Дело № 2а-589/2024 

01RS0№-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 ноября 2024 г. с.Красногвардейское 

Красногвардейский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего судьи Т.А. Соцердотовой,

при секретаре судебного заседания А.Б.Биржевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО3 ФИО6 о взыскании недоимки по обязательным платежам, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось в Красногвардейский районный суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО4 недоимку по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере 78453 рубля, по пене – 14143,50 рублей, штраф – 9806,75 руб. Требования мотивированы тем, что в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ №, перечень объектов налогообложения, расчет налога указан в налоговом уведомлении. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных административным ответчиком от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021. По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение №, в соответствии с которым доначислен НДФЛ в размере 78453 рублей, штраф в размере 9806,75 рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, предоставил заявление о рассмотрении дела без участия. 

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, уведомлена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Согласно представленным возражениям на административное исковое заявление она уплатила налоги, указанные в налоговых уведомлениях в 2021-2023 годах. ДД.ММ.ГГГГ по договору № она продала земельную долю, площадью 5 000 кв.м. за 35000 рублей, первоначальный кадастровый номер был 01:03:00000002, после межевания получен новый кадастровый №. Кадастровая стоимость всего участка после уточнения границ площадью 45828 кв.м. составляет 531604,80 рублей. Так как она владела земельной долей 5000 кв.м. более 5 лет, она освобождена от подачи деклараций и уплаты налога на доходы. Первоначально стоимость участка 45828 кв.м., кадастровый №, составляла 9502488 рублей, что включала в себя стоимость всего участка, площадью 1774355 кв.м., так как они отмежевались последними на данном участке. В выписке на участок площадью 45828 кв.м. указано, что в единое землепользование кадастрового номера 01:03:2904001:513 входят другие кадастровые номера, образованные из этого кадастра, которые оплачивались соответствующими собственниками, что ведет к двойному налогообложению. Ею было произведено межевание земельной доли 27800 кв.м., кадастровый номер которого был 01:03:0000000:30, по результатам был получен новый кадастровый №. Это подтверждает, что ею не производилась продажа данной земельной доли.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Частью 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с.ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В судебном заседании установлено, что за ФИО4 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество был зарегистрирован на праве собственности земельный участок, кадастровый №, площадью 5000 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Управлением Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> в адрес административного ответчика ФИО4 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога за земельный участок, кадастровый №, площадью 5000 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, рассчитанный за пять месяцев владения.

Как следует из акта налоговой проверки № от 05ДД.ММ.ГГГГ, проводимой в отношении ФИО4, основанием проведения камеральной налоговой проверки послужило непредставление физическим лицом первичной декларации в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости. Согласно данного акта было установлено, что ФИО4 в 2021 было реализовано 5000/45828 долей объекта земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. По результатам налоговой проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученным физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ на сумму 78453 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также было принято решение о доначислении НДФЛ в размере 78453 рублей, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 9806,75 руб.

Управлением Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что ФИО4 обязана оплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 78 453 рубля, штраф в размере 9806,75 рублей, пени в размере 7082,86 рублей.

Требования налогового органа административным ответчиком в установленный срок не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по 

<

адрес> обратилось в судебный участок № 

<

адрес> Республики Адыгея с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-491/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам и пени, однако от должника поступили возражения, и мировым судьей было вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене данного судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Кроме того частью 4 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Предоставленные административным истцом письменные доказательства отвечают требованиям относимости, допустимости и получены в установленном федеральным законом порядке. 

Сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Рассмотрев доводы административного ответчика о том, что земельным участком, площадью 5000 кв.м., с кадастровым номером 01:03:2904001:513, расположенным по адресу: 

<

адрес>, она владела более трех лет, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с п. 9 ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные гражданам или юридическим лицам до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании пунктов 1, 2 ст. 209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

Статьей 235 ГК РФ (пункт 1) предусмотрено, что право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

В силу подпункта 5 пункта 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации: не в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; прав требования к ФИО1 организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

На основании пункта 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, в том числе от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Как следует из свидетельства на право собственности на землю серия РФ-XI РА:3:I №, выданного ДД.ММ.ГГГГ, ФИО4 приобретено право обще-долевой собственности на землю по адресу: АОЗТ «Еленовское» 

<

адрес>, общей площадью 3,28 га. Земельная доля, 193 балло-гектара сельхозназначения для сельхозпроизводства, сельскохозяйственных угодий – 3,28 га, из них пашни – 2,78 га.

В судебном заседании было установлено, что общая долевая собственность, доля в праве 27800/166800 на земельный участок для сельскохозяйственного производства с кадастровым номером 01:03:2903002:673, расположенного по адресу: 

<

адрес>, участок находится примерно в 2400 м. по направлению на северо-восток от административного здания администрации МО «Еленовское сельское поселение», расположенного по адресу: 

<

адрес> (в границах бывшего АОЗТ «Еленовское», рисовая система, чеки №, 104 и 105), зарегистрирована в Едином государственном реестре недвижимости за ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ. А оставшаяся земельная доля размером 0,5 га была зарегистрирована в Едином государственном реестре недвижимости за административным ответчиком только ДД.ММ.ГГГГ и была расположена в земельном участке с кадастровым номером 01:03:2904001:513. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 продала принадлежащую ей земельную долю в размере 0,5 га.

Таким образом, судом установлено, что земельный участок, с кадастровым номером 01:03:2904001:513, площадью 5000 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, фактически принадлежал административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из системного толкования пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 17.1 ст. 217 НК РФ, п. 1,2 ст. 209, ст. 235 ГК РФ срок нахождения объекта недвижимости в собственности ФИО5 надлежит исчислять с момента выдачи свидетельства на право собственности на землю, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, а не с момента регистрации права собственности в Едином государственном реестре недвижимости – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем у административного ответчика отсутствовала обязанность по уплате налога на доход от продажи данного имущества.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО3 ФИО9 о взыскании недоимки по обязательным платежам не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 45, 48, 75, 208, 217, 229 НК РФ, ст.ст. 209, 235 ГК РФ, ст.ст. 175-180, 286, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО3 ФИО7 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Адыгея через Красногвардейский районный суд Республики Адыгея в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

резолютивная часть решения оглашена ДД.ММ.ГГГГ

мотивированное решение составлено 19.11.2024

Судья: