Дело № 2а-828/2025

УИД 16RS0047-01-2024-007880-80

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 г. город Казань 

Кировский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Хадыевой Т.А., при секретаре судебного заседания Загидуллиной Е.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании за период с 23 октября 2023 г. по 10 января 2024 г. в размере 13 827 рублей 39 копеек.

В обоснование иска указано, что 25 июля 2019 г. ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС № 3 по Республике Татарстан налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 г. На основании представленной декларации налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. В результате проведенных контрольных мероприятий налоговым органом установлено нарушение налогоплательщиком статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившееся в занижении налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате по итогам 2018 г. на сумму 350 900 рублей.

Решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан от 25 декабря 2019 г. № 1054 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей предложено уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 350 900 рублей, пени в размере 13 170 рублей 44 копеек, а также в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации ей назначен штраф в размере 70 180 рублей. Решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган не обжаловано.

В адрес ФИО1 направлено требование № 71017 по состоянию на 24 июля 2020 г. об уплате налога, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей). Установлен срок исполнения до 4 сентября 2020 г. Требование административным ответчиком не исполнено.

29 сентября 2020 г. мировым судьей судебного участка № 4 по Кировскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, который 20 октября 2020 г. отменен в связи с поступлением от должника возражений.

Решением Кировского районного суда города Казани от 13 октября 2022 г. административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ удовлетворен. С ФИО1 взысканы в бюджет соответствующего уровня недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 г. в размере 350 900 рублей, пени за неуплату данного налога за 2018 г. за период с 16 июля 2019 г. по 25 декабря 2019 г. в размере 13 170 рублей 45 копеек, за период с 16 июля 2019 г. по 26 июля 2019 г. в размере 26 рублей 07 копеек, за период с 26 декабря 2019 г. по 23 июля 2020 г. в размере 14 053 рубля 54 копейки, штраф в размере 70 180 рублей, в общем размере 448 330 рублей 06 копеек. Решение суда не обжаловано, вступило в законную силу 3 декабря 2022 г.

На основании данного решения 29 мая 2024 г. возбуждено исполнительное производство № 80291/24/16004/ИП, которое окончено 30 июля 2024 г. на основании пункта 4 части 1 статьи 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с чем, 16 августа 2024 г. налоговым органом принято решение о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности.

В связи с тем, что в установленные Налогового кодекса Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени.

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от 7 апреля 2023 г. № 77, тем самым налоговый орган исполнил требование о досудебном урегулировании спора. Факт направления требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В отношении Яшиной вынесен судебный приказ № 2а-4-40/2024 от 19 апреля 2024 г. о взыскании с него суммы налоговой задолженности, штрафа и пени, который был отменен на основании возражений налогоплательщика 3 июня 2024 г. Вместе с тем, задолженность налогоплательщиком не погашена.

На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ просит взыскать с ФИО1 пени за период с 23 октября 2023 г. по 10 января 2024 г. в размере 13 827 рублей 39 копеек, начисленные на сумму 347 421 рубля 75 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, согласно административному исковому заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему. 

В силу статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Как следует из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Пени не начисляются на сумму недоимки:

1) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 настоящего Кодекса самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков), - со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период;

2) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 настоящего Кодекса обратной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков);

3) образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга;

4) в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения. В случае невступления решения о предоставлении отсрочки, рассрочки в силу в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса начисление пеней возобновляется со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки, рассрочки.

Положение, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Судом установлено, что 25 июля 2019 г. ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС № 3 по Республике Татарстан налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 г. На основании представленной декларации налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. В результате проведенных контрольных мероприятий налоговым органом установлено нарушение налогоплательщиком статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившееся в занижении налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате по итогам 2018 г. на сумму 350 900 рублей.

Решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан от 25 декабря 2019 г. № 1054 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей предложено уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 350 900 рублей, пени в размере 13 170 рублей 44 копеек, а также в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации ей назначен штраф в размере 70 180 рублей. Решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган не обжаловано.

В адрес ФИО1 направлено требование № 71017 по состоянию на 24 июля 2020 г. об уплате налога, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей). Установлен срок исполнения до 4 сентября 2020 г. Требование административным ответчиком не исполнено.

29 сентября 2020 г. мировым судьей судебного участка № 4 по Кировскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, который 20 октября 2020 г. отменен в связи с поступлением от должника возражений.

Решением Кировского районного суда города Казани от 13 октября 2022 г. административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ удовлетворен. С ФИО1 взысканы в бюджет соответствующего уровня недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 г. в размере 350 900 рублей, пени за неуплату данного налога за 2018 г. за период с 16 июля 2019 г. по 25 декабря 2019 г. в размере 13 170 рублей 45 копеек, за период с 16 июля 2019 г. по 26 июля 2019 г. в размере 26 рублей 07 копеек, за период с 26 декабря 2019 г. по 23 июля 2020 г. в размере 14 053 рубля 54 копейки, штраф в размере 70 180 рублей, в общем размере 448 330 рублей 06 копеек. Решение суда не обжаловано, вступило в законную силу 3 декабря 2022 г.

На основании данного решения 29 мая 2024 г. возбуждено исполнительное производство № 80291/24/16004/ИП, которое окончено 30 июля 2024 г. на основании пункта 4 части 1 статьи 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с чем, 16 августа 2024 г. налоговым органом принято решение о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности.

При этом с учетом приведенных выше положений закона, начисленные на недоимку, признанную безнадежной ко взысканию, пени являются безнадежными к взысканию.

Следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по начислению ФИО1 в 2023-2024 году пени на указанную выше недоимку.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени отказать. 

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани. 

Решение суда составлено в окончательной форме 11 марта 2025 г. 

Судья Кировского 

районного суда города Казани Т.А. Хадыева