Дело № 2а-2038/2025 64RS0004-01-2025-002489-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2025 года город Балаково Саратовская область

Балаковский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Дубовицкой С.А., 

при секретаре судебного заседания Романовой Е.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № 20, налоговый орган) обратилась в суд к ФИО3 с административным иском, в котором с учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 148,39 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 249 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 2 107,61 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 3 210 рублей, пени в размере 2 868,97 рублей. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО3 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, ИНН №. ФИО3 при наличии в собственности соответствующих объектов движимого и недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. В налоговом периоде 2020-2023 года ФИО3 имела в собственности следующие объекты налогообложения: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 21 августа 2018 год. Дата прекращения права 3 июня 2024 года; автомобиль легковой марки Кио Рио, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 29 мая 2018 года. В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговым органом исчислены имущественные налоги за период с 2020 года по 2023 год и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в том числе от 1 сентября 2021 года, от 1 сентября 2022 года, от 1 августа 2023 года, от 26 июля 2024 года. По состоянию на 1 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6709,92 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №№ на сумму 4973,84 рублей. После 1 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. Таким образом, требование об уплате задолженности действует и считается исполненным в полном объеме только после формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика. По состоянию на дату формирования заявления задолженность составила 14 083,97 рублей: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 226 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 249 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 1 120 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 3 200 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 3 210 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 3 210 рублей, пени в размере 2 868,97 рублей. Сумма пени складывает из начисленных пени до 1 января 2023 года в размере 389,92 рублей и после 1 января 2023 года 2 479,05 рублей. В адрес налогоплательщика направлено решение № от 12 июля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание налога и пени, 12 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №2 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №, который по возражениям ответчика отменен 4 марта 2025 года. На момент формирования административного искового заявления налогоплательщиком 5 мая 2025 года произведено частичное погашение задолженности в сумме 3 500 рублей. Таким образом, сумма ко взысканию составила: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 226 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 249 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 820 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 3 210 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 3 210 рублей, пени в размере 2 868,97 рублей. Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный статьей 48 НК РФ, у налогового органа истекает только 4 сентября 2025 года, таким образом, срок на подачу настоящего административного искового заявления не пропущен.

В ходе рассмотрения спора от налогового органа поступил отказ от части требований, в связи с оплатой административным ответчиком ФИО3 задолженности на сумму 2 000 рублей 17 июля 2025 года.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС № ФИО1 уточненные требования поддержала, дала объяснения, аналогичные, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела с участием своего представителя.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании, не оспаривая основную недоимку по налогам, не согласилась с расчетом пени, полагая, что налоговым органом неверно исчислен период взыскания пени, а также пропущен срок исковой давности для их начисления. Представила свой контррасчет пени. Кроме того, просила обратить внимание на то, что налоговое уведомление № от 1 сентября 2020 года не соответствует требованиям закона, представлено в виде копии документа. Кроме того, оно не направлялось административному ответчику. Также полагала, что налоговым органом пропущен срок исковой давности по взысканию пени по транспортному налогу за 2019 год, так как требование в 2021 году выставлено с нарушением срока, предусмотренного НК РФ. В требовании от 2023 года и решении налогового органа от 2024 года не указано, какая задолженность подлежит взысканию, что препятствует ее взысканию. Помимо этого налоговым органом ранее срока уничтожены почтовые реестры по отправки налоговых уведомлений.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившегося лица, участвующего в деле.

Заслушав пояснения представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, рассмотрев ходатайство представителя административного ответчика о пропуске срока исковой давности, возражения представителя административного истца на данное ходатайство, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности или уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Взыскание пени в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пени как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО3 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, ИНН 

<

***>. 

ФИО3 при наличии в собственности соответствующих объектов движимого и недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. 

В налоговом периоде 2019 года - 2023 года ФИО3 являлась собственником следующих объектов налогообложения: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 21 августа 2018 год, дата прекращения права 3 июня 2024 года; автомобиль легковой марки Киа Рио, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 29 мая 2018 года. 

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговым органом исчислены имущественные налоги за период с 2020 года по 2023 год и в адрес налогоплательщика направлены: налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года об уплате в срок до 1 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в размере 3 210 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 357 рублей; налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 года об уплате в срок до 1 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в размере 3 210 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 206 рублей; налоговое уведомление № от 1 августа 2023 года об уплате в срок до 1 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в размере 3 210 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 226 рублей; налоговое уведомление №№ от 26 июля 2024 года об уплате в срок до 2 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 год в размере 3 210 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 249 рублей (л.д. 9,11,13,15). 

Налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказными письмами с уведомлением о вручении, что подтверждается почтовыми реестрами (л.д. 10,12,14,16).

В связи с наличием недоимки по налогам и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года транспортного налога в размере 4 320 рублей, пени в размере 653,84 рублей (л.д. 17).

