Дело № 2а-764/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 сентября 2019 года г. Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Пищиковой Л.А.,

при секретаре Головниной В.В.,

с участием представителя административного истца – ФИО1, действующей на основании доверенности,

административного ответчика ФИО2,

представителя административного ответчика – адвоката Иванова Р.М., действующего на основании ордера,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Пермскому краю обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 22 328,29 руб., в том числе: недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 21 928 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 250 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 149 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,81 руб., пени по земельному налогу в сумме 0,48 руб.

В обоснование иска указывает, что согласно данным за административным ответчиком в 2017 г. числились транспортные средства, имел в собственности жилой дом, земельный участок. Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с указанием информации по уплате налоговых обязательств за 2017 г. В установленные законодательством срок налоговые обязательства налогоплательщиком уплачены не были, соответственно, не выполнена обязанность, предусмотренная пп.1 п.1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

На основании ст.75 НК РФ ответчику начислены пени. Суммы пени, предъявленные по требованию №, начислены в период с 04.12.2018 по 16.12.2018. Суммы пени, предъявленные по требованию №, начислены в период с 02.12.2016 по 22.12.2016. Суммы пени, предъявленные по требованию №, начислены в период с 02.12.2017 по 17.12.2017. В добровольный срок требование налогоплательщиком не исполнено. 

Представитель административного истца МИФНС №16 по Пермскому краю ФИО1 в судебном заседании поддержала исковые требования, пояснила, что ФИО2 в 2017 г. был собственником 9 транспортных средств, ему направлено налоговое уведомление. Налоговые платежи не были уплачены. ФИО2 был произведен перерасчет по транспортному налогу, сумма налога уменьшилась, в настоящее время просят взыскать налог за 5 транспортных средств. Основанием к перерасчету послужили сведения, которые поступили в налоговый орган, налоговая база бала изменена. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснил, что на тракторах не работал, техника стояла в личном огороде. В 2017 г. указанные транспортные средства стояли на регистрационном учете. Снял их позже с учета. Недоимку по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени признает, заплатил 05.09.2019 г. Не согласен с суммой недоимки по транспортному налогу за 2017г.

Представитель административного ответчика Иванов Р.М. в судебном заседании пояснил, что на сегодняшний день стало таки известно за какие транспортные средства истец просит взыскать задолженность. ФИО2 не согласен с иском, поскольку считает, что транспортные средства им не использовались. С точки зрения закона, облагаются налогом все транспортные средства, на сегодня остались зарегистрированными транспортные средства марок - ауди и камаз, транспортные средства 

<

данные изъяты> были сняты с регистрационного учета и сейчас не находятся в собственности.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Ст. 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно п.п.1,2 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

Статья 22 Закона Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 "О налогообложении в Пермском крае" предусматривает ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя. В совокупности со ст.363 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс, 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации закреплено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в настоящее время является собственником транспортных средств – 

<

данные изъяты>, регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ); 

<

данные изъяты>, модель №, регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ); с ДД.ММ.ГГГГ собственником ? доли земельного участка и жилого дома по адресу: 

<

адрес> (л.д. 8-9).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 обязан уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог (9 транспортных средств) за 2017 г. в сумме 44 443 руб., земельный налог за 2017 г. в сумме 149 руб., налог на имущество 250 руб. за земельный участок и жилой дом по адресу: 

<

адрес> (л.д. 10). 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО2 было направлено требование об уплате налога (сбора), пени № по состоянию на 17.12.2018 г., срок уплаты до 10.01.2019 г. В требовании указана общая задолженность по налогу, сумма пени, рассчитанная исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д. 11-12). 

Статья 44 НК РФ не предусматривает такого основания прекращения обязанности по уплате налога, как признание невозможности взыскания недоимки. Пени за недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Так как налоги добровольно не уплачены и судебным приставом не взысканы, пеня на сумму недоимки по налогу продолжает начисляться и подлежит взысканию.

По налоговому требованию № со сроком уплаты до 10.01.2019г. общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 руб. 

МИФНС №16 по Пермскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № Нытвенского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 в срок, предусмотренный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, судебный приказ был вынесен 04.03.2019г. 

Определением мирового судьи судебного участка № Нытвенского судебного района от 08.04.2019 года судебный приказ № 2а-1101/2019 о взыскании задолженности по налогам с ФИО2 отменен в связи с поступлением от должника возражений (л.д. 14).

Течение шестимесячного срока исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. с 09.04.2019г., в суд с административным исковым заявлением обратились 08.07.2019 года, то есть налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. 

Расчетами подтверждается, что за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу, пени, по земельному налогу, пени, по налогу на имущество, пени (л.д. 13).

Из письменных пояснений истца следует, что ФИО2 произведен перерасчет транспортного налога за 2017 г., сумма налога составила 21 928 руб.: за автомобиль 

<

данные изъяты>. Насчитан налог на жилой дом и земельный участок (№ доля в праве) 250 руб. и 149 руб.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в 2017 г. имел в собственности транспортные средства: 

<

данные изъяты>, объекты недвижимого имущества: земельный участок и жилой дом по адресу: 

<

адрес>, то есть являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, следовательно, обязан уплачивать налоги в установленные законом сроки. 

Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требования об уплате налога и пени, ФИО2 в установленные сроки налоги не уплачены.

Сведениями о снятии с учета подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ сняты с учета транспортные средства: трактор 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак №, трактор колесный 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак №, автогрейдер 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак № (л.д. 53). 

Ответчиком представлены чеки-ордера от 05.09.2019 г. об уплате налоговых платежей на сумму 250 руб., 43,59 руб., 149 руб., 28,42 руб. Данные доказательства являются относимыми и допустимыми доказательствами, подтверждающими исполнение административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени согласно исковых требований, заявленных административным истцом. Кроме того, представителем административного истца данный факт не опровергается.

Доводы административного ответчика о том, что в течение спорного налогового периода он не использовал транспортные средства, являются несостоятельными поскольку, фактическое неиспользование транспортных средств само по себе не освобождает от налогового бремени, так как закон не устанавливает подобной налоговой льготы; транспортные средства являются объектами налогообложения до тех пор, пока остаются в установленном порядке зарегистрированными.

Расчеты транспортного налога, представленные в материалах дела, судом проверены и найдены правильными.

Поскольку данных, свидетельствующих о погашении административным ответчиком задолженности по уплате транспортного налога за 2017 г., суду не представлено, суд удовлетворяет требования административного истца в части взыскания транспортного налога, в удовлетворении требований в остальной части отказывает.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ в сумме 869,85 руб. 

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд 

решил:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, № недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 21 928 рублей 00 копеек, 

Денежные средства перечислять на расчетный счет 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>, 

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 250 руб. 00 коп., недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 149 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0руб. 81 коп., пени по земельному налогу в сумме 0 руб. 48 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 869 рублей 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме 13 сентября 2019 года.

Судья Л.А. Пищикова