Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г. Самара 

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1216/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований административный истец указал, что по состоянию на 14.01.2025 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 17681,58 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 14.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 1587,88 рублей, в том числе: по транспортному налогу (ОКТМО 36701345 за 2017 год в размере 1565 рублей, пени в сумме 22 рубля 88 копеек за период с 04.12.2018 по 29.01.2019. Об обязанности по уплате налога за 2017 год налогоплательщик извещен в форме налогового уведомления № 31329632 от 21.09.2017. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате № 11727 от 30.01.2019 на сумму 1587,88 рублей. На недоимк по транспортному налогу за 2017 год мировым судьей судебного участка № 55 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ от 22.07.2019 № 2а-1287/2019, который был отменен 27.08.2019. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем административный истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2017 год в размере 1565 рублей, пени в сумме 22 рубля 88 копеек за период с 04.12.2018 по 29.01.2019.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания по делу извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога за 2016-2017 год в связи с наличием объектов налогообложения: автомобиля LADA 217030 LADA PRIORA, г/н №, что подтверждается ответом на запрос из УМВД России по г. Самаре.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым органом были выставлены налоговое уведомление № 31329632 от 21.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 1565 рублей в срок до 01.12.2017;

налоговое уведомление № 54268523 от 29.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1565 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 960 рублей в срок до 03.12.2018 (л.д. 14-15).

Налоговые уведомления направлялись ФИО1 по адресу: 

<

адрес> (л.д. 17), однако согласно ответу на запрос из МВД России от 28.01.2025 ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована по адресу: 

<

адрес>.

В связи с тем, что оплата налогов в предусмотренный законом срок не поступила, налоговым органом были начислены пени, административному ответчику были направлены требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 8621 по состоянию на 20.02.2018, в котором сообщалось об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 1565 рублей, пени в размере 32,66 рублей в срок до 17.04.2018;

требование № 11727 по состоянию на 30.01.2019, в котором сообщалось об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1565 рублей, пени в размере 22,88 рублей в срок до 26.03.2019 (л.д. 23-24).

Требования об уплате налога были направлены в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ путем отправки заказной почтовой корреспонденции по адресу: 

<

адрес> (л.д. 18-20), однако согласно ответу на запрос из МВД России от 28.01.2025 ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, требования № 8621 по состоянию на 20.02.2018, № 11727 по состоянию на 30.01.2019 не были направлены административному ответчику по верному адресу регистрации. Доказательств, свидетельствующих о том, что налогоплательщику иным способом были вручены налоговые уведомления и требования, в деле не имеется. Из изложенного следует, что налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, в связи с чем, в удовлетворении административного искового заявления необходимо отказать.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на день окончания срока исполнения требований), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку сумма недоимки по требованиям превысила 3000 рублей после выставления требования № 11727 по состоянию на 30.01.2019, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 26.09.2019.

22.07.2019 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 55 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 1565 рублей, пени в сумме 32,66 рублей, за 2017 год в размере 1565 рублей, пени в сумме 22,88 рублей. Предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на день окончания срока исполнения требований) срок на обращение в суд не был пропущен.

22.07.2019 мировым судьей судебного участка № 55 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2а-1287/2019 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

16.07.2024 данный судебный приказ отменен определением мирового судьи на основании возражений должника.

С вышеуказанным административным иском МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд 15.02.2025, то есть с соблюдением установленного п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) срока на обращение в суд.

Поскольку требования № 8621 по состоянию на 20.02.2018, № 11727 по состоянию на 30.01.2019 не были направлены административному ответчику по верному адресу регистрации и не были вручены иным способом, налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, в связи с чем в удовлетворении административного искового заявления необходимо отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, ИНН № о взыскании недоимки по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2017 год в размере 1565 рублей, пени в сумме 22 рубля 88 копеек за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 – отказать. 

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18.03.2025.

Судья: