Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Самара 

26.03.2025

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Клюева С.Б.,

при секретаре Елисеевой О.И.,

с участием прокурора Колчиной Е.Е.,

представителя административных истцов ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-48/2025 (3а-1971/2024) по административному исковому заявлению ФИО2, ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9 к Министерству имущественных отношений Самарской области о признании недействующими в части нормативных правовых актов органа государственной власти субъекта Российской Федерации, 

УСТАНОВИЛ:

Приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 07.10.2019 № 2201 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год» (далее по тексту - Перечень на 2020 год) размещен 18.10.2019 на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и опубликован в официальном печатном издании «Волжская коммуна» № 158 (30741) 23.10.2019.

Приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 19.10.2020 N 2014 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2021 год» (далее по тексту – Перечень на 2021 год) опубликован и размещен 19.10.2020 на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru), а также 21.10.2020 в газете «Волжская коммуна», № 171(30955);

Приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 22.10.2021 № 2233 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год» (далее по тексту - Перечень на 2022 год) опубликован и размещен 22.10.2021 на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru).

Приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 08.11.2022 № 2077 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год» (далее по тексту – Перечень на 2023 год) опубликован и размещен на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru) 09.11.2022. 

Приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 03.11.2023 № 2365 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год» (далее по тексту – Перечень на 2024 год), опубликован и размещен 03.11.2023 на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и 07.11.2023 на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru). 

В перечень на 2020 год под пунктами № и № включено нежилое здание с кадастровым номером №241, а также под пунктом № расположенное в данном здании помещение с кадастровым номером №422.

В перечень на 2021 год под пунктом 21608 включено нежилое здание с кадастровым номером №241, а также под пунктом № расположенное в данном здании помещение с кадастровым номером №422.

В перечень на 2022 год (в приложение № 1) под пунктом № включено нежилое здание с кадастровым номером №241, а также под пунктом № (в приложение № 2) расположенное в данном здании помещение с кадастровым номером №422.

В перечень на 2023 год (в приложение № 1) под пунктом № включено нежилое здание с кадастровым номером №241, а также в приложение № 2 расположенные в данном здании помещения: под пунктом № с кадастровым номером №598, под пунктом № с кадастровым номером №602, под пунктом № с кадастровым номером №422, под пунктом № с кадастровым номером №738, под пунктом № с кадастровым номером №952, под пунктом № с кадастровым номером №610, под пунктом № с кадастровым номером №601, под пунктом 15766 с кадастровым номером №605, под пунктом 15760 с кадастровым номером №599, под пунктом № с кадастровым номером №613, под пунктом 15773 с кадастровым номером №614,

В перечень на 2024 год (в приложение № 1) под пунктом № включено нежилое здание с кадастровым номером №241, а также в приложение № 2 расположенные в данном здании помещения: под пунктом № с кадастровым номером №598, под пунктом 15471 с кадастровым номером №602, под пунктом № с кадастровым номером №422, под пунктом № с кадастровым номером №738, под пунктом № с кадастровым номером №952, под пунктом 15477 с кадастровым номером №610, под пунктом № с кадастровым номером №601, под пунктом № с кадастровым номером №605, под пунктом № с кадастровым номером №599, под пунктом № с кадастровым номером №613, под пунктом 15481 с кадастровым номером №614.

ФИО2, ФИО3 (сособственники помещения с кадастровым номером №614), ФИО4 (собственник помещения с кадастровым номером №601), ФИО5 (собственник помещения с кадастровым номером №610), ФИО6 (собственник помещения с кадастровым номером №605), ФИО7 (собственник помещений с кадастровыми номерами №599, №613), ФИО8 (собственник помещений с кадастровыми номерами №738, №952), ФИО9 (собственник помещений с кадастровыми номерами №598, №602, №422) (далее также – административные истцы) обратились в Самарский областной суд с административными исковыми заявлениями (объединёнными в одном производстве), в котором просят признать недействующими с момента принятия вышеприведённые пункты Перечней. В обоснование заявленных требований указывается, на то, что здания и помещения в нем включены в оспариваемые перечни необоснованно, поскольку они не подпадают под критерии, установленные статьёй 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Необоснованное включение объектов в Перечни нарушает права и законные интересы административных истцов, поскольку неправомерно возлагает обязанность по уплате налога на имущество в повышенном размере. 

В судебном заседании представитель административных истцов ФИО1, действующий на основании доверенностей, поддержал заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административных исковых заявлениях и уточнении к ним.