Требование было направлено должнику заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 18).

После 1 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Таким образом, требование об уплате задолженности действует и считается исполненным в полном объеме только после формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика. 

Решением налогового органа № от 12 июля 2024 года с налогоплательщика взыскана задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 9 563,73 рублей (л.д. 19).

В состав решения № от 12 июля 2024 года включена задолженность: транспортный налог за 2020, 2021, 2022 годы в размере 7 530 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 226 рублей, пени в размере 1 807,73 рублей.

Решение направлено налогоплательщику заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 20).

12 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности за период с 2020 года по 2023 годы по налогам в размере 11 215 рублей, пени в размере 2 868,97 рублей.

Определением мирового судьи от 4 марта 2025 года судебный приказ был отменен по возражениям административного ответчика. 

На момент формирования административного искового заявления налогоплательщиком 5 мая 2025 года произведено частичное погашение задолженности в сумме 3 500 рублей.

Данная сумма распределена следующим образом:

-по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 120 рублей (задолженность погашена в полном объеме), по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2 380 рублей (остаток 3200 рублей-2 380 рублей, итого 820 рублей).

В связи с этим расчетов налогов и пени составил: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 226 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 249 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 820 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 3 210 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 3 210 рублей.

17 июля 2025 года административным ответчиком была оплачена задолженность на сумму 2 000 рублей: 77,61 рублей зачислено на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, 1 102,39 рублей зачислено на погашение задолженности по транспортному налогу за 2022 год, 820 рублей зачислено на погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 год.

Указанная задолженность по налогам административным ответчиком не оспаривалась.

Таким образом, с ФИО3 в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 148,39 рублей, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2023 год, в размере 249 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 2 107,61 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 3 210 рублей.

Расчет пени представлен налоговым органом на сумму 2 868,97 рублей, которая состоит из расчета пени до 1 января 2023 года – 389,92 рублей и с 1 января 2023 года по 17 января 2025 года в размере 2 479,05 рублей.

Разрешая требования о взыскании пени, суд исходит из следующего. 

Задолженность образовалась в результате неуплаты транспортного налога за 2019 год по уведомлению № от 1 сентября 2020 года об уплате в срок до 1 декабря 2020 года задолженности в размере 3 210 рублей.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом с уведомлением (ПИ №), что подтверждается отчетом об отслеживании почтового оправления и вручено адресату 17 октября 2020 года.

Согласно акту ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области от 12 мая 2025 года почтовый реестр за 2020 год уничтожен в связи с истечение срока хранения.

Доказательств не направления или не выставления налогового уведомления за 2020 год в материалы дела не представлено, налоговым органом представлено налоговое уведомление за 2020 год и номер почтового отправления, по которому усматриваются обстоятельства его получения ФИО3 При этом факт уничтожения почтового реестра по истечении срока его хранения не доказывает обратного.

30 ноября 2020 года налогоплательщик оплатил часть задолженности в размере 1 000 рублей, остаток долга составил 2 210 рублей (л.д. 53).

Остальная часть налога налогоплательщиком не была оплачена в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от 22 июня 2021 года об уплате в срок до 29 ноября 2021 года задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 210 рублей, пени в размере 67,30 рублей.

Требование № от 22 июня 2021 было направлено путем почтового отправления (ПИ №).

8 декабря 2021 года налогоплательщиком внесена сумма в размере 2300 рублей, которая была распределена: оплата задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 210 рублей, излишек 90 рублей внесен в счет погашение задолженности по транспортному налогу за 2020 года.

В связи с наличием недоимки по налогам и пени и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № № от 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года, в том числе транспортного налога в размере 4 320 рублей, пени в размере 653,84 рублей (л.д. 17).

Требование было направлено должнику заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 18).

12 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №, который по возражениям ответчика отменен 4 марта 2025 года.

Решением налогового органа № от 12 июля 2024 года с налогоплательщика взыскана задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 9 563,73 рублей.

Таким образом, по недоимке по транспортному налогу за 2019 год подлежат взысканию пени в размере 150,27 рублей за период со 2 декабря 2020 года по 8 декабря 2021 год исходя из суммы недоимки 2 210 рублей* по ставке 4,25, 4,5, 5, 5,5, 6,5, 6,75, 7,5% * количество дней просрочки 372 дня. 

Задолженность образовалась в результате неуплаты транспортного налога за 2020 год по уведомлению № от 1 сентября 2021 года об уплате в срок до 1 декабря 2021 года в размере 3 210 рублей.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом с уведомлением, что подтверждается почтовым реестром.

В связи с наличием недоимки по налогам и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года, в том числе транспортного налога в размере 4 320 рублей, пени в размере 653,84 рублей (л.д. 17).

