Дело № 2а-162/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 ноября 2020 года г. Малоархангельск

Малоархангельский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Соколова Р.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Савриловой О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Малоархангельского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Орловской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №3 по Орловской области) обратилась в районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявления указано, что согласно сведениям, представленным налоговым агентом КБ «Ренессанс Кредит» (ООО), ФИО1 за 2018 год получен доход в размере 

<

данные изъяты> рубля, с которого налогоплательщик должен уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 13 % от суммы дохода, а именно 

<

данные изъяты> рубля.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором было указано о необходимости оплатить сумму налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой ФИО1 указанной в уведомлении суммы налога налоговым органом на сумму недоимки по налогу была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик в установленные сроки данное требование налогового органа не исполнил.

В связи с наличием непогашенных сумм задолженности Межрайонная ИФНС России № 3 по Орловской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм задолженности по налоговым обязательствам с ФИО1, однако по причине поступления возражений от должника определением мирового судьи судебного участка Малоархангельского района Орловской области от 18.05.2020 года судебный приказ № от 03.04.2020 года был отменен.

Ссылаясь на нормы действующего законодательства, Межрайонная ИФНС России № 3 по Орловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 

<

данные изъяты> рублей, из которых задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, 

<

данные изъяты>, задолженность по пени – 

<

данные изъяты> рубля.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Орловской области, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, заявлений, ходатайств, в том числе об отложении судебного разбирательства, не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, пояснив, что кредитный договор между ним и КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) не заключался, паспорт гражданина Российской Федерации, предъявленный при заключении данного договора, им был утерян, с заявлением об утере паспорта он обратился по прошествии длительного периода времени, указав в нем не фактическую дату утери паспорта. Кредитный договор им не оспаривался.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, поскольку его явка не признана обязательной и препятствий для рассмотрения административного дела не имеется.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства по правилам, предусмотренным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В п. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 указанного Кодекса.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налога, пени и штрафов, которая заключается в осуществлении налоговым органом установленных данными нормами действий в определенные законом сроки.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По правилам ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По положениям п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Исходя из положений ст. 209 и п. 1 ст. 224 НК РФ, доход, полученный налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Как разъяснено в пункте 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015 года, разрешая вопрос о получении гражданином дохода при списании его задолженности как безнадежной, необходимо выяснять реальное существование и наличие документального подтверждения долга.

Согласно письмам Минфина России от 25.07.2019 года №03-04-05/55777, от 25.01.2019 года №03-04-06/4277 в случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет права требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Материалами дела подтверждено, что КБ «Ренессанс Кредит» (ООО), исполняя свои обязанности налогового агента, представил в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2018 год №9147 от 25.02.2019 года с указанием суммы дохода 

<

данные изъяты> рубля (л.д.16).

Налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2, 3 статьи 52, статьи 228 НК РФ, исчислил и направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от 10.07.2019 года со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года (л.д.14).

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 задолженность не оплатил, налоговым органом на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в порядке статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

Порядок образования и начисления налога на доходы физических лиц и пени отражен в представленных налоговой инспекцией расчетах, которые проверены судом (л.д.13, 15). Возражений относительно порядка расчета сумм налога и пени административным ответчиком суду не представлено.

Также установлено и подтверждается материалами дела, что Межрайонной ИФНС России № 3 по Орловской области соблюден досудебный порядок взыскания исчисленной задолженности по налогу и пени.

Так, в соответствии с положениями статей 45, 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 требование об уплате сумм налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-12).

ФИО1 было предложено в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить исчисленные суммы налога и пени, однако налогоплательщик в установленный срок требование налогового органа не исполнил, суммы задолженности не погасил.

Ввиду неисполнения административным ответчиком требования об уплате задолженности, налоговый орган, действуя в пределах предоставленных ему полномочий, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 3 по Орловской области мировым судьей судебного участка Малоархангельского района Орловской области 03.04.2020 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Орловской области задолженности по налогу и пени на общую сумму 

<

данные изъяты>. В связи с поступлением возражений от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка Малоархангельского района Орловской области от 18.05.2020 года судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.8-9).

При этом настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Орловской области направлено в районный суд 31.07.2020 года, то есть с соблюдением срока, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Также суд приходит к выводу, что задолженность ФИО1 перед банком в размере 

<

данные изъяты> рубля являлась для административного ответчика доходом, в связи с чем он подлежал налогообложению налогом на доходы физических лиц. Так установлено, что в связи с прекращением обязательства без исполнения ФИО1 по истечении срока учета по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) произвел списание непогашенной задолженности. В связи с этим у ФИО1 возникла экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату суммы кредитного договора, получен доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13%. При получении клиентом такого дохода он обязан исчислить, удержать с указанного дохода и перечислить в бюджет сумму налога. Налоговым агентом налог с суммы 

<

данные изъяты> рубля удержан не был, налоговая ставка составляет 13%, сумма налога, подлежащая уплате, - 

<

данные изъяты>. Вышеуказанное подтверждается ответами на запросы суда КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) от 02.09.2020 года и 23.10.2020 года (л.д.59-71, 90-94).

Доводы административного ответчика о том, что кредитный договор им не заключался, в связи с чем отсутствуют основания для начисления налога, суд оценивает критически, поскольку доказательств указанным обстоятельствам ФИО1 не представлено, кредитный договор недействительным в установленном законом порядке не признан. Сведения о гражданине Российской Федерации и данные паспорта, отраженные в кредитном договоре, совпадают со сведениями о ранее выданных паспортах, представленными на запрос суда миграционным пунктом ОМВД России по Малоархангельскому району, и сведениями действующего паспорта на имя ФИО1

С учетом изложенного, поскольку ФИО1 является налогоплательщиком и доход, полученный им в виде материальной выгоды, является объектом налогообложения по ставке 13%, административным истцом в соответствии с требованиями закона административному ответчику правомерно исчислен налог на доходы физических лиц, в установленные законом сроки обязанность по уплате указанного налога налогоплательщиком не исполнена, в том числе и после направления требования об уплате налога, расчет задолженности не оспорен, арифметически произведен правильно, доказательств в опровержение расчета пени не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного иска.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины в силу действующего законодательства, с ФИО1 подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования в размере 400 рублей в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Коробова Алексея ЕвгеньевичаДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Орловской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> по пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> а всего 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Малоархангельский район Орловской области» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Малоархангельский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09 ноября 2020 года.

Судья Р.Ю. Соколов