Министерство имущественных отношений Самарской области в своих возражениях выражает несогласие с заявленными требованиями, ссылаясь на то, что здание и нежилые помещения в нем включены в Перечни на основании акта осмотра от 26.07.2019, составленного комиссией Администрации Октябрьского внутригородского района городского округа Самара, согласно которому объект используется для размещения мебельного центра «Мягкофф».

Остальные участвующие в деле лица своих представителей в судебное заседание не направили, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены в установленном законом порядке. 

Прокурор полагала, что административный иск не подлежит удовлетворению, поскольку нормативные правовые акты в оспариваемой части соответствуют требованиям действующего законодательства и не нарушают прав административных истцов. 

Суд, выслушав пояснения представителя административных истцов, заключение прокурора, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу, что административное исковое заявление не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями статей 208, 213 и 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) лица, в отношении которых применен нормативный правовой акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о признании такого нормативного правового не действующим полностью или в части, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.

Нормативный правовой акт может быть признан судом недействующим полностью или в части, если установлено его противоречие (несоответствие) иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу.

Установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации (статьи 72 и 76 Конституции Российской Федерации).

Согласно пункту 5 статьи 1 Федерального закона N 184-ФЗ от 06.10.1999 "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации", разграничение предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов РФ осуществляется Конституцией Российской Федерации, Федеративным договором и иными договорами о разграничении предметов ведения и полномочий, заключенными в соответствии с Конституцией Российской Федерации и федеральными законами. Общие принципы и порядок разграничения предметов ведения и полномочий путем заключения договоров о разграничении предметов ведения и полномочий между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации и принятия федеральных законов устанавливаются настоящим Федеральным законом.

В силу статей 3, 14 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Налог на имущество физических лиц относится к муниципальным налогам, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 названного кодекса).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, 

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, определяется исходя из их кадастровой стоимости. Абзацем третьим пункта 1 названной статьи на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании пункта 2 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 названного кодекса.

Виды объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, перечислены в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе указаны административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1), а также нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подпункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом: здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Пункт 4 ст.378.2 НК РФ предусматривает, что в целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Пунктом 9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 настоящей статьи федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере имущественных отношений, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

По смыслу закона, основания для включения объекта капитального строительства в Перечень по сведениям ЕГРН и документам технического учета должны быть безусловными, бесспорными. 

В соответствие со статьей 1 Закона Самарской области от 10.11.2014 N 107-ГД "Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.

На основании постановления Правительства Самарской области от 25.11.2014 N 719 Министерство имущественных отношений Самарской области уполномочено на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.В силу части 3 статьи 4, статьи 9.1 Закона Самарской области от 07.07.2000 N 28-ГД "О нормативных правовых актах Самарской области" министерства и иные органы исполнительной власти Самарской области, их должностные лица по вопросам, входящим в их компетенцию, принимают (издают) приказы.

В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области изданы вышеуказанные Приказы, которыми утверждены Перечни объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020-2024 годы.

Приказы министерства в разные периоды публиковались на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru и на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, а также в газете «Волжская коммуна» (Перечни на 2020 и 2021 г.г.).

Факт включения спорных объектов недвижимости в соответствующие Перечни следует из их содержания, подтверждается материалами дела и сторонами не оспаривается.

Согласно выписке из единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости, нежилое здание с кадастровым номером №241 с местоположением: №, имеет площадь 2867,8 кв.м, назначение: нежилое, наименование: здание нежилое, количество этажей: 4.

Здание расположено на земельном участке с кадастровым номером № (Единое землепользование), площадью 8459 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: Автоколонна.

Согласно выпискам из единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости все помещения, расположенные в данном здании имеют наименования и назначения: «нежилое», «нежилое помещение», «помещение», «часть объекта». 

Согласно правовой позиции представителя административного истца, представленным договорам и письменным пояснениям, помещения в здании в юридически значимый период использовались собственниками следующим образом. 

Помещение с кадастровым номером №421, площадь: 61.2 кв.м, правообладатель: Общество с ограниченной ответственностью "ГЛОБАЛНЕФТЕКОМПЛЕКТ" – для собственных нужд.

Помещение с кадастровым номером №422, площадь: 44 кв.м, правообладатель: ФИО9. Помещение по договору с 01.08.2018 передано в аренду ООО СМУ «Эксперт» и используется до настоящего времени для размещения персонала организации.

Помещение с кадастровым номером №598, площадь: 69.1 кв.м, правообладатель: ФИО9. Помещение передано в аренду с 08.01.2020 ООО «Бумага Поволжья» для размещения персонала: директора, бухгалтерии, специалистов по логистике.

