Дело № 2а-236/2024

УИД 44RS0019-01-2024-000320-70

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Чухлома 16 июля 2024 года 

Чухломский районный суд Костромской области в составе: 

председательствующего судьи Юхман Л.С.,

при секретаре Баушевой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату страховых взносов и имущественных налогов,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату страховых взносов и имущественных налогов в сумме 19 157 руб. 49 коп.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец 

<

адрес> Дагестанской АССР, ИНН №.

С 03.11.2009 года по 09.11.2020 года стоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Уплата страховых взносов согласно п.3 ст.432 НК РФ производится плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщик является плательщиком имущественных налогов (транспортного, земельного, имущественного).

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст.362 НК РФ). 

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц. 

В соответствии со ст. 400 НК Ф налогоплательщик является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Расчёт имущественных налогов по видам объектов собственности представлен в налоговых уведомлениях № от 05.08.2016 года.

По данным налогового учета за налогоплательщиком числится задолженность по пеням по страховым взносам и имущественным налогам в сумме 19 157,49 рублей.

Недоимку для начисления пеней составляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС и имущественные налоги за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 г. в размере 131 801,52 рублей.

В связи с применением п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность по имущественным налогам списана (обнулена).

Одновременно, задолженность по налоговому законодательству фактически может быть списана по вступившему решению суда о признании задолженности безнадежной к взысканию.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлены требования № от 20.11.2017 года, № от 24.01.2018 года, № от 23.01.2019 года, № от 10.01.2020 года, № от 25.01.20212 года, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени уплат задолженности в бюджет не поступало.

Одновременно с административным исковым заявлением в суд поступило ходатайство УФНС России по Костромской области в порядке ст.95 Кодекса административного судопроизводства РФст.95 Кодекса административного судопроизводства РФ о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, предусмотренного п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, которое обосновано техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О месте и времени его проведения был извещен своевременно и надлежащим образом. В тексте административного искового заявления содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствии представителя УФНС России по Костромской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О месте и времени его проведения извещался своевременно и надлежащим образом. Конверт с повесткой, направленные по адресу, указанному в административном исковом заявлении, возвращен в суд с отметкой «истек срок хранения». Данные обстоятельства указывают на то, что административный ответчик не явился за получением судебной корреспонденцией в отделение связи. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, суд считает надлежащим извещением о слушании дела.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела.

При данных обстоятельствах суд, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Подпунктами 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлены размеры страховых взносов, уплачиваемых ежегодно плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (п. 4 ст. 69 НК РФ)

Согласно пункту 5 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

При рассмотрении административного дела установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 03.11.2009 года по 09.11.2020 года и являлся плательщиком страховых взносов (выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 10.06.2024 года (л.д. 7).

По состоянию на 01.01.2023 года сумма задолженности ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) составила 23 400,00 руб., а по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС (за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) – 4 590,00 руб. 

В связи с тем, что в установленные сроки страховые взносы ФИО2 не были уплачены, на сумму недоимки были начислены пени в сумме 6428,37 руб. и 1260,96 руб.

В соответствии со ст. 45 НК Ф плательщику страховых взносов налоговым органом были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 24.01.2018 года (по сроку уплаты до 15.02.2018 года), № от 23.01.2019 года (по сроку уплаты до 20.02.2019 года), № от 10.01.2020 года (по сроку уплаты до 13.02.2020 года), № от 25.01.2021 года (по сроку уплаты до 22.03.2021 года).

До настоящего времени сумма пени ФИО2 не уплачена.

Как следует из материалов дела, ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежит жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Факт принадлежности данного объекта налогообложения административному ответчику подтверждаются сведениями, представленными налоговой инспекцией. Документального опровержения указанных обстоятельств ответчиком суду не представлено.

Таким образом, в силу ст. 357-358, 400-401 НК РФ административный ответчик ФИО1 в указанные периоды являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

По состоянию на 01.01.2023 года сумма задолженности ФИО2 по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, составила 105,00 руб. 

В связи с тем, что в установленные сроки налог ФИО2 не был уплачен, на сумму недоимки были начислены пени в сумме 51,77 руб.

В соответствии со ст. 45 НК Ф налогоплательщику налоговым органом было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 20.11.2017 года (по сроку уплаты до 13.02.2018 года).

До настоящего времени задолженность ФИО2 не уплачена.

Главой 32 КАС РФ и ст. 48 НК РФ регламентированы процедура и сроки взимания задолженности в судебном порядке.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-ФЗ) заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Ранее действующая редакция предусматривала иное пороговое значение – 3000 рублей

В соответствии с абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Из материалов дела следует, что требование № по налогу на имущество физических лиц подлежало исполнению до 13.02.2018 года.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц до 13.08.2018 года. 

По страховым взносам на обязательной медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ требование № подлежало исполнению до 15.02.2018 года, требование № – до 20.02.2019 года, требование № – до 13.02.2020 года, требование № – до 22.03.2021 года.

Таким образом, в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган должен был обратиться до 15.08.2021 года.

С административным исковым заявлением Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд 27.06.2024 года.

Поскольку Управление ФНС России по Костромской области в установленный срок с заявлением (иском) в суд о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям к ФИО2 не обратилось, в связи с чем суд приходит к выводу, что административный истец утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц и пени.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу, что технический сбой в работе компьютерной программы не может быть признан в качестве уважительной причины пропуска установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока для обращения в суд, в связи с чем не влечет его восстановление.

На наличие иных обстоятельств, объективно препятствовавших либо затруднявших подачу искового заявления в установленный законом срок, заявитель не ссылается.

Таким образом, суд считает, что по настоящему делу необходимо применить исковую давность, отказав административному истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления и, соответственно, административных исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в связи с пропуском срока исковой давности.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно п. 11 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Как следует из материалов дела, с ФИО2 списана задолженность по страховым взносам и имущественным налогам. 

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, образовавшаяся за ФИО2 задолженность 2015, 2017, 2018, 2019 и 2020 г.г. является безнадежной ко взысканию по причине пропуска истцом срока на обращение в суд.

При этом, все пени, начисленные на задолженность в размере 19 157,49 руб. также являются безнадежными ко взысканию.

С учетом установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд полагает необходимым в удовлетворении административного иска УФНС России по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 95, 175-180, 286 КАС РФ, суд 

решил:

В удовлетворении ходатайства Управления федеральной налоговой службы по Костромской области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням за несвоевременную уплату страховых взносов и имущественных налогов, отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Управления федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату страховых взносов и имущественных налогов отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

В связи с утратой налоговым органом возможности взыскания недоимки по страховым взносам и имущественным налогам за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. в размере 131 801, 52 руб. вследствие истечения установленного срока их взыскания, признать все пени, начисленные на задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> Дагестанской АССР, ИНН №, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС и имущественным налогам за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 19 157 руб. 49 коп., безнадежными ко взысканию. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Чухломский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Юхман Л.С.

Решение в окончательной форме изготовлено 17.07.2024 года.