму 532,00 руб. в размере 1,91 руб. за период 01.11.2015 по 13.11.2015.

-по земельному налогу за 2014 год на сумму 388,58 руб. в размере 5,60 руб. за период 22.09.2015 по 13.11.2015.

-по налогу на имущество за 2014 год на сумму 189,24 руб. в размере 1,51 руб. за период 16.10.2015 по 13.11.2015.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налога. Инспекцией, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования:

№ по состоянию на 13.11.2015 об уплате недоимки по транспортному налог за 2014 год в сумме 532,00 руб., соответствующих пени в сумме 1,91 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 47,00 руб., соответствующих пени в сумме 1.51 руб. по земельному налогу за 2014 год в сумме 484,00 руб., соответствующих пени в сумме 5,60 руб., срок исполнения до 26.01.2016.

№ по состоянию на 22.12.2016 об уплате недоимки по транспортному налог) за 2016 год в сумме 1064,00 руб., соответствующих пени в сумме 7,09 руб., cpoi исполнения до 07.02.2017.

№ по состоянию на 12.12.2017 об уплате недоимки по транспортному налог} за 2016 год в сумме 3094,00 руб., соответствующих пени в сумме 9,36 руб., сроь исполнения до 30.01.2018.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

Так как данные требования оставлены без исполнения, Инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО4 о взыскание задолженности по транспортному налогу и соответствующих сумм пени.

Мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова 01.06.2018 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 01.09.2023 ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Саратова от 05.09.2023, судебный приказ был отменен.

Поскольку требования административного истца добровольно не были удовлетворены, он вынужден обратиться в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом.

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик в судебном заседании заявленные требования не признал, просил в иске отказать, поскольку инспекцией нарушены сроки на обращения в суд, а также у него отсутствует личный кабинет

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статьей 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено судом, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик являлся владельцем:

ВА321140, 76 л.с, государственный регистрационный знак №. за 2014 г.: 76,00 *14,00 *1 *6/12=532,00 руб.

за 2015 г.:76,00*14,00*1*12/12=1064,00 руб. за 2016 г.: 76,00*14,00*1 *12/12=1064,00 руб.

ВА321093, 70 л.с, государственный регистрационный знак №. за 2016 г.:70,00*14,00*1 *12/12=980,00 руб.

-УАЗ 452, 75 л.с, государственный регистрационный знак №. за 2016 г.: 75,00*14,00*1 *12/12=1050,00 руб.

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

земельного участка № по адресу: 

<

адрес>

за 2014год:322 640,00руб.*0.150%*12/12*1=484,00руб.

Земельный налог рассчитывается по формуле/ Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

жилой дом № по адресу: 

<

адрес>.

за2014 год: 47,00руб. *0.1000%*12/12*1=47,00руб.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

№ от 24.03.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 532,00 руб., земельного налога за 2014 год в сумме 484,00 руб., налога на имущество за 2014 год в сумме 47,00 руб.

№ от 29.07.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1064,00 руб.

№ от 04.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 3094,00 руб.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Отклоняя доводы ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд, суд исходит из следующих нормативных положений.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из разъяснений, изложенных в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова 01.06.2018 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 01.09.2023 ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Саратова от 05.09.2023, судебный приказ был отменен.

Инспекция обратилась в суд 29.02.2024, т.е. предусмотренный законом шестимесячный срок.

Таким образом, инспекцией срок на обращения в суд, не пропущен.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что ФИО1 является пользователем личного кабинета, уведомление и требование были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Доводы стороны ответчика о том, что в личном кабинете он не зарегистрирован, в связи с чем налоговое требование не получал судом отклоняется.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно положениям пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@ (зарегистрирован в Минюсте России 15.05.2017 N 46729) утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, действовавший в момент возникновения спорных правоотношений. Датой направления налогоплательщику требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Положениями ранее действовавшего Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы России от 08.06.2015 N ММВ-7017/260@, а также действующим в настоящее время Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617 предусмотрено, что получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, логина и пароля, полученных в соответствии с порядком. В частности для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган представляет физическому лицу регистрационную карту, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль.

Судом установлено, что ответчик зарегистрирован в личном кабинете 07.08.2014, представленные скриншоты личного кабинета налогоплательщика ответчика подтверждают его регистрацию в личном кабинете налогоплательщика, получение налогового уведомления, требований об уплате налога, отвечают требованиям статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств, свидетельствующих об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, о направлении в адрес налогового органа уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе, в материалы дела не представлено.

Неиспользование административным ответчиком сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» не свидетельствует об отсутствии у него обязанности по уплате налога на имущество, начисленных в связи с наличием в его собственности налогооблагаемого имущества.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области задолженности по налогу в размере 5221 руб., пени в размере 25 руб. 47 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Саратовский областной суд в течение одного месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Саратова с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 10.06.2024. 

Председательствующий