Дело № 2а-2777/23-2025

46RS0030-01-2025-002819-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 июня 2025 г. г. Курск

Судья Ленинского районного суда г. Курска Капанина Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 74 445 руб. 72 коп., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 1 155 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 4 078 руб. 19 коп., страховые взносы по ОПС за 2022 г. в размере 34 445 руб. 00 коп., страховые взносы по ОМС за 2022 г. в размере 8 766 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 001 руб. 53 коп., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, осуществляет адвокатскую деятельность, состоит на налоговом учете в налоговом органе, в связи с чем имеет налоговые обязательства. Налогоплательщику начислены налоги; исчислены страховые взносы. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в которых были указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Поскольку обязанность по уплате налогов, страховых взносов должником своевременно не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленной срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, который в последующем был отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

В процессе слушания дела административным истцом, в соответствии со ст. 46 КАС РФ, административные требования уточнены, просит взыскать с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 115 руб. 75 коп.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства. 

Административный ответчик возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не заявил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения (ст. 408 НК РФ).

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Из положений ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом п. 4 ст. 397 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Из п. 2 ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с ДД.ММ.ГГГГ внедрен Единый налоговый счет, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) пришиваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из ст. 11 НК РФ следует, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (п. 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 000 руб. 00 коп. (пп. 1 п. 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 000 руб. 00 коп., предусмотрены специальные сроки (пп. 2 п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет адвокатскую деятельность, в связи с этим является плательщиком страховых взносов.

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что налоговым органом, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, административному ответчику исчислены налоги за 2021 г.: транспортный налог с физических лиц в сумме 2 598 руб. 00 коп. (на транспортное средство Тойота Ярис государственный регистрационный знак № 46 в размере 1 035 руб. 00 коп.; на транспортное средство Фольксваген Тигуан государственный регистрационный знак № за 5 месяцев в размере 1 563 руб. 00 коп.); налог на имущество физических лиц в сумме 4 288 руб. 00 коп. (на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, на 1/2 долю в праве собственности за 1 месяц и на 1/4 долю в праве собственности за 11 месяцев в размере 267 руб. 00 коп.; на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>-б, 

<

адрес>, за 11 месяцев в размере 4 021 руб. 00 коп.); земельный налог с физических лиц в сумме 1 155 руб. 00 коп. (на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, за 6 месяцев в размере 1 049 руб. 00 коп.; на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> на 1/2 долю в праве собственности за 1 месяц и на 1/4 долю в праве собственности за 11 месяцев в размере 106 руб. 00 коп.); установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика (

<

адрес>-б, 

<

адрес>), что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 109 102 руб. 04 коп. (налог на имущество – 6 771 руб. 62 коп., земельный налог – 2 461 руб. 57 коп., страховые взносы по ОПС – 49 519 руб. 01 коп., страховые взносы по ОМС – 20 467 руб. 89 коп., штраф по НДФЛ – 1 563 руб. 00 коп., пени – 28 318 руб. 95 коп.), а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование направлено налогоплательщику по адресу: 

<

адрес>-б, 

<

адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. 