Помещение с кадастровым номером №602, площадь: 41.7 кв.м, правообладатель: ФИО9. Помещение передано в аренду с 08.01.2020 ООО «Бумага Поволжья» для размещения персонала: директора, бухгалтерии, специалистов по логистике.

Помещение с кадастровым номером №519, площадь: 73 кв.м, сособственники: ФИО10, ФИО11. Помещение передано в аренду ООО Пректно Кадастровый Центр «Средняя Волга» с 01.11.2019 по договору от 01.10.2018 и используется для размещения персонала организации.

Помещение с кадастровым номером №564, площадь: 64.8 кв.м, правообладатель ФИО12, передано в аренду ООО «РИЦ Самара».

Помещение с кадастровым номером №616, площадь: 117 кв.м, правообладатель: ФИО12, передано в аренду ООО «РИЦ Самара».

Помещение с кадастровым номером №599, площадь: 55.7 кв.м, на момент подачи административного искового заявления правообладателем являлся ФИО7 (собственность до 15.10.2024), часть помещения площадью 40 кв.м по договору аренды, действовавшему в период с 01.01.2019 по 01.12.2019, сдавалось в аренду ООО «Инновационные технологии», с 18.08.2021 по 31.12.2022 по договору аренды от 18.08.2021 помещение сдавалось ООО «ДИНАМИКА» для размещения офиса, с 01.01.2023 помещение арендует ООО «СТРОЙЭКСПЕРТ».

Помещение с кадастровым номером №613, площадь: 23.2 кв.м, правообладателем с 28.08.2023 являлся: ФИО7 (собственность до 15.10.2024), до 28.08.2023 – ФИО13. С 18.08.2021 по 31.12.2022 по договору аренды от 18.08.2021 помещение сдавалось ООО «ДИНАМИКА» для размещения офиса (совместно с помещением с КН №599), с 01.01.2023 помещение арендует ООО «СТРОЙЭКСПЕРТ»;

Помещение с кадастровым номером №601, площадь: 103.4 кв.м, правообладатель: ФИО4, согласно позиции представителя административного истца: часть помещения не используется, на части помещения площадью 20 кв.м с 11.01.2024 оказываются маникюрные услуги по договору аренды с ФИО14 от 11.01.2024, часть помещения площадью 32,5 кв.м используется собственником в личных целях, часть помещения площадью 33,5 кв.м не используется.

Помещение с кадастровым номером №603, площадью: 67 кв.м, правообладатель ФИО15, согласно позиции представителя административного истца в помещении в юридический значимый период был размещен цех по пошиву одежды.

Помещение с кадастровым номером №604, площадь: 116.3 кв.м, правообладатель Общество с ограниченной ответственностью "САМТОРЕС-М", помещение передано в аренду ООО «Китпроект» (до 09.10.2024 ООО «ЕЦНК-Самара») с 04.12.2019 и используется для размещения персонала.

Помещение с кадастровым номером №605, площадь: 321.2 кв.м, правообладатель ФИО6. Согласно позиции представителя административного истца и письменным пояснениям ФИО6, часть помещения площадью 65 кв.м с 01.11.2019 передана в аренду ООО «КартМен» по договору от 19.04.2019 под склад и мастерскую, часть помещения по площадью 150 кв.м с 15.10.2018 передана в аренду ООО «Т-Холод» по договору от 19.04.2019 под склад и мастерскую, остальная часть помещения используется в собственной хозяйственной деятельности собственника как ИП для размещения персонала (24,9 кв.м) и склад (68 кв.м).

Помещение с кадастровым номером №606, площадь: 134.8 кв.м, правообладатель: общество с ограниченной ответственностью "Технологии Качества". Согласно позиции представителя административного истца и письменным пояснениям собственника, помещение передано в аренду по договору от 10.10.2014 ООО «Самарская судебная экспертиза документов» и используется арендатором для размещения персонала.

Помещение с кадастровым номером №608, площадь: 50 кв.м, правообладатель: ФИО16, Согласно позиции представителя административного истца в помещении в спорный период располагалась швейная мастерская. 

Помещение с кадастровым номером №610, площадь: 95.3 кв.м, правообладатель: ФИО5, Согласно позиции представителя административного истца в помещении располагается школа танцев. 

