Дело № 2а-1968 М/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года 

<

адрес>

Коломенский городской суд 

<

адрес> в составе: председательствующего судьи Шевченко С.Н., при секретаре судебного заседания ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> обратилась в суд с иском, уточненным в ходе судебного разбирательства, к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты>., пени в размере 

<

данные изъяты>., всего в общей сумме 

<

данные изъяты>

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службе России № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ году в собственности ФИО2 находились квартира с К№, расположенная по адресу: 

<

адрес>, помещение с К№, расположенное по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем он был обязан уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> руб., однако свою обязанность в установленные законом сроки в полном объеме не исполнил, и на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц начислены пени в размере 

<

данные изъяты>.

В личный кабинет налогоплательщика административным истцом ДД.ММ.ГГГГ выгружено налоговое уведомление № о необходимости оплатить налог, в целях досудебного урегулирования спора за ДД.ММ.ГГГГ ему ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование об оплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором ему было предложено до ДД.ММ.ГГГГ уплатить указанные налоги и пени. 

Поскольку административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налога в полном объеме, требование налогового органа оставил также без удовлетворения, административный истец обратился за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени в принудительном порядке. Впоследствии судебный приказ был отменен на основании заявления ФИО2, что стало основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком в материалы дела были представлены квитанции о частичной оплате сумм налога в размере 

<

данные изъяты>.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО6, действующая на основании доверенности (л.д.32), имеющая высшее юридическое образование (л.д.33, 34), уточненные административные исковые требования поддержала, настаивала на их удовлетворении. Дополнительно пояснила, что налоговым органом частичная оплата сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ год первоначально была засчитана в счет оплаты налога за предыдущий налоговый период. Впоследствии с учетом пояснений административного ответчика произведен перерасчет суммы исковых требований. Почему не был произведен перерасчет суммы начисленной пени, не пояснила.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения уточненного административного иска, ссылаясь на доводы, изложенные в письменном возражении на административный иск, согласно которому при расчете суммы налога на имущество физического лица – помещение налоговым органом необоснованно применена налоговая ставка в размере 1,5%, однако при расчете сумм налога на помещения, расположенные на территории Коломенского городского округа и имеющие сходные характеристики, применяется налоговая ставка в размере 0,5% с предоставлением льгот по налогу на имущество. Административный истец полагает, что административным истцом были нарушены принципы равенства, справедливости. Дополнительно пояснил, что он обращался в компетентные органы с соответствующим заявлением в целях изменения налоговой ставки, но в удовлетворении его заявления было отказано.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, зарегистрированный по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика (л.д.12).

Административный ответчик в период ДД.ММ.ГГГГ года имел в собственности следующее недвижимое имущество: 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> революции, 

<

адрес> (дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ); нежилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 11, 26, 27). 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ,далее по тексту «НК РФ», налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4)единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

На основании п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу п. 3 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 01-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень);

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Налоговые ставки, в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). 

Объект налогообложения, помещение №, принадлежащее административному ответчику ФИО7, расположен в торговом комплексе по адресу: 

<

адрес>, включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, установленный Распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 24 ноября 2015 года № 13ВР-1999 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость».

Распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 24 ноября 2015 года № 13ВР-1999 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» установлен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В пункте 1.1. данного распоряжения указано, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость и в отношении помещений, входящих в состав таких зданий (строений, сооружений). В перечне, являющемся приложением к вышеуказанному распоряжению, указан объект, принадлежащий административному ответчику, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. 

Решением Совета депутатов городского округа Коломна Московской области от 21 ноября 2014 года № 105-РС установлена налоговая ставка на имущество физических лиц по объектам налогообложения, включенных в вышеуказанный перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 387.2 НК РФ в 2016 и 2017 годах – в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости объекта. 

Вышеуказанные Распоряжение и Решение являются публичными актами и размещены на официальных сайтах Министерства имущественных отношений Московской области и Коломенского городского округа Московской области.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п. 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет административного ответчика было выгружено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в том числе: за 1/2 долю квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, - 

<

данные изъяты>; за нежилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, - 

<

данные изъяты> копеек, с указанием срока уплаты данного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9, 10).

