Дело № 2а-4-108/2025

УИД № 69RS0002-05-2025-000179-03

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года п.Сандово

Бежецкий межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в пгт.Сандово) в составе председательствующего судьи Шишовой Е.А., при секретаре Гоностаревой Е.В.,

рассмотрел административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 355,60 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 103,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 114,86 руб., сумма пеней в размере 137,74 руб. за период с 12.2015 по 06.2020 годы и о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления.

Свои исковые требования истец мотивировал, тем, что ФИО1 обязав уплачивать законно установленные налоги. Задолженность у ответчика образовалась в размере 355,60 руб. в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогов плательщиком начислений по налогу на имущество физических лиц в размере 103,00 руб. за 2017 год, по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 114,86 руб, сумма пеней в размере 137,74 руб.. Должнику было направлено требование об уплате задолженности от 18.04.2018 № 8758, от 08.07.2019 № 21062, от 09.07.2019 № 27941, от 29.06.2020 № 23215, в которых сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, и уплаты в срок. До настоящего времени данное требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии со ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Управление просит восстановить пропущенный срок по уважительной причине в связи с большой загруженностью (большим объемом работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам в порядке ст. 48 НК РФ).

В связи с чем, просят восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1, сумму задолженности в размере 355,60 руб. за период 12.2015-06.2020 года.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области о дате и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, своего представителя в судебное заседание не направил, в административном исковом заявлении и заявлении от 11.11.2025 просили дело рассмотреть без их участия, требования поддерживают.

Административный ответчик ФИО1, о дате и месте судебного заседания уведомлялась надлежащим образом, судебная корреспонденция вернулась за истечением срока хранения.

Суд полагает возможным рассмотреть дело без участия сторон в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности с требованиями статьи 61 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что в налоговых периодах – 2015-2020 за ФИО1 зарегистрирована квартира: кадастровый номер №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 04.04.2012., а также транспортное средство КИА СПЕКТРА №, дата регистрации права собственности 02.08.2025

ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 103794092 от 04.09.2016 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 66,00 и транспортного налога в размере 114,86 руб., № 55373107 от 21.09.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 95,00 руб., и транспортного налога в размере 389,00 руб.; № 53775095 от 15.08.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 104,00 руб. и транспортного налога в размере 260,00 руб.; № 47235120 от 15.08.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 173,00 руб.

ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности № 8758 от 18.04.2018, № 21062 от 08.07.2019, № 27941 от 09.07.2019, № 23215 от 29.06.2020, с требованием об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу до 14.07.2018, 01.11.2019, 05.11.2019, 30.11.2020 соответственно.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в редакции, действовавшей на дату направления должнику налоговым органом налоговых уведомлений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьёй 48 НК РФ.

Статьёй 69 НК РФ, в редакции, действовавшей на дату направления должнику налоговым органом требований, предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). 

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В административном исковом заявлении налоговый орган просит взыскать с ответчика сумму налогов за 2017 год (налог на имущество физических лиц за 2017 год 103 руб. и транспортный налог за 2017 год 114,86 руб, а так же пени в размере 137,74 руб. за период 12.2015-06.2020 годы.

Из представленных документов усматривается, что налоговым органом в адрес ФИО1 выставлялись требования со сроками оплаты до 14.06.2018 (транспортный налог и налог на имущество со сроком уплаты 01.12.2017), до 01.11.2019 и до 05.11.2019 (транспортный налог и налог на имущество со сроком уплаты 03.12.2018), до 30.11.2020 (транспортный налог и налог на имущество ).

Из положений пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на дату выставленного должнику налоговым органом требований, усматривается, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, законодатель связывает исчисление срока для обращения в суд с требованиями о взыскании налогов со сроком истечения срока исполнения налогового требования и суммы задолженности.

Как разъяснено в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишён возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. 

Судом установлено что срок исполнения самого раннего требования истёк 14.06.2018, следовательно начало течения шестимесячного срока для обращения к мировому судье следует исчислять с 14.06.2018 плюс три года, то есть с 14.06.2021, и заканчивается 14.12.2021. 

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 51 Тверской области 18.11.2021 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортного налога с ФИО1, 18.01.2022 судебный приказ был отменен.

Согласно абз. 2 ч.3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 13.10.2025, то есть по истечении шести месяцев со дня со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в редакции, действовавшей на дату выставленного должнику налоговым органом требований.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Перечисленные выше положения статьи 48 НК РФ приведены в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, как в ранее действовавшей редакции статьи 48 НК РФ, так и в новой редакции, административным истцом пропущен срок подачи административного искового заявления о взыскании налогов, который истек и по старой редакции (3 года с момента окончания срока исполнения раннего налогового требования и 6 месяцев по статье 48 НК), и в соответствии с новой редакцией статьи 48 НК РФ.

Как указано в Постановлениях КС РФ от 24 июня 2009 г. N 11-П и от 20 июля 2011 г. N 20-П, в которых указано, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок. Наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступить неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий. Как указал КС РФ в Определении от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П, допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. Конкретизация этой идеи произведена, например, в Определении КС РФ от 22 апреля 2014 г. N 822-О: в п. 1 ст. 70 НК РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. При этом нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями НК РФ.

Соответственно, поскольку исполнительная власть является единой (ст. 10 Конституции РФ), а человек, его права и свободы являются высшей ценностью (ст. 2 Конституции РФ), несвоевременное исполнение своих функций одним органом исполнительной власти (в том числе несвоевременная передача информации от этого органа власти другому) не может продлевать следующих из закона и подтверждаемых судебной практикой предельных сроков на применение принуждения к налогоплательщику.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Указанные административным истцом причины пропуска срока обращения в суд не являются уважительными, поскольку ссылка на загруженность по работе сотрудников налогового органа и внутренние организационные причины, не являются таковыми.

Таким образом, суд приходит к выводу, что истцом установленный законом срок для подачи искового заявления пропущен и ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138 КАС РФ, в случае установления факта пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Приведенные выше доказательства позволяют суду признать требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

На основании изложенного, руководствуясь ч. 5 ст. 138, ст. ст. 175-180, 219 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к административному ответчику ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 103,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 114,86 руб., суммы пеней в размере 137,74 руб. за период с 12.2015 – 06.2020 гг. и о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Бежецкий межрайонный суд Тверской области ПСП в п. Сандово в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Шишова

Решение принято в окончательной форме 20.11.2025.

Судья Е.А. Шишова