Помещение с кадастровым номером №612, площадь: 100.1 кв.м, правообладатель: Региональный благотворительный фонд "Самарская губерния" – согласно письменным пояснениям исполнительного директора ФИО17, помещение используется для собственных нужд;

Помещение с кадастровым номером №614 площадь: 105.3 правообладатели: ФИО3, ФИО2, согласно письменным пояснениям ФИО2 и ФИО18, часть помещения площадью 9.8 кв.м с 22.03.2022 сдается в аренду ИП ФИО18 (вышивка), часть помещения площадью 8.6 кв.м с 01.12.2020 сдается в аренду и ИП ФИО19 (ногтевой сервис), остальная часть помещения используется для собственных нужд под склад.

Помещение с кадастровым номером №615, площадь: 26.8 кв.м, правообладатели: ФИО20, Согласно позиции представителя административного истца в помещении располагается швейная мастерская.

Помещение с кадастровым номером №650, площадь: 74.9 кв.м правообладатель: ФИО21. Согласно позиции представителя административного истца в помещении располагается мастерская по производству одежды.

Помещение с кадастровым номером №733, площадь: 203.3 кв.м, правообладатель ФИО22. Согласно позиции представителя административного истца и письменным пояснениям собственника, помещение с 01.11.2020 передано в аренду ООО «Перспектива», субарендатором части помещения площадью 69,2 кв.м является ООО «Узкатон», который использует его для размещения отделов качества и логистики, субарендатором части помещения площадью 66,8 кв.м является ООО «Сервис центр», который работает с юридическими лицами, при этом часть помещения площадью 14,8 кв.м используется для приема техники и выставочных образцов, часть помещения площадью 50 кв.м. для склада и мастерской по ремонту техники. 

Помещение с кадастровым номером №736, площадь: 110.2 кв.м, правообладатель: ФИО22. Согласно позиции представителя административного истца и письменным пояснениям собственника, помещение по договору субаренды с 01.11.2020 передано ФИО23 и используется для изготовления зубных протезов, в период с 01.11.2019 по 31.10.2020 не использовалось в связи с ремонтом. 

Помещение с кадастровым номером №735, площадь: 79.6 кв.м, правообладатель: ФИО22. Согласно позиции представителя административного истца и письменным пояснениям собственника: помещение с 01.11.2019 не используется.

Помещение с кадастровым номером №734, площадь: 16.3 кв.м, правообладатель ФИО24. Согласно позиции представителя административного истца и письменным пояснениям арендаторов ФИО25 и ФИО26 помещение используется на основании договора аренды с 01.05.2024 под склад.

Помещение с кадастровым номером №738, площадь: 23.8 кв.м, правообладатель: ФИО8, помещение было передано в аренду по договору от 10.10.2024 по 17.12.2024 ООО «Лайн». 

Помещение с кадастровым номером №952, площадь: 66 кв.м, правообладатель: ФИО8. Помещение передано в аренду по договору от 10.09.2024 ООО «Селект» под размещение персонала. 

№739, площадь: 32.3 кв.м, правообладатель: ФИО27, согласно письменным пояснениям собственника помещение используется собственником в качестве мастерской в личных целях.

Помещение с кадастровым номером №959, площадь: 37.9 кв.м, правообладатель: ФИО28. Помещение передано в безвозмездное пользование на основании договора от 01.06.2022 ООО «А.С.» для осуществления медицинской деятельности.

Помещение с кадастровым номером №960, площадь: 20.8 кв.м, правообладатель: ФИО29. Согласно позиции представителя административного истца и письменным пояснениям ФИО29, помещение не используется.

Помещения с кадастровыми номерами №471, №600, №611, №621, №962, №262 – места общего пользования.

Помещение с кадастровым номером №961, площадь: 41.5 кв.м, правообладатель: ФИО30. Сведения о его использовании в спорный период в материалы дела не представлены.

Помещение с кадастровым номером №951, площадь: 43.4 кв.м, правообладатель ФИО31. Сведения о его использовании в спорный период в материалы дела не представлены.

Помещение с кадастровым номером №731, площадь: 5 кв.м, правообладатель общество с ограниченной ответственностью "Сеть". Сведения о его использовании в спорный период в материалы дела не представлены.

Объекты недвижимости с кадастровыми номерами №261, №543, №595, №609, №618, №643, №648, №651, №675, №703, №704, №705, №706, №707, №708, №709, №710, №711, №712, №713, №714, №715, №716, №737, отраженные в выписке из ЕГРН на здание, согласно выпискам на данные помещения, сняты с кадастрового учета.

Согласно правой позиции представителя административного истца помещения отраженные в выписке из ЕГРН на здание, но с адресом №, фактически находятся в соседнем здании с таким же адресом. 

