Дело № 2а-989/2021

18RS0023-01-2021-000830-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июня 2021 года г. Сарапул УР

Судья Сарапульского городского суда Удмуртской Республики Мосалева О.В., 

при секретаре Ветелиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование иска приведены доводы о том, что ФИО1 состоял в налоговой инспекции на учете с 05.04.2010г. по 09.01.2018г. в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы не зависит от того, получает ли он доходы и ведет ли бизнес.

Плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который за расчетный период 2017 года определялся в соответствии с редакцией пункта 1 статьи 430 Кодекса, действовавшей до 01.01.2018, в следующем порядке:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период 2017 года не превысила 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на 01.01.2017, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 (статьи 425 НК РФ (с 1 июля 2016 г. МРОТ составляет 7 500 руб.).

На 2017 г. для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы за себя, установлены следующие тарифы - на обязательное пенсионное страхование - 26%; - на обязательное медицинское страхование - 5,1%. (МРОТ х Тариф(26,0%) х 12 = 23400 руб., МРОТ х Тариф (5,1%) х 12 = 4590 руб.)

Суммы страховых взносов за расчетный период 2018г. уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, согласно ст.432НК РФ.

В связи с неоплатой, в адрес плательщика налоговым органом на основании ст.69,70НК РФ было выставлено требование об уплате недоимки № 1272 от 24.01.2018г. Данное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения.

В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 90,68 рублей и 17,79 рубля.

Налоговая инспекция на основании представленных сведений о доходах за 2015г. налоговым агентом ПАО МТС-БАНК располагает данными о факте наличия суммы долга налогу на доходы физических лиц за 2015г., образовавшейся в результате неудержания его указанным налоговым агентом.

На основании справки №56699 от 17.03.2016г. ФИО1 получен доход в размере 91649,25руб. в 2015г., сумма неудержанного налога составила в размере 11914 руб.

В связи с чем, налогоплательщик в порядке пп.1 п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ обязан представ налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015г.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации, является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена ответственность по ст.119 НК РФ, в виде штрафа.

Руководствуясь ст. 101 НК РФ налоговым органом вынесены решения № 5606 от 13.07.2017г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности предусмотренной ст. 119НК PФ в виде штрафа в размере 1787,10 руб.

На основании ст. 70 НК РФ ответчику было направлено Требование № 2470 от 15.08.2016г об уплате налога, пени и штрафа

Однако до настоящего времени должником сумма штрафа в размере 1787,10 руб. не уплачена.

Данное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения.

Истец просит взыскать с ФИО1 суммы:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 23400 руб. КБК 18210202140061110160 ОКТМО 94740000

- пени по недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 90,68 руб. КБК 18210202140062110160 ОКТМО 94740000

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 4590 руб. КБК 18210202103081011160 ОКТМО 94740000

- пени по недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 17,79 руб. КБК 18210202103082011160 ОКТМО 94740000

- штраф в размере 1787,10руб. КБК 18210102030013000110 ОКТМО 94740000.

Истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направил.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался судом по месту жительства (регистрации), почтовая корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения», что свидетельствует о его уклонении от получения судебного извещения.

На основании ч.2 ст. 100 КАС РФ суд признал ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела. 

На основании ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Оценив позицию сторон, исследовав и проанализировав доказательства, представленные в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

В соответствии с п. п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога (НДФЛ) производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Налоговым агентом ПАО МТС- БАНК представлены сведения о доходах ФИО1 за 2015 год в размере 91649,25 р. (неудержанная сумма налога составила 11914 рублей). 

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством срок ФИО1 решением налогового органа № 5606 от 13.07.2016г. привлечен к ответственности предусмотренной ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1787,10 руб. 

Согласно абз.3 ч.4 ст.31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. 

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно почтовому реестру, направлено в адрес ответчика 19.07.2016 года, не обжаловано, вступило в силу.

В адрес ответчика согласно реестру отправки заказной корреспонденции от 23.08.2016 года было направлено требование №2570 об уплате штрафа в размере 1787,10 р. в срок до 04.10.2016 года.

В добровольном порядке указанное требование не исполнено.

Согласно ст.115 НК РФ Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма штрафа по решению № 5606 от 13.07.2016 года не превышает 3000 рублей, общая сумма штрафа, налога и страховых взносов превысила 3000 рублей 30.05.2018 года, с учетом следующего.

Согласно учетным данным налогоплательщика ФИО1 состоял в налоговой инспекции на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 05.04.2010 года по 09.01.2018 год.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" в редакции, действовавшей на 01.01.2017 года, минимальный размер оплаты труда составляет 7500 рублей.

Суд проверил и соглашается с расчетом недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, приведенным истцом в исковом заявлении. Расчет суммы недоимки произведен арифметически верно с применением тарифов, установленных ст. 425 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2017 год составляет 23400 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 4590 рублей.

Обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 НК РФ ответчик не исполнил, в связи с чем на дату 24.01.2018 года налоговым органом исчислены пени в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 90,68 рублей, на обязательное медицинское страхование – 17,79 рублей. 

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Суд проверил и соглашается с расчетом недоимки по страховым взносам и пени, приведенным в требовании №1272 от 24.01.2018 года.

Расчет суммы пени произведен налоговым органом арифметически верно с учетом сведений о размере недоимки и периода просрочки уплаты (с 01.01.2018 по 24.01.2018) и размера процентной ставки, установленной ст. 75 НК РФ.

Требование № 1272 об уплате недоимки по страховым взносам, пени в срок до 30.05.2018 года направлено ФИО1 налоговым органом 26.01.2018 года заказным почтовым отправлением и по правилам ст. 31 НК РФ требование считается полученным ФИО1 02.02.2018 года.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени ФИО1 не исполнено. Следовательно, с 31.05.2016 сумма неисполненных требований превысила 3000 рублей, и соответственно, с указанной даты началось течение шестимесячного срока для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании суммы штрафа, а также недоимки и пени по страховым взносам.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней … в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган 014.11.2018 года, т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка № 5 г. Сарапула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, а также штрафа.

Соответствующий судебный приказ от 17.11.2018 года был отменен определением мирового судьи от 03.09.2020 года на основании заявления ФИО1 

Согласно реестру об отправке почтовой корреспонденции в суд с иском в рамках настоящего административного дела истец обратился 02.03.2021 года, т.е. обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа, и последующее обращение с исковым заявлением в рамках настоящего административного дела имело место с соблюдением сроков установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, требования истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Сарапул» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1097 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 157,175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1: 

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 23400 руб. КБК 18210202140061110160 ОКТМО 94740000;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 90,68 руб. КБК 18210202140062110160 ОКТМО 94740000;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 4590 руб. КБК 18210202103081011160 ОКТМО 94740000;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 17,79 руб. КБК 18210202103082011160 ОКТМО 94740000;

- штраф в размере 1787,10руб. КБК 18210102030013000110 ОКТМО 94740000.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в размере 1097 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Апелляционная жалоба подается через Сарапульский городской суд.

В окончательной форме решение изготовлено 29 июня 2021 года.

Судья Мосалева О.В.