РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 03 июля 2023 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении Черемховского городского суда Иркутской области, каб. №308, административное дело № 2а-1129/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером №, деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ. B ст. 432 НК РФ указано, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно. Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные c суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 июля, следующего за истекшим расчетным периодом. B силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней c даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Статьей 430 НК РФ установлен размере страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Если доход индивидуального предпринимателя за год не превышает 300 000 руб., то он уплачивает взносы:

- за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 26545,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 5840,00 рублей;

- за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 29354,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 6884,00 рублей. 

Исчисленные суммы страховых взносов: за 2019 год 32385,00 рублей, в том числе на ОПС в размере 26545,00 руб., на ОМС – 5840,00 руб.; за 2019 год в размере 9965,45 рублей, в том числе: на ОПС в размере 8072,35 руб. (29354,00 руб. : 12 мес. х 3 мес.)=7338,50 руб., + (2446,17 руб. за 1 мес. 6 30 дн. апреля х 9 дней) = 733,85 рублей; на ОМС в размере 1893,10 руб. (6884,00руб. : 12 мес. х 3 мес.)=1721,00 руб. + ((573,67 руб. за 1 мес. : 30 дней апреля х 9 дней)=172,10 рублей, ответчиком не уплачены. 

В порядке ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 1160,32 руб., в том числе: за 2018 год в размере 1129,49 руб., из них: - пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 925,76 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), - пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 203,67 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год в размере 30,89 руб., из них: - пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 25,02 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), - пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 5,87 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Руководствуясь ст.69 НК РФ инспекция направила должнику требования: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени за 2018 год; от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени за 2019 год. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению Инспекции был выдан судебный приказ №a-2847/2019 o взыскании с налогоплательщика задолженности по страховым взносам и пени за 2018, 2019 годы, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. 

Административный истец просит взыскать в доход государства с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 43510,77 руб., в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 925,76 рублей (период начисления сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 203,67 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 8072,35 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 25,02 рублей (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1893,10 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5,87 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем указал в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался заказной корреспонденцией по адресу места регистрации, при этом, почтовый конверт возвращен в суд за истечением срока хранения. 

В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. 

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. 

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, применительно к ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. 

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки сторон судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 419 НК РФ (по состоянию на момент уплаты налога) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. 

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в редакции, действовавшей до 01.01.2023). 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования. 

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. 

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений. 

Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения. 

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения. 

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. 

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Из материалов дела следует, что ФИО1, как индивидуальный предприниматель, с ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете, и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, а потому был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

На основании ч. 1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определена за расчетный период 2018 года в размере 26 545,00 руб., за 2019 год в размере 29354,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 года составляют 5840,00 руб., за расчетный период 2019 год в размере 6884,00 рублей.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование должны быть уплачены ФИО1 за 2018 год в размере 26545,00 руб., за 2019 год в размере 8072,35 руб. (с учетом даты прекращения регистрации ИП – ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 руб., за 2019 год в размере 1893,10 рублей. 

В установленный законом срок, страховые взносы в указанном размере налогоплательщиком уплачены не были. 

В связи с неуплатой страховых взносов, в порядке пп.1, 3 ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 925,76 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 25,02 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 203,67 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 5,87 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Расчет пени административным истцом документально подтвержден, при этом расчет страховых взносов и пени административным ответчиком не оспорен. 

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику сформировано требование №, согласно которому ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб. и пени в размере 925,76 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб. и пени в размере 203,67 рублей.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № об уплате недоимки по налогам, в том числе по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 8072,35 руб. и пени в размере 25,02 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1893,10 руб. и пени в размере 5,87 рублей., согласно которому административному ответчику предлагалось добровольно в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить свою обязанность по уплате задолженности. 

Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Как следует из материалов дела налогоплательщику ФИО1 требование № не направлялось, доказательств тому административным истцом не представлено. Судом также исследовано административное дело приказного производства №а-2847/2019, из которого также не представилось возможным установить факт направления указанного требования в адрес налогоплательщика в связи с отсутствием таковых доказательств. 

Вместе с тем, требование № ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 через личный кабинет, что подтверждается принт-скрином ЛК, следовательно, считается полученным налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 страховых взносов и пени в добровольном порядке в установленный срок, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ 2а-2847/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей в общей сумме 44000,85 руб.

Таким образом, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания задолженностей по налогам и сборам налоговым органом не пропущен, поскольку налоговый орган был вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ (требование №). 

С размером подлежащих уплате страховых взносов и пени ответчик ознакомлен, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска – ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

На момент рассмотрения дела задолженность по страховым взносам и пени не оплачена, таковых сведений суду не представлено.

При таких обстоятельствах, исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению. 

Суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 8072,35 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 25,02 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1893,10 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5,87 руб., в связи с тем, что требования административного истца являются обоснованными, доводы налогового органа нашли подтверждение исследованными материалами дела, срок для взыскания задолженности соблюден. 

При этом, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований административного истца в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 925,76 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 203,67 руб., в связи с тем, что административным истцом не представлено доказательств соблюдения порядка взыскания недоимки, а именно доказательств направления налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с учетом частичного удовлетворения иска, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 345,84 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать в доход государства с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность по обязательным платежам в размере 9996 (девять тысяч девятьсот девяноста шесть) руб. 34 коп., в том числе: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 8072,35 рублей; 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 25,02 рублей (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1893,10 руб.; 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5,87 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). 

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании страховых взносов и пени за 2018 год в общем размере 33 514, 43 руб., отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 345,84 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко

Мотивированное решение изготовлено: 17.07.2023.