Дело № 2а-24/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

гор. Костомукша 13 января 2017 года

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи ЕС. Бехтерева,

при секретаре судебного заседания И.П. Шапковой,

с участием представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по РК ФИО1, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Костомукшского городского суда Республики Карелия административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Карелия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Карелия (далее по тексту - МИФНС России № 1 по РК) обратилась в суд с названным административным иском к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу 

<

адрес>, ИНН №.

Требования административного истца мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 74 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 90 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. По месту регистрации административного ответчика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов физических лиц. В срок, установленный законодательством, оплата от налогоплательщика не поступила. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ по адресу места жительства налогоплательщика были направлены требования об уплате налога: от 13 декабря 2013 г. № 6918, от 25 ноября 2014 г. № 19847, от 29 октября 2015 г. № 8425. Задолженность по уплате налогов и пени до настоящего времени в полном объеме ФИО2 не оплачена. МИФНС России № 1 по РК просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по уплате транспортного налога в размере 2952 рублей, пени в размере 594 рублей 70 копеек, а всего 3546 рублей 79 копеек.

Кроме того, МИФНС России № 1 по РК просит суд восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления, полагая, что он пропущен по уважительной причине, а именно в связи с вводом в налоговом органе в эксплуатацию нового программного обеспечения (АИС Налог-3 с 01 марта 2016 года) и выявлением ошибок в его работе при подготовке данных для взыскания задолженности с физических лиц.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по РК ФИО1 в судебном заседании уменьшил исковые требования по уплате транспортного налога за 2012, 2013, 2014 годы до 1620 рублей, пени за период с 01 декабря 2012 года по 29 октября 2015 года - до 474 рублей. Пояснил, что в материалах дела имеются доказательства того, что автомобиль 

<

данные изъяты> с мощностью двигателя 74 л.с. с 2009 годы был снят с регистрационного учета и налог на него не должен был быть начислен. В остальной части исковые требования поддержал по доводам изложенным в заявлении. Просит суд их удовлетворить. Также просит суд восстановить срок на срок подачу административного искового заявления, ссылаясь на уважительные причины его пропуска, указанные в заявлении.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, имея возможность реализовать свои права, предусмотренные ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела, в том числе на 10 января 2017 года, извещался надлежащим образом и своевременно в соответствии с правилами главы 9 КАС РФ. Ходатайство об отложении разбирательства дела не заявлял. Каких-либо возражений по делу, доказательств уважительности причин неявки суду не представил. Риск неполучения поступившей по зарегистрированному месту жительства корреспонденции несет сам адресат. Доказательств того, что судебные извещения, возвращенные по истечении срока хранения, не были вручены административному ответчику ФИО2 по причинам, не зависящим от него, суду не представлено.

Явка сторон не является обязательной и не признана судом обязательной.

С учетом мнения представителя административного истца, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.ч. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

Из ч. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 6 ст. 58 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч.ч. 1 - 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи..

Частями 1 - 5 ст. 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из ч. 1 ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Единый на всей территории Российской Федерации порядок регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации устанавливают утвержденные приказом МВД РФ от 24 ноября 2008 г. № 1001 Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (с изменениями и дополнениями).

В соответствии с п. 2 указанных Правил регистрацию транспортных средств производят непосредственно регистрационные подразделения Госавтоинспекции (Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России).

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что за ФИО2, по сведениям ОГИБДД ОМВД России по гор. Костомукше от 23 ноября 2016 г. №, зарегистрировано и ему принадлежит транспортное средство: легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 90 л.с., идентификационный № (VIN) №, 1994 года выпуска, белого цвета. Дата постановки на регистрационный учет - с 10 февраля 2009 года по настоящее время. Данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривается.

Легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 74 л.с., 1992 года выпуска, идентификационный № (VIN) №, белого цвета, был снят с регистрационного учета 12 марта 2009 года в связи с его утилизацией.

МИФНС России № 1 по РК в отношении ФИО2 выставлено налоговое уведомление № с требованием об уплате до 06 ноября 2013 года транспортного налога за 2012 год в общей сумме 984 рубля, в которую включен транспортный налог: на автомобиль 

<

данные изъяты> - 444 рубля; на автомобиль 

<

данные изъяты> - 540 рублей.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику 12 августа 2013 года, согласно списку № заказных писем от 12 августа 2013 года, и считается им полученным в силу ч. 4 ст. 52 НК РФ.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога МИФНС России № 1 по РК в адрес ФИО2 выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13 декабря 2013 года, которым административному ответчику предложено до 17 февраля 2014 года уплатить недоимку по транспортному налогу со сроком уплаты налога 06 ноября 2013 года: недоимка - 984 рубля, пени - 216 рублей 04 копейки.

Требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 17 декабря 2013 года, согласно списку № заказных писем от 17 декабря 2013 года, и в силу ч. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть 22 декабря 2013 года.

Кроме того, МИФНС России № 1 по РК в адрес ФИО2 выставлено налоговое уведомление № с требованием об уплате до 05 ноября 2014 года транспортного налога за 2013 год в общей сумме 984 рубля, в которую включен транспортный налог: на автомобиль 

<

данные изъяты> - 444 рубля; на автомобиль 

<

данные изъяты> - 540 рублей.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику 17 июня 2014 года, согласно списку № заказных писем от 17 июня 2014 года, и считается им полученным в силу ч. 4 ст. 52 НК РФ.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога МИФНС России № 1 по РК в адрес ФИО2 выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25 ноября 2014 года, которым административному ответчику предложено до 15 января 2015 года уплатить недоимку по транспортному налогу со сроком уплаты налога 05 ноября 2014 года: недоимка - 984 рубля, пени - 188 рублей 75 копеек.

Требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 09 декабря 2014 года, согласно списку № заказных писем от 09 декабря 2014 года, и в силу ч. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть 14 декабря 2014 года.

Также МИФНС России № 1 по РК в адрес ФИО2 выставлено налоговое уведомление № от 12 апреля 2015 года с требованием об уплате не позднее 01 октября 2015 года транспортного налога за 2014 год в общей сумме 984 рубля, в которую включен транспортный налог: на автомобиль 

<

данные изъяты> - 444 рубля; на автомобиль 

<

данные изъяты> - 540 рублей.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику 19 мая 2015 года, согласно списку № заказных писем от 19 мая 2015 года, и считается им полученным в силу ч. 4 ст. 52 НК РФ.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога МИФНС России № 1 по РК в адрес ФИО2 выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29 октября 2015 года, которым административному ответчику предложено до 26 января 2016 года уплатить недоимку по транспортному налогу со сроком уплаты налога 01 октября 2015 года: недоимка - 984 рубля, пени - 190 рублей 51 копейка.

Требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 09 ноября 2015 года, согласно списку № заказных писем от 09 ноября 2015 года, и в силу ч. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть 14 ноября 2015 года.

С учетом установленных выше обстоятельств, суд считает, что административным истцом был соблюден досудебный порядок предъявления задолженности к уплате.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ по транспортному налогу налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. 1.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах, а именно: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 лошадиных сил включительно - 02 рубля 50 копеек.

Налоговые ставки, указанные в ч. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 лошадиных сил включительно. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в ч. 1 данной статьи (ч.ч. 2, 4 ст. 361 НК РФ).

Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» на 2012, 2013, 2014 годы была установлена налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил включительно в размере 06 рублей.

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по уплате транспортного налога в материалах дела не имеется.

Административным истцом транспортный налог исчислен, с учетом уточненных требований, исходя из следующих показателей:

- за 2012 год в сумме 540 рублей: 90 л.с. (автомобиль 

<

данные изъяты>) х 06 рублей;

- за 2013 год в сумме 540 рублей: 90 л.с. (автомобиль 

<

данные изъяты>) х 06 рублей;

- за 2014 год в сумме 540 рублей: 90 л.с. (автомобиль 

<

данные изъяты>) х 06 рублей.

Расчет пени, с учетом уточнены требований, выглядит следующим образом: 1620 рублей (540 рублей х 3) х 1064 (количество дней просрочки) х 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования 8,25%) = 474 рубля.

При проверке расчетов сумм транспортного налога и пени, суд считает, что представленные административным истцом расчеты осуществлены правильно, соразмерно мощности транспортного средства и периодам их владения административным ответчиком.

Налоговые уведомления и требования об уплате недоимки по транспортному налогу направлены МИФНС России № 1 по РК административному ответчику своевременно, по адресу его места жительства.

Доказательств, подтверждающих сообщение административным ответчиком в налоговый орган сведений об изменении места своего жительства, не представлено.

Исходя из вышеуказанных доказательств следует, что надлежащим образом обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком не исполнена.

Административный ответчик ФИО2 доказательств оплаты транспортного налога, пени, в каком-либо размере, иные сроки не представил.

Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной в соответствии со ст. 44 НК РФ у суда отсутствуют.

Административный ответчик размер задолженности не оспорил.

Оснований для уменьшения сумм, подлежащих взысканию, у суда не имеется.

На основании вышеизложенного суд находит административные исковые требования МИФНС России № 1 по РК о взыскании транспортного налога и пени подлежащими удовлетворению.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суду не представлено.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая специальный характер норм ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ по отношению к ч. 1 ст. 114 КАС РФ, исходя из объема подлежащих удовлетворению административных исковых требований, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Карелия удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Карелия процессуальный срок на подачу административного искового заявления к ФИО2 о взыскании транспортного налога, пени.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Карелия с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, денежные средства в сумме 2094 (двух тысяч девяносто четырех) рублей, в том числе:

- 540 (пятьсот сорок) рублей - транспортный налог за 2012 год,

- 540 (пятьсот сорок) рублей - транспортный налог за 2013 год,

- 540 (пятьсот сорок) рублей - транспортный налог за 2014 год,

- 474 (четыреста семьдесят четыре) рубля - пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2012, 2013, 2014 годы.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья подпись Е.С. Бехтерев

Резолютивная часть решения оглашена 13 января 2017 года.

Мотивированное решение в порядке ст. 177 КАС РФ

изготовлено 13 января 2017 года.

Копия верна: судья Е.С. Бехтерев

М.П.