Требование было направлено должнику заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 18).

12 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №№ города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №, который по возражениям ответчика отменен 4 марта 2025 года.

Решением налогового органа №№ от 12 июля 2024 года с налогоплательщика взыскана задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 9 563,73 рублей. 

По недоимке по транспортному налогу за 2020 год подлежат взысканию пени в размере 5,62 рублей за период со 2 декабря 2021 года по 8 декабря 2021 год исходя из суммы недоимки 3 210 рублей* по ставке 7,5% * количество дней просрочки 7 дней. 

8 декабря 2021 года налогоплательщик оплатил часть задолженности в размере 90 рублей, остаток долга 3 120 рублей (л.д. 53).

Остальная часть налога налогоплательщиком не была оплачена в установленный законом срок.

С 9 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года – 113 дней*7,5 8,5, 9,5, 20%* 3 120 рублей, итого 138,47 рублей.

С 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года введен мораторий на начисление пени.

Со 2 октября 2022 года по 28 января 2023 года – 119 дней*7,5%*3 120 рублей, итого 92,82 рублей.

28 января 2023 года уплачен ЕНП в размере 1 000 рублей.

С 29 января 2023 года по 9 марта 2023 года – 40 дней*7,5%*2 120 рублей, итого 21,20 рублей.

9 марта 2023 года уплачен ЕНП 200 рублей.

С 10 марта 2023 года по 15 июня 2023 года – 98 дней*7,5%*1 920 рублей, итого 47,04 рублей.

15 июня 2023 года уплачен ЕНП 800 рублей.

С 16 июня 2023 года по 17 января 2025 года – 582 дня*7,5, 8,5, 12, 13, 15, 16, 18, 19, 21,21%*1 120 рублей, итого 341,48 рублей.

Таким образом, согласно произведенному расчету по недоимке по транспортному налогу за 2020 год подлежат взысканию пени в размере 646,63 рублей за период со 2 декабря 2021 года по 17 января 2025 года. 

Задолженность образовалась в результате неуплаты транспортного налога за 2021 год по уведомлению № от 1 сентября 2022 года об уплате в срок до 1 декабря 2022 года в размере 3 210 рублей.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом с уведомлением, что подтверждается почтовым реестром.

23 октября 2022 года налогоплательщик оплатил часть задолженности в размере 10 рублей, остаток долга 3 200 рублей, что подтверждается чеком-ордером об оплате налога (л.д. 55).

Остальная часть налога налогоплательщиком не была оплачена в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было напр?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�????????????????????????�?????????????????????????????�?????????????????????�?�?�??Й?Й??????????

Требование было направлено должнику заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 18).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 9 563,73 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №, который по возражениям ответчика отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по недоимке по транспортному налогу за 2021 год подлежат взысканию пени в размере 1 132,48 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из суммы недоимки 3 200 рублей* по ставке 7,5, 8,5, 12,13,15,16,18,19,21% * количество дней просрочки 778 дней. 

Кроме того, задолженность образовалась в результате неуплаты транспортного налога за 2022 год в размере 3 210 рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 226 рублей по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом с уведомлением, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 14).

В связи с наличием недоимки по налогам и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 4 320 рублей, пени в размере 653,84 рублей (л.д. 17).

Требование было направлено должнику заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 18).

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования не требуется.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 9 563,73 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №, который по возражениям ответчика отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по недоимке по транспортному налогу за 2022 год подлежат взысканию пени в размере 773,18 рублей за период со 2 декабря 2023 года по 17 января 2025 года исходя из суммы недоимки 3 210 рублей* по ставке 15,16,18,19,21% * количество дней просрочки 413 дней. По недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2022 год подлежат взысканию пени в размере 54,43 рублей за период со 2 декабря 2023 года по 17 января 2025 года исходя из суммы недоимки 226 рублей* по ставке 15,16,18,19,21% * количество дней просрочки 413 дней. 

Также задолженность образовалась в результате неуплаты транспортного налога за 2023 год в размере 3 210 рублей и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 249 рублей по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом с уведомлением, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 16).

В связи с наличием недоимки по налогам и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортного налога в размере 4 320 рублей, пени в размере 653,84 рублей (л.д. 17).

Требование было направлено должнику заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 18).

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования не требуется.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 9 563,73 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №, который по возражениям ответчика отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по недоимке по транспортному налогу за 2023 год подлежат взысканию пени в размере 103,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из суммы недоимки 3 210 рублей* по ставке 21% * количество дней просрочки 46 дней. По недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2023 год подлежат взысканию пени в размере 8,02 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из суммы недоимки 249 рублей* по ставке 21% * количество дней просрочки 46 дней.

Общий размер пени, подлежащих взысканию, за период до ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 2 868,37 рублей.

В остальной части административных исковых требований о взыскании пени оснований не имеется, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении требований.