Законодательство о налогах и сборах связывает обязанность по исчислению и уплате налога на имущество с наличием у налогоплательщика реально существующих объектов недвижимости, способных приносить экономические выгоды его владельцу и потому признаваемых частью активов налогоплательщика - объектами основных средств ("Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)" утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018).

На территории Самарской области действует Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений утв. Постановлением Правительства Самарской области от 25.07.2016 N 402 (далее - Порядок). 

Согласно пункту 3 Порядка для определения вида фактического использования объектов недвижимости для целей налогообложения используются: сведения из Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН); документы технического учета (инвентаризации); акты осмотра объектов недвижимого имущества, указанные в пунктах 5 и 9 настоящего Порядка и свидетельствующие о фактическом использовании объектов недвижимости.

Обследование объекта недвижимого имущества, исходя из пункта 9 Порядка, проводится в случае, если сведения из ЕГРН и документы технического учета (инвентаризации) не позволяют достоверно определить вид фактического использования объекта недвижимого имущества.

В представленном ФГУП «Ростехинвентаризация» техническом паспорте на здание с кадастровым номером №241, а также его копии представленной представителем административных истцов в материалы дела, в разделе экспликация имеются сведения о помещениях: 

- н4, площадью 64,6 кв.м, из которых: 44,3 кв.м (химчистка), 3.0 кв.м (санузел), 12,5 кв.м (приемочная), 3,4 кв.м и 1,0 кв.м (подсобные), 0,4 кв.м электрощитовая);

- н10, площадью 321 кв.м, из которых: 238,6 кв.м (торговый зал), 12,3 кв.м (склад), 12,5 кв.м и 15,9 (склады), 12,5 кв.м (подсобное), 14,8 кв.м, 10,9 кв.м и 14,6 кв.м (кабинеты), 5,6 кв.м (бытовая комната) 6,8 кв.м (помещение);

- н8, площадью 100,1 кв.м, из которых: 64,1 кв.м (торговый зал), 36 кв.м (склад);

- н11, площадью 98,6 кв.м, из которых: 40,5 кв.м (торговый зал), 12,1 и 12,7 кв.м (комната для хранения и отпуска изделий медицинского назначения), 14,0 кв.м (административно-бытовое), 3.2 кв.м (санузел), 7,2 кв.м (кабинет).

Таким образом, поскольку площадь помещений н4, н10, н8, н11 в спорном здании в совокупности составляет 584,3 кв.м, что составляет от площади здания (2867,8 кв.м) 20,3 %, Министерство имущественных отношений Самарской области обоснованно включило здание с кадастровым номером №241 в Перечни на 2020-2024 годы на основании документа технического учета (инвентаризации). 

Доводы представителя административного истца, о том, что не все вышеперечисленные помещения в составе экспликации должны учитываться качестве торговых и помещений бытового обслуживания для расчета их общей площади, не могут быть приняты во внимание, поскольку помещения вспомогательного характера, необходимые для использования основного помещения, также подлежат учету при определении обоснованности включения объекта в Перечни (Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 10.07.2019 N 46-АПА19-10).

Поскольку помещения административных истцов находятся в здании с кадастровым номером №241, включенном в Перечни на 2020-2024 года они обоснованно включены в Перечни на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, вне зависимости от их фактического использования в указанный период.

Согласно акту осмотра от 16.01.2025, составленному ГБУ СО «ЦРР», в здании на момент осмотра в качестве офисных помещений использовалось 775,1 кв.м, имеется торговый объект площадью 18,7 кв.м, а также салон красоты на площади 37,8 кв.м. 

Сведения, что указанные помещения на даты утверждения оспариваемых Перечней использовались в иных целях, административными истцами не представлены. Напротив, из представленных в материалы дела договоров аренды, следует, что помещения в здании на площади более чем 20 % от общей площади здания в юридически значимые периоды времени были переданы на платной основе их собственниками различными коммерческими организациям и индивидуальным предпринимателям для размещения персонала и сотрудников данных организаций, что попадает под признаки использования данных помещений в качестве офисных. Часть помещений было передано для оказания бытовых услуг населению.

Анализируя совокупность представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что Министерство имущественных отношений Самарской области обоснованно включило здание с кадастровым номером №241 в Перечни на 2020-2024 годы также по данному основанию. 

При таком положении требования административных истцов не подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 208-215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2, ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9 к Министерству имущественных отношений Самарской области о признании недействующими в части нормативных правовых актов органа государственной власти субъекта Российской Федерации оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Самарский областной суд.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09.04.2025

Судья: С.Б. Клюев