Как установлено в ходе судебного разбирательства и подтверждается представленными административным ответчиком доказательствами, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в части уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было исполнено частично, а именно: ДД.ММ.ГГГГ полностью оплачен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за 1/2 доли вышеуказанной квартиры в размере 

<

данные изъяты>; частично оплачен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за вышеуказанное нежилое помещение в размере 

<

данные изъяты> (налог по уведомлению 

<

данные изъяты> (л.д.55,57). 

При этом, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за спорное нежилое №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, был рассчитан административному ответчику следующим образом: 

<

данные изъяты> (кадастровая стоимость объекта) х 1,5 % (налоговая ставка для объектов, включенных в Перечень) = 

<

данные изъяты> (л.д.9). 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в полном объеме административным ответчиком уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> (л.д. 5).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении ФИО7 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на общую сумму 

<

данные изъяты>, а также пени в размере 

<

данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако данное требование исполнено в указанный срок административным ответчиком частично на общую сумму 

<

данные изъяты> в части налога (

<

данные изъяты>.) (л.д. 55, 57). Сумма налога, которая не была оплачена ФИО2 в установленный законом срок, составила 

<

данные изъяты>

Между тем при расчете размера пени на сумму неоплаченного налога, согласно имеющемуся в материалах дела расчету, пени были начислены налоговым органом на сумму 

<

данные изъяты> коп. (л.д.5).

При расчете суммы пени на сумму неуплаченного налога в размере 

<

данные изъяты>, указанная сумма 

<

данные изъяты>.

Таким образом, на дату обращения административного истца с настоящим иском в суд, размер задолженности административного ответчика составляет 

<

данные изъяты>, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты>.

Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (часть 4 статьи 52, часть 6 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно Приказу ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (далее – Приказ) налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке. 

В соответствии с пунктом 23 Приказа, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

ФИО2 является пользователем интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», что им не оспаривалось.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ административным истцом было подано заявление о вынесении судебного приказа Мировому судье 79 судебного участка Коломенского судебного района 

<

адрес>, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, однако административным ответчиком были представлены возражения относительно исполнения вынесенного приказа, в которых он указал, что не согласен с размером задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей № судебного участка Коломенского судебного района 

<

адрес> судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 

<

данные изъяты> был отменен (л.д.28). 

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо отмены судебного приказа. 

Суд не принимает доводы административного ответчика о том, что налоговый орган неправильно рассчитал налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за спорное нежилое №, с применением к нему ставки 1,5 процента и не применения понижающего коэффициента, поскольку данное помещение включено в вышеуказанный Перечень объектов, утвержденный Распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 24 ноября 2015 года № 13ВР-1999 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость», для которого определяется специальный расчет налога, указанный выше. 

При этом, административный ответчик не оспаривал ни вышеуказанное Распоряжение, ни вышеуказанное Решение Совета депутатов Коломенского городского округа 

<

адрес>, доказательств исключения данного спорного нежилого 

<

адрес> в ДД.ММ.ГГГГ из указанного Перечня объектов недвижимого имущества суду не предоставлено. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям подлежат частичному удовлетворению, с учетом перерасчета размера суммы подлежащей уплате пени. 

На основании изложенного, суд взыскивает с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты>, и всего взыскивает обязательные платежи и санкции на общую сумму 

<

данные изъяты>.

В удовлетворении исковых требований в части взыскания пени в размере 

<

данные изъяты> суд административному истцу отказывает.

Также, учитывая, что административный истец при обращении в суд был освобожден в силу закона от уплаты государственной пошлины, с учетом частичного удовлетворения исковых требований, с административного ответчика согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 

<

данные изъяты> (п.п.1 п. 1 ст.333.19. НК РФ).

Руководствуясь ст.ст. 177, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты>, пени за нарушение сроков оплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, а всего взыскать сумму денежных средств 

<

данные изъяты>

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> отказать

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 

<

данные изъяты>).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд 

<

адрес> в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.Н. Шевченко