Дело № 2а-2357/2024

УИД № 48RS0001-01-2024-000119-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2024 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Малюженко Е.А.,

при секретаре Аршулик А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец УФНС по Липецкой области обратился с административным иском (с учетом его уточнения) к ФИО1 о взыскании задолженности за 2021 г. по транспортному налогу в размере 73125 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 245 руб., земельному налогу в размере 421 руб., а также пени в сумме 15931,57 руб., в обосновании требований указав, что административному ответчику принадлежат на праве собственности автомобили «АУДИ А8L» г/н №, «АУДИ Q7» г/н №. Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Также налоговым агентом 

<

данные изъяты> предоставлены в отношении ФИО1 сведения о полученном доходе и сумме не удержанного налога за 2021 год в размере 245 руб. В отношении налогоплательщика были приняты меры в порядке ст. 48 НК РФ по принудительному взысканию задолженности, в том числе по земельному налогу за 2017-2020 г.г. и транспортному налогу за 2020 г. в общей сумме 79591,41 руб. и пени в общей сумме 471,60 руб. 

Ответчику было направлено уведомление и требование об уплате задолженности, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов полностью не исполнил, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Поскольку в настоящее время задолженность по налогу не погашена, истец просит взыскать с ответчика указанную выше недоимку.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Так, в соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Согласно приложению к настоящему закону налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляют: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 28 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что в 2020-2021 г.г. в собственности ФИО1 находились транспортные средства:

- «АУДИ А8L» г/н №, расчет налога 371 л.с. х 150 руб. (ставка) = 55650 руб.;

- «АУДИ Q7» г/н №, расчет налога 233 л.с. х 75 руб. (ставка) = 17475 руб.

Всего сумма налога составляет 73125 руб.

Ответчиком доказательств полной оплаты указанного платежа не представлено.

Истец указывает, что на сегодняшний день за ответчиком имеется задолженность по транспортному налогу за 2021г. в размере 73125 руб.

Кроме того, у ответчика в 2021 году образовалась недоимка по земельному налогу в размере 421 руб.

Так, в 2021 году ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 НК РФ).

Налоговые ставки по налогу в отношении земельных участков, расположенных на территории Липецкого района Липецкой области, предоставляются в соответствии с Решением Совета депутатов сельского поселения Введенский сельсовет Липецкого муниципального района Липецкой области № 122 от 22.05.2023 «О принятии Положения о земельном налоге на территории сельского поселения Введенский сельсовет Липецкого муниципального района Липецкой области РФ».

Ответчику ФИО1 был начислен земельный налог за 2021 год из расчета:

561510 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 3/12 (количество месяцев владения в году) = 421 руб.

Ответчиком доказательств полной оплаты указанного платежа не представлено.

Истец помимо всего, просит также взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2021 г., полученный от налогового агента АО «ОТП Банк» в размере 245 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений), при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налоговым агентом 

<

данные изъяты>» предоставлены в отношении ФИО1 сведения о полученном доходе и сумме не удержанного налога за 2021 год в размере 245 руб., который до настоящего времени не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности ФИО1 были начислены пени на сумму не уплаченного транспортного налога за 2010-2021 г.г., земельного налога за 2017-2021 г.г., НДФЛ за 2021 г.

Оплаты по налогам ответчиком произведено в полном объеме не было, однако были приняты меры по принудительному взысканию задолженности:

- судебный приказ № 2а-1815/2020 от 10.07.2020 мирового судьи судебного участка № 21 Советского судебного района г. Липецка с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2016 в размере 147 руб., за 2018 в размере 302 руб., пени за период с 02.12.2017 по 11.01.2019 (2016 г.) в сумме 14,87 руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 (2018 г.) в сумме 3,62 руб., всего пени 18,49 руб.; по земельному налогу за 2018 в размере 3098 руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 в сумме 37,13 руб.;

