Дело №2а-3049/2024

УИД: 22RS0068-01-2024-003447-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2024 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула в составе

председательствующего Васильевой Г.М.,

при секретаре Панкрашовой М.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ему в 2018 году транспортных средств Хово.ЗЗ.ЗЗ17Н3061, государственный регистрационный знак №, Тойота Хайс, государственный регистрационный знак №, Вольво, государственный регистрационный знак №, Тойота Харриер, государственный регистрационный знак №, Ново Ставер ЗЗ3257М3641, государственный регистрационный знак №. Данное имущество признается объектами налогообложения. Исходя из мощности двигателей транспортных средств, сумма транспортного налога за 2018 год составила 94 990 руб. 

В связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога в установленный срок образовалась недоимка по налогу, начислены пени. Требование об уплате административным ответчиком не исполнено, сумма задолженности по налогу и пени не погашена. Судебный приказ о взыскании недоимки по налогу, пени отменен по заявлению административного ответчика.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 94 990 руб., пени в размере 485,25 руб., всего на общую сумму 95 475,25 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. от 11.11.2019 №16-ЗС) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.3 ст.362 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В судебном заседании установлено и из ответа УМВД России по г. Барнаулу следует, что в 2018 году ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- Хово.33.3317Н3061, государственный регистрационный знак №, мощностью 364 л.с., тип: грузовой, право собственности с 23.09.2008 по настоящее время;

- Тойота Хайс, государственный регистрационный знак №, мощностью 130 л.с., тип: легковой, право собственности с 08.02.2010 по настоящее время;

- Вольво, государственный регистрационный знак №, мощностью 400 л.с., тип: грузовой, право собственности с 08.02.2010 по настоящее время;

- Тойота Харриер, государственный регистрационный знак №, мощностью 140 л.с., тип: легковой, право собственности с 11.08.2008 по настоящее время;

- Ново Ставер ЗЗЗ257М3641, государственный регистрационный знак №, мощностью 290 л.с., тип: грузовой, право собственности с 24.02.2009 по настоящее время.

Сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

С учетом предоставленных сведений транспортный налог, подлежащий оплате ФИО1 за 2018 год, составил 94 990 руб., исходя из следующего расчета: 

- Хово.33.3317Н3061, государственный регистрационный знак №: 30 940 руб. (364 (мощность двигателя)*85 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения);

- Тойота Хайс, государственный регистрационный знак №: 2 600 руб. (130 (мощность двигателя)*20 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения);

- Вольво, государственный регистрационный знак №: 34 000 руб. (400 (мощность двигателя)*85 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения);

- Тойота Харриер, государственный регистрационный знак №: 2 800 руб. (140 (мощность двигателя)*20 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения);

- Ново Ставер ЗЗЗ257М3641, государственный регистрационный знак № 24 650 руб. (290 (мощность двигателя)*85 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения).

С учетом вышеизложенного, административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 94 990 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного НК РФ (далее нормы приведены на дату возникновения спорных правоотношений) порядка взыскания недоимки по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.4 ст.57, п.6 ст.58 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с положениями статей 69,70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление №2501630 от 27.06.2019 с расчетом транспортного налога за 2018 год и сроком уплаты налога до 02.12.2019 было направлено административному ответчику заказным письмом по почте, что подтверждается списком заказных писем №113774 от 04.07.2019.

В установленный срок ФИО1 не произвел уплату налога. В связи с чем, в его адрес было направлено требование №104478 по состоянию на 27.12.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год, пени, что подтверждается списком заказных писем №12 от 30.12.2019.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления и требования исполнена надлежаще в связи с чем, в силу ст. 69 НК РФ они считаются полученными налогоплательщиком.

Согласно требованию №104478 по состоянию на 27.12.2019 срок оплаты недоимки установлен до 04.02.2020. В установленный срок оплата налога и пени административным ответчиком не произведена.

В течение 6-ти месяцев по истечении установленного в требовании срока административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Первомайского района Алтайского края за выдачей судебного приказа (07.05.2020).

Выданный 08.05.2020 судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района Алтайского края от 06.12.2023.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 03.04.2024, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, установленный ст.48 НК РФ срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2018 год.

Между тем, согласно ответу ОСП по г.Новоалтайску и Первомайскому району ГУФССП России по Алтайскому краю от 03.07.2024 в указанном подразделение на основании соответствующего исполнительного документа судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района Алтайского края №2а-1351/2020 от 08.05.2020 возбуждено исполнительное производство №150781/22/22053-ИП от 05.11.2020 в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности в размере 95 475,25 руб. 11.11.2020 в рамках исполнительного производства в счет долга взыскателю перечислена сумма 840,34 руб. 15.12.2023 в ОСП по г.Новоалтайску и Первомайскому району ГУФССП России по Алтайскому краю поступило определение мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района Алтайского края об отмене судебного приказа. 18.12.2023 вышеназванное исполнительное производство прекращено.

Учитывая изложенное, сумма транспортного налога за 2018 год, подлежащая взысканию с налогоплательщика, составляет 94 149,66 руб. (94 990 руб. – 840,34 руб.)

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету административного истца, требованию №104478 пени начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 485,25 руб. за период с 03.12.2019 по 26.12.2019. Указанный расчет судом проверен и признан верным.

Согласно ч.3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с ч.5 ст. 213.28 указанного закона требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 5 указанного Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено данным Федеральным законом.

В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы; возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.

Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата окончания срока уплаты налога.

По смыслу приведенных выше норм права, применительно к обязательным (налоговым) платежам ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в п.4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15.12.2004 №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В данном случае дело о банкротстве в отношении ФИО1 на дату рассмотрения дела не возбуждалось, в связи с чем в указанной части требования административного ответчика подлежат отклонению

При изложенных обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ....98, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю транспортный налог за 2018 год в сумме 94 149,66 руб., пени в размере 485,25 руб., а всего 94 634,91 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.М. Васильева 

Мотивированное решение изготовлено 12.07.2024.