Дело № 2а-551/2020

УИД 32RS0020-01-2020-001167-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Навля Брянской области 08 сентября 2020 года

Навлинский районный суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи – Мазовец В.А.

при секретаре – Матвиенко С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца инспекции Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к административному ответчику ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец инспекция Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> (далее – ИФНС России по 

<

адрес>) обратилась в суд с указанным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания с ФИО1 недоимки в судебном порядке и взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам и санкциям за 2014-2015 года в общей сумме 371 рубль 88 копеек.

В обоснование иска указывают, что административный ответчик на основании учетных данных налоговой инспекции в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом количества времени (месяц) нахождения в собственности за налоговый период.

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается год.

Порядок определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, установлен ст.404 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ на территории Брянкой области по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в соответствии со ст.403 НК РФ. В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Для налогов, исчисленных после ДД.ММ.ГГГГ ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются согласно части 2 Решения Брянского городского Совета народных депутатов «О налоге на имущество физических лиц» №298 от 25.11.2015г.

В силу ст.75 НК РФ в случае не уплаты либо уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признанными объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка ка его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования. Ставки земельного налога на территории муниципального образования 

<

адрес> устанавливаются согласно п.2 Постановления Брянского городского Совета народных депутатов «О земельном налоге» от 26.10.2005г № 202-п

В соответствии с п.1 ст. 69,ст. 70 НК РФ требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № и № от ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени не исполнены, требование направлено административному ответчику через личный кабинет, что подтверждается скриншотом отправки.

В указанные требования инспекцией включена сумма задолженности на земельный налог и налог на имущество физических лиц на сумму, пеня за 2014 год на сумму 341 рубль 10 копеек, недоимка по земельному налогу на имущество физических лиц, земельный налог и пеня за 2015 в сумме 507 рублей. 

В соответствии со ст. 17.1, ст.11.1, п.3ч3 ст. 123.4, ст. 128 КАС РФ в связи с пропуском срока обращения в суд, истец с иском о взыскании недоимки и восстановлении срока обратился в Навлинский районный суд.

В порядке подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ административный истец утрачивает возможность взыскать недоимку.

В соответствии со статьями 31,48,59 НК РФ, статьями 286,287,291 КАС РФ просит восстановить срок для взыскания недоимки в судебном порядке и взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельный налог и пени в сумме 371 рубль 88 копеек.

В судебное заседание представитель ИФНС России по 

<

адрес> не явился, в административном исковом заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, своих возражений суду не представил.

В соответствии с п. 2 ст. 150 КАС РФ в связи с неявкой лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, без уважительных причин, административное дело рассмотрено в соответствии с п.2 ст. 289 КАС РФ. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 и ч. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленным законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. 

В силу положений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание производится в судебном порядке.

На основании положений ст.400 НК РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен ст.409 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается год.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного Кодекса( действовавшей на момент предъявления требования и срока уплаты налога) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

В силу ст.75 НК РФ в случае не уплаты либо уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 в целях своевременной оплаты налога ИФНС России по 

<

адрес> было направлено налоговое уведомление № от 08.10.2015г об уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ отправлено ответчику в личный кабинет.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ направлено ответчику почтовым отправлением. 

Согласно распечатке списка № отправки заказных писем, указанное требование было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ. В срок, указанный для исполнения требования, оплаты задолженности не последовало. 

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Днем истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов считается 6 месяцев до ДД.ММ.ГГГГ. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ считается ДД.ММ.ГГГГг.

Следовательно, с заявлением о взыскании с обязательных платежей и санкций ИФНС России по 

<

адрес> вправе была обратиться в суд по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако административный истец обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ (согласно отметке на почтовом отправлении), который поступил в Навлинский районный суд Брянской области ДД.ММ.ГГГГ согласно штампу входящей корреспонденции, то есть с нарушением установленного шестимесячного срока обращения в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 п.3 ст. 48 НК РФ). 

Однако, доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска административным истцом срока, наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом суду не представлено.

При этом суд учитывает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Согласно указаниям Конституционного Суда Российской Федерации, данным в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с ч. 5 ст. 138 КАС РФ в случае установления факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводы в восстановлении срока на подачу срока обращения в суд с административным иском отказать, в удовлетворении иска о взыскании обязательных платежей и санкций отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований административного истца инспекции Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к административному ответчику ФИО1 о восстановлении процессуального срока и взыскании обязательных платежей и санкций - отказать. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Брянский областной суд через Навлинский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий В.А. Мазовец