- судебный приказ № 2а-3020/2019 от 07.08.2019 мирового судьи судебного участка № 21 Советского судебного района г. Липецка с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2017 в размере 1146 руб., пени за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 18,23 руб.; по земельному налогу за 2017 в размере 3098 руб., пени за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 49,29 руб.;

- судебный приказ № 2а-1153/2022 от 04.05.2022 мирового судьи судебного участка № 21 Советского судебного района г. Липецка с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 в размере 61047 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 292,01 руб.; по налогу на имущество за 2019 в размере 302 руб., пени за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в сумме 2,99 руб.; по земельному налогу за 2019-2020 в размере 9479,88 руб., пени за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в сумме 53,46 руб.; штраф по Главе 16 НК РФ в размере 500 руб.

Как следует из материалов дела, истцом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 19258401 от 01.09.2022 года – по сроку уплаты налогов до 01.12.2022 года, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению, ответчику через ЛК Мой налог 25.05.2023 было направлено требование № 4709 по состоянию на 24 мая 2023, в котором сообщалось о погашении возникшей задолженности в срок до 14.07.2023. Вручено было 26.05.2023.

10.11.2023 мировым судьей судебного участка № 21 Советского судебного района г. Липецка вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Липецкой области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, поскольку имелась необходимость в дополнительном исследовании представленных доказательств.

В суд истец обратился с административным исковым заявлением 12.01.2024 г.

Следовательно, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, истцом не пропущен.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2021 и пени за 2020-2021 г.г., налога на доходы физических лиц за 2021 и пени, земельному налогу за 2021 и пени за 2017-2021 г.г., вошедших в требование.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налоги и пени в полном объеме уплачены не были, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания с ответчика указанной задолженности в судебном порядке.

В связи с изложенным, с ответчика подлежит взысканию задолженность по (расчет пени произведен по состоянию на 11.08.2023 г.):

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 73125 руб., пени за период с 02.12.2022 по 11.08.2023 в сумме 4671,47 руб.; 

- пени по транспортному налогу за 2020 налоговый период за период с 21.12.2021 по 11.08.2023 в сумме 7355,15 руб. (7647,16 – 292,01 руб. (пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021));

- налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 245 руб., пени за период с 02.12.2022 по 11.08.2023 в сумме 15,65 руб.;

- земельному налогу за 2021 г. в размере 421 руб., пени за период с 02.12.2022 по 11.08.2023 в сумме 26,90 руб.; 

- пени по земельному налогу за 2017-2020 налоговые периоды в сумме 3264,33 руб. (3431,11 – 26,90 (2021г.) - 37,13 руб. (пени за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 28.01.2020) - 49,29 руб. (пени за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019) - 53,46 руб. (пени за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 09.02.2021)

Предоставленный административным истцом расчет задолженности по налогам, пени административным ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности у суда не имеется. Расчет суммы налога, пени выполнен в соответствии с законодательством. 

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, а у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате, которую он добровольно не исполнил, суд считает заявленные инспекцией требования о взыскании указанной недоимки подлежащими частичному удовлетворению, поскольку требование истца к ответчику о взыскании оставшейся суммы пени удовлетворению не подлежит, так как истец в своих пояснениях указал: иных доказательств, подтверждающих обоснованность заявленных требований по пени представить не предоставляется возможным.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. 

<

адрес> (паспорт №), задолженность по:

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 73125 руб., пени за период с 02.12.2022 по 11.08.2023 в сумме 4671,47 руб.; 

- пени по транспортному налогу за 2020 налоговый период за период с 21.12.2021 по 11.08.2023 в сумме 7355,15 руб.;

- налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 245 руб., пени за период с 02.12.2022 по 11.08.2023 в сумме 15,65 руб.;

- земельному налогу за 2021 г. в размере 421 руб., пени за период с 02.12.2022 по 11.08.2023 в сумме 26,90 руб.; 

- пени по земельному налогу за 2017-2020 налоговые периоды в сумме 3264,33 руб..

В удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 оставшейся суммы пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья (подпись) Е.А.Малюженко

Мотивированное решение составлено 13.05.2024г.