УИД 68 RS 0020-01-2025-000002-96

Дело №2а-35/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года с. Пичаево 

Пичаевский районный суд Тамбовской области в составе: 

судьи Климовой О.А.,

при секретаре Сычевой З.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 74 рубля, отраженный в налоговом уведомлении от 10.07.2023 №72898876 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 74 рубля не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2022 год в сумме 36 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от 19.07.2023 №72898876 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок земельный налог за 2022 год в сумме 36 рублей не уплачен.

По результатам камеральной проверки, налоговым органом вынесено решение от 25.12.2023 № 8541 (вступившее в законную силу) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде наложения штрафа в размере 5167 руб., п. 1 ст. 122 в виде наложения штрафа в размере 3444,5 руб. и доначислении НДФЛ за 2022 г. в размере 68890 руб.

При вынесении решения признаны в качестве смягчающих ответственность обстоятельства, такие как введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации, в целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности и противодействия негативным последствиям в экономической сфере, а также несоразмерность деяния тяжести правонарушения (совершение правонарушения впервые).

В связи с чем, штрафные санкции снижены в 4 раза (в два раза по каждому основанию).

Расчет суммы штрафа:

Сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающего обстоятельства, составляет 5167 руб. (68890 руб. х 30% : 4).

Сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающего обстоятельства, составляет 3444,5 руб. (68890 руб. х 20% : 4).

После установленного срока налогоплательщиком произведена частичная уплата НДФЛ за 2022 год 23.10.2024 в сумме 353 руб.

Задолженность по НДФЛ за 2022 в размере 68537 руб. по сроку уплаты 17.07.2023 и штрафным санкциям ФИО1 до настоящего времени не плачена.

С 01.01.2023 пункт 3 статьи 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 18.07.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо совокупной обязанности по уплате налогов ЕНС в сумме 68890 руб., в т.ч. по НДФЛ за 2022 г. в сумме 68890 руб. В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 18.03.2024 № 10587 об уплате задолженности в срок до 10.04.2024.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 15.05.2024 № 36003 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На основании заявления выдан судебный приказ от 14.06.2024 № 2а-941/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от 10.07.2024 судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в сумме 87264,24 руб., в том числе.:

- земельный налог за 2022 г. в сумме 36 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год сумме 74 руб.; 

- НДФЛ за 2022 г. в сумме 68537 руб.;

- штраф в сумме 5167руб.;

- штраф в сумме 3444,5 руб.;

- пени в сумме 10005,74 руб. за период с 18.07.2023 по 17.05.2024.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. УФНС России по Тамбовской области, руководствуясь статьей 45 КАС РФ, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 о дне слушания административного дела уведомлен надлежащим образом. В своем заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие, административные исковые требования не признает. 

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 года «О Федеральных органах налоговой полиции», - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

В соответствии с пункта 1 статьи 391, пункта 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п.1 ст.228 НК РФ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2022 год не позднее 02.05.2023 года.

В случае, если Декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества в соответствии с п.п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 28, п. 1 ст.229 НК РФ, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об оказанных доходах.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно частям 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 74 рубля, отраженный в налоговом уведомлении от 10.07.2023 №72898876 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 74 рубля не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2022 год в сумме 36 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от 19.07.2023 №72898876 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

В установленный срок земельный налог за 2022 год в сумме 36 рублей не уплачен.

По результатам камеральной проверки, налоговым органом вынесено решение от 25.12.2023 № 8541 (вступившее в законную силу) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде наложения штрафа в размере 5167 руб., п. 1 ст. 122 в виде наложения штрафа в размере 3444,5 руб. и доначислении НДФЛ за 2022 г. в размере 68890 руб.

При вынесении решения признаны в качестве смягчающих ответственность обстоятельства, такие как введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации, в целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности и противодействия негативным последствиям в экономической сфере, а также несоразмерность деяния тяжести правонарушения (совершение правонарушения впервые).

В связи с чем, штрафные санкции снижены в 4 раза (в два раза по каждому основанию).

Расчет суммы штрафа:

Сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающего обстоятельства, составляет 5167 руб. (68890 руб. х 30% : 4).

Сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающего обстоятельства, составляет 3444,5 руб. (68890 руб. х 20% : 4).

После установленного срока налогоплательщиком произведена частичная уплата НДФЛ за 2022 год 23.10.2024 в сумме 353 руб.

Задолженность по НДФЛ за 2022 в размере 68537 руб. по сроку уплаты 17.07.2023 и штрафным санкциям ФИО1 до настоящего времени не плачена.

С 01.01.2023 пункт 3 статьи 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 18.07.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо совокупной обязанности по уплате налогов ЕНС в сумме 68890 руб., в т.ч. по НДФЛ за 2022 г. в сумме 68890 руб. В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 18.03.2024 № 10587 об уплате задолженности в срок до 10.04.2024.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 15.05.2024 № 36003 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На основании заявления выдан судебный приказ от 14.06.2024 № 2а-941/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от 10.07.2024 судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

До настоящего времени требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области в добровольном порядке в полном объеме ответчиком ФИО1 не исполнено.

Достоверных доказательств обратного ответчиком не представлено, сумма задолженности рассчитана налоговым органом верно.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Согласно п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, срок для предъявления в суд административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

Оценив в совокупности приведенные выше обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований и отмечает, что административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах своей компетенции, при последовательном соблюдении им сроков, установленных ч. 1 ст. 70 НК РФ ч.ч. 3 и 4 ст. 48 НК РФ. Расчет сумм налога и пени проверен судом и является арифметически верным. 

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-176,178-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, ИНН №, задолженность в сумме 87264,24 руб., в том числе.:

- земельный налог за 2022 г. в сумме 36 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год сумме 74 руб.; 

- НДФЛ за 2022 г. в сумме 68537 руб.;

- штраф в сумме 5167руб.;

- штраф в сумме 3444,5 руб.;

- пени в сумме 10005,74 руб. за период с 18.07.2023 по 17.05.2024.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК):

Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя: 7727406020;

Счет получателя: № 03100643000000018500;

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/ УФК по Тульской области г. Тула;

КБК: 18201061201010000510;

БИК: 017003983.

УИН должника №

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме 28 февраля 2025 года.

Судья О.А. Климова