УИД05RS0018-01-2025-001404-93 Дело №2а - 1453/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

27 марта 2025 г. г. Махачкала 

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Максумовой З.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 ФИО9 к УФНС России по Республике Дагестан о признании безнадёжной к взысканию задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к УФНС России по Республике Дагестан о признании безнадёжной к взысканию задолженности по налогам и пени.

Согласно доводов иска, полагает, что налоговый орган утратил право на взыскание задолженности по страховым взносам в размере 33 447.21 рублей и пени 10 385.29 рублей, поскольку решением Кировского районного суда г.Махачкалы №2а-679\2021 от 15.04.2021 года отказано в удовлетворении административного иска ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам. 

Согласно письма от 11.10.2024 года в его налоговых обязательствах числиться отрицательное сальдо ЕНС в сумме 62 185.57 рублей. при этом информировали, что исключение из сальдо ЕНС соответствующих сумм задолженности в силу ст.44 НК РФ не прекращает обязанности налогоплательщика по их уплате и в ст.59 НК РФ 

Просит суд признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2017-2018 года в сумме 31 526.72 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2017-2018 года в сумме 6 384.55 рублей и по пени в размере 24 274.30 рублей, обязать ответчика списать указанную безнадёжную к взысканию сумму недоимки с его лицевого счета. 

Согласно приказа ФНС России от 10.11.2022 года №ЕД-7-12\1068о проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональней модели ФНС», с 20 ноября 2023 года ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы прекращена деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения к Управлению ФНС России по РД. 

На основании приказа ФНС России от 28.07.2023 №ЕД-7-4\498 Управление ФНС России по РД является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории РД. 

Стороны извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ, так как явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно п.4 ст.59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно нормам статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1);

Согласно разъяснениям пункта 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу и взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ. 

Согласно материалов дела следует, что истец ФИО1 ФИО10 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № находится на налоговом учете в УФНС России по РД, зарегистрированный по адресу: 367027 

<

адрес>я л.1, состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя(ИП), с 24.09.2007 года по 17.04.2018 года, являлся индивидуальным предпринимателем - деятельность по перевозке пассажиров. 

Согласно материалов дела, ФИО1 является инвалидом первой группы согласно справки серии МСЭ-2023 № от 25.11.2024 года повторно установленной, по общему заболеванию бессрочно. 

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно вступившего в законную силу решения Кировского районного суда г.Махачкалы от 15 апреля 2021 года по делу №2а-697-2021 года по иску инспекции ФНС по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО13 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, транспортного налога и пени, в удовлетворении требований иска было отказано. 

Согласно требований иска, по вышеуказанному решению суда, налоговый орган просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 22 124 рублей. 

Согласно ответа заместителя руководителя УФНС России в РЕД ФИО2 от 15.01.2025 года №14-11\001660 адресованного ФИО1 ФИО12, следует, что сообщают ФИО1 о том, что по представленному решению №2а-679\2021 от 15.04.2021 года об отказе в удовлетворении иска, ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы проведены мероприятия исключения следующих сумму их совокупной обязанности по которым истек срок взыскания: 

по страховым взносам в размере 33 447.21 рублей; 

по пени начисленные за неуплату задолженности по страховым взносам 10385.29 рублей. 

из материалов дела, следует, что ФИО1 окончил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 17.04.2018 года.

Согласно ст.432 НК РФ( в редакции действовавшей на 2018 год), суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.(ч.3) 

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.(ч.4 ст.432 НК РФ)

Исходя из требований норм закона, следует, что налоговый орган утратил право взыскания страховых взносов и пени с ФИО1, в связи с тем, что с 17.04.2018 года истекли все разумные сроки составления и направления требований и обращения в суд. 

Из материалов дела, письма от 11.10.2024 года следует, что по страховым взносам и пени у ФИО1 числится отрицательное сальдо в сумме 62 185.57 рублей состоящая из задолженности по :

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 01 января 2023 года за 2017-2018 года в сумме 31 526.72 руб.; 

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2017-2018 года в сумме 6 384.55 рублей; по пени в размере 24 274.30 рублей. 

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ответчиком УФНС России по РД, письменных возражений на иск, доказательств в опровержение иска суду не представлено. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части такого судебного акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. 

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О. 

Как указано в определении Верховного Суда РФ от 1 ноября 2017 года N 18-КГ17-179, налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом РФ право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд. 

Таким образом, соответствующие записи о задолженности исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу. 

Соответственно, с процессуальной стороны суд устанавливает не только такие факты, но его решение является основанием для исключения из карточки лицевого счета налогоплательщика спорных сумм. Результатом этого является реализация права гражданина на списание безнадежной ко взысканию задолженности, но при отсутствии вступившего в законную силу решения суда процедура списания не будет исполнена. При этом, обратиться с указанным административным исковым заявлением может как сам налоговый орган, так и налогоплательщик. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства РФ. 

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов, такой способ защиты прав налогоплательщика, которым воспользовался административный истец, связан исключительно с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением срока их взыскания, установленного нормами НК РФ. 

Из приведенного выше следует, что природа рассмотренного судом спора по административному иску ФИО1 обусловлена установлением факта истечения срока принудительного взыскания недоимки по налогам и прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, то есть установление правового положения налоговой задолженности. При этом, в соответствии с действующим в настоящее время нормативно-правовым регулированием решение указанного вопроса отнесено к исключительной компетенции суда. 

руководствуясь статьями 175-180, 226-228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 ФИО14- удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в размере 62 185.57 рублей, и обязать УФНС России по Республике Дагестан списать указанную задолженность с лицевого счета ФИО1 ФИО11. 

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Дагестан в течение месячного срока со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд. 

Судья А.Ч. Абдулгамидова 

Мотивированное решение составлено 04 апреля 2025 г.