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и наличием отрицательного сальдо ЕНС по налогам, налоговым органом административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в сумме 26 001 руб. 53 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо налогоплательщика по пени составило - 26281,28 руб., в том числе: по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 207 руб. 06 коп. (53 руб. 88 коп., начисленных на недоимку 2019 г. в размере 525 руб. 00 коп.; 144 руб. 52 коп., начисленных на недоимку 2020 г. в размере 2 098 руб. 00 коп.; 08 руб. 66 коп., начисленных на недоимку 2021 г. в размере 1 155 руб. 00 коп.); по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 382 руб. 00 коп. (217 руб. 97 коп., начисленных на недоимку 2016 г. в размере 3 638 руб. 00 коп.; 824 руб. 76 коп., начисленных на недоимку 2017 г. в размере 3 725 руб. 00 коп., 499 руб. 44 коп., начисленных на недоимку 2018 г. в размере 3 813 руб. 00 коп.; 533 руб. 34 коп., начисленных на недоимку 2019 г. в размере 3 988 руб. 00 коп.; 274 руб. 72 коп., начисленных на недоимку 2020 г. в размере 3 988 руб. 00 коп.; 32 руб. 66 коп., начисленных на недоимку 2021 г. в размере 4 288 руб. 00 коп.); по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 478 руб. 32 коп. (261 руб. 20 коп., начисленных на недоимку I кв. 2018 г. в размере 2 817 руб. 00 коп.; 150 руб. 60 коп., начисленных на недоимку 2020 г. в размере 1 499 руб. 00 коп.; 66 руб. 52 коп., начисленных на недоимку 2020 г. в размере 8 317 руб. 00 коп.); по страховым взносам по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 17 451 руб. 58 коп. (4 942 руб. 43 коп., начисленных на недоимку за 2017 г. в размере 23 400 руб. 00 коп.; 5 021 руб. 14 коп., начисленных на недоимку за 2018 г. в размере 26 545 руб. 00 коп.; 2 487 руб. 74 коп., начисленных на недоимку за 2019 г. в размере 29 354 руб. 00 коп.; 3 508 руб. 69 коп., начисленных на недоимку за 2020 г. в размере 32 448 руб. 00 коп.; 1 491 руб. 58 коп., начисленных на недоимку за 2021 г. в размере 32 448 руб. 00 коп.); по страховым взноса по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4 907 руб. 19 коп. (1 118 руб. 60 коп., начисленных на недоимку 2017 г. в размере 4 590 руб. 00 коп.; 1 450 руб. 33 коп., начисленных на недоимку 2018 г. в размере 5 840 руб. 00 коп.; 606 руб. 10 коп., начисленных на недоимку 2019 г. в размере 6 884 руб. 00 коп.; 1 070 руб. 74 коп., начисленных на недоимку 2020 г. в размере 8 426 руб. 00 коп.; 489 руб. 97 коп., начисленных на недоимку 2021 г. в размере 8 426 руб. 00 коп.); по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 713 руб. 27 коп. (101 руб. 56 коп., начисленных на недоимку за 2016 г. в размере 35 693 руб. 00 коп.; 275 руб. 38 коп., начисленных на недоимку за 2017 г. в размере 35 693 руб. 00 коп., 116 руб. 42 коп., начисленных на недоимку за 2018 г. в размере 35 693 руб. 00 коп.; 139 руб. 86 коп., начисленных на недоимку за 2019 г. в размере 35 693 руб. 00 коп.; 60 руб. 56 коп., начисленных на недоимку за 2020 г. в размере 35 693 руб. 00 коп.; 19 руб. 45 коп., начисленных на недоимку за2021 г. в размере 5 713 руб. 00 коп.).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 48 009 руб. 09 коп., в том числе: страховые взносы по ОПС – 15 074 руб. 01 коп., страховые взносы по ОМС – 11 701 руб. 89 коп.; НДФЛ – 2 148 руб. 86 коп.; транспортный налог – 4 594 руб. 94 коп.; земельный налог – 3 253 руб. 00 коп.; налог на имущество – 2 382 руб. 39 коп.

На отрицательное сальдо ЕНС по налогам, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 868 руб. 73 коп.

Судом установлено, что УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 за счет имущества физического лица задолженности в сумме 74 445 руб. 72 коп., из них: задолженность по налогам – 48 444 руб. 19 коп., задолженность по пени – 26 001 руб. 53 коп.

Требование взыскателя было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-4875/2023, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

На момент подачи административного иска в Ленинский районный суд г. Курска отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено не было.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает подлежащими удовлетворению требования налогового органа с учетом уточнения о взыскании с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 115 руб. 75 коп.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области, с учетом уточнений, к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>-б, 

<

адрес>, ИНН №, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 115 руб. 75 коп. 

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Капанина