Доводы сторон, в частности административного ответчика о том, что пени рассчитываются до даты оплаты суммы недоимки (ДД.ММ.ГГГГ внесено 2 300 рублей, следовательно, пени начисляются по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ внесено 1 000 рублей, следовательно, пени начисляются до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ внесено 800 рублей, следовательно, пени начисляются по ДД.ММ.ГГГГ), а также доводы налогового органа напротив о том, что пени рассчитываются до даты перечисления недоимки в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ДД.ММ.ГГГГ оплачено 2 300 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – дата поступления платежа, следовательно, пени начисляются по ДД.ММ.ГГГГ включительно), суд находит несостоятельными, поскольку они основаны на неверном толковании действующего закона.

В силу положений подпункта 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно пункта 1 части 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В данном случае обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления, то есть пени за несвоевременное исполнение обязанности по оплате налога подлежат расчету по день оплаты недоимки включительно.

То, что банк выполнил обязательства по переводу средств на счет Федерального казначейства только на следующий день, не может являться основанием для вывода о наличии у заявителя задолженности перед бюджетом за соответствующий период. 

Довод представителя административного ответчика о том, что ФИО3 не получала налоговое уведомление об оплате налога за 2019 год и оно не было выставлено ей надлежащим образом, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность взыскания транспортного налога за 2019 год и пропущен срок давности по взысканию пени по данному налогу, а представленное в дело налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № не отвечает требованиям относимости и допустимости, суд оценивает критически, поскольку опровергаются доказательствами, находящимися в материалах дела.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 23 декабря 2020 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 210 рублей вручено ФИО3 (ПИ №).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 внесена частичная оплата налога на сумму 1 000 рублей по УИН №, указанному в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 53). 

Оснований полагать о незаконности представленного в материалы дела налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, у суда не имеется.

На ДД.ММ.ГГГГ у ФИО3 имелась недоимка по налогам, не превышающая 3 000 рублей.

В связи с наличием недоимки по налогам и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в размере 2 210 рублей, пени в размере 67,30 рублей.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено путем почтового отправления (ПИ №). Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена оплата задолженности по транспортному налогу за 2019 год в оставшейся части, а именно, в размере 2 210 рублей.

Следовательно, налоговым органом не был пропущен срок направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика.

Кроме того, довод относительно пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год не может быть принят во внимание, поскольку не является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в указанной части, так как на момент выставления требования № от 22 июня 2021 года не была утрачена возможность взыскания самой налоговой задолженности по транспортному налогу за 2019 год, при этом сроки, определенные в пункте 2 статьи 48 НК РФ, для обращения в суд налоговый орган не пропустил. 

Помимо изложенного НК РФ не установлен срок давности взыскания задолженности по уплате пеней и штрафных санкций.

Срок для обращения в суд налоговым органом также не пропущен.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Формирование 1 января 2023 года отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в силу статьи 69 НК РФ, пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» являлось основанием для направления налоговым органом в течение девяти месяцев требования об уплате налоговой задолженности, которое в силу части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» прекращало действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В связи с наличием недоимки по налогам и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года, в том числе транспортного налога в общем размере 4 320 рублей за 2020 год и 2021 год, а также пени в размере 653,84 рублей за период со 2 декабря 2020 года по 23 июля 2023 года.

С учетом приведенных норм срок направления требования от срока образования недоимки 1 декабря 2022 года истекал 1 августа 2023 года.

Требование было направлено должнику заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 18).

После 1 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования не требуется.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности.

Срок направления требования от срока, установленного в требовании об уплате задолженности 16 ноября 2023 года, истекал 16 июля 2024 года. 

В адрес налогоплательщика было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 12 июля 2024 года.

На момент формирования решения № от ДД.ММ.ГГГГ в его состав включена задолженность: транспортный налог за 2020, 2021, 2022 годы в размере 7530 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 226 рублей, пени в размере 1 807,73 рублей по налоговым уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Общий долг составил 9 563,73 рублей.

Решение направлено налогоплательщику заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 20).

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения составила 14 083,97 рублей, из которой транспортный налог в размере 10 740 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 226 рублей, пени в размере 2 868,97 рублей по налоговым уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налогов за 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 части 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес налогоплательщика согласно реестра почтового отправления от ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в адрес мирового судьи направлено заявление о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № который по возражениям ответчика отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный статьей 48 НК РФ, у налогового органа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> Саратовской области, ИНН №, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 107,61 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 3 210 рублей, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 148,39 рублей, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2023 год в размере 249 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки, в размере 2 868,37 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> Саратовской области, ИНН №, в доход бюджета Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.А. Дубовицкая

Мотивированное решение изготовлено 26 августа 2025 года.

Судья С.А. Дубовицкая