Мотивированное 

решение

 суда составлено 28.10.2024

УИД 67RS0007-01-2024-001935-39

Дело № 2а-1270/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

п.г.т. Холм-Жирковский Смоленской области 15 октября 2024 г.

Сафоновский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Вайцещук И.С.,

при помощнике судьи Губаревой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1397 рублей за 2017 год, транспортный налог в размере 19920 рублей за 2021-2022 годы, пени, подлежавшие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 8818 рублей 41 коп.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика, имеет в собственности транспортные средства, которые являются объектом налогообложения. За 2021-2022 годы административному ответчику начислен транспортный налог в размере 19920 рублей. Административным ответчиком не уплачен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1397 рублей. По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включение в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 30135 рублей 41 коп., в том числе налог 21317 рублей, пени – 8818 рублей 41 коп. В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 8818 рублей 41 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № ххх на сумму 29523 рубля 91 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 50 в муниципальном образовании «Холм-Жирковский район» Смоленской области, которым 25.01.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи от 13.06.2024 судебный приказ отменен, в связи с поданными административным ответчиком возражениями. 

В судебное заседание стороны, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явились. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Административный ответчик возражений на заявленные требования не представил, об отложении судебного заседания не просил.

В силу ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (п. 1). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. 

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, наряду с другим, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2018 году налогоплательщику был начислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1397 рублей, направлено налоговое уведомление № ххх от 15.07.2018, об оплате, в том числе налога на доходы физических лиц, в срок до 03.12.2018 (л.д. 14).

ФИО1 на праве собственности принадлежат – автомобиль 

<

данные изъяты>, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак № ххх, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № ххх (л.д. 13).

В 2022 году налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2021 год за автомобиль 

<

данные изъяты> в размере 6960 рублей, за автомобиль 

<

данные изъяты> в размере 3000 рублей, направлено налоговое уведомление № ххх от 01.09.2022, об оплате налога в срок до 01.12.2022 (л.д. 15).

В 2023 году налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2022 год за автомобиль 

<

данные изъяты> в размере 6960 рублей, за автомобиль 

<

данные изъяты> в размере 3000 рублей, направлено налоговое уведомление № ххх от 29.07.2023, об оплате налога в срок до 01.12.2023 (л.д. 15оборот).

За неуплату налога на доходы физического лица, транспортный налог начислены пени в размере 8818 рублей 41 коп. (л.д. 6-9, 10).

Указанные налоги в установленный законом срок уплачены не были, в связи с чем налогоплательщику было направлено требование № ххх по состоянию на 09.07.2023 на общую сумму 29523 рубля 91 коп. (л.д. 36-37, 38, 39).

13.12.2023 налоговым органом принято решение № ххх о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 5 административного дела № ххха-155/2024-50).

Согласно расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 10.01.2024, 02.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 39677 рублей 3 коп., в том числе пени 5550 рубля 3 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024: общее сальдо 41458 рублей 75 коп., в том числе пени 8929 рублей 19 коп. С учетом остатка непогашенной задолженности по пене, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, размер пени составил 8818 рублей 41 коп. (л.д. 10). 

25.01.2024 УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 50 в муниципальном образовании «Холм-Жирковский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2017 по 2022 годы за счет имущества физического лица, в размере 30135 рублей 41 коп. (л.д. 1-2 административного дела № 2а-155/2024-50).

25.01.2024 мировым судьей судебного участка № 50 в муниципальном образовании «Холм-Жирковский район» Смоленской области был вынесен судебный приказ, с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2017 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 30135 рублей 41 коп. (л.д. 15 административного дела № 2а-155/2024-50).

Определением мирового судьи судебного участка № 50 в муниципальном образовании «Холм-Жирковский район» Смоленской области от 13.06.2024 судебный приказ от 25.01.2024 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д. 23, 25 административного дела № 2а-155/2024-50).

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены с настоящим административным исковым заявлением в пределах установленного законом срока. 

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами на имущество физических лиц и транспортного налогов, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют. 

Административный ответчик возражений на заявленные требования, также как и возражений относительно данного расчета, доказательств, подтверждающих уплату недоимок по уплате обязательных платежей и санкций, уважительных причин неисполнения им требований по уплате обязательных платежей и санкций, суду не представил, заявленные размеры налогов и пеней не оспаривал. 

С учетом изложенных обстоятельств, административного ответчика следует признать плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налог на доходы физических лиц, транспортный налог в отношении автомобилей КИА СОРЕНТО, ДОДЖ СТРАТУС, исчислены административным истцом правомерно и на законных основаниях, своевременно в полном объеме административным ответчиком не уплачены.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению. 

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 

Как следует из статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. 

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации. 

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 (в редакции Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ), Налогового кодекса Российской Федерации, пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального района по месту рассмотрения административного дела государственная пошлина в размере 1104 рубля 6 коп., согласно следующему расчету: (800 рублей + 3% х (30135 рублей 41 коп. – 20000 рублей).

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в сумме 30135 (тридцать тысяч сто тридцать пять) рублей 41 коп., из которых налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1397 (одна тысяча триста девяносто семь) рублей, транспортный налог в размере 19920 (девятнадцать тысяч девятьсот двадцать) рублей за 2021-2022 годы, пени, подлежавшие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 8818 (восемь тысяч восемьсот восемнадцать) рублей 41 коп., а также государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Холм-Жирковский район» Смоленской области в размере 1104 (одна тысяча сто четыре) рубля 6 коп.

Решение суда может быть обжаловано в течение одного месяца в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд Смоленской области со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.С. Вайцещук