Административное дело № 2а-907/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года г. Канаш

Канашский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего- судьи Ефимовой А.М.,

с участием представителя административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР Ф. 

административного ответчика ФИО1,

при секретаре Уральской А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР Ф. к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ЧР Ф. (далее - МИФНС России № по ЧР Ф.) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов: налога на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год, так как с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности 

<

данные изъяты> по адресу: 

<

адрес>; транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, так как имеет в собственности транспортные средства: 

<

данные изъяты> а также имел в собственности транспортные средства: 

<

данные изъяты> земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, так как имеет в собственности с ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>. Налоговым органом ему были исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год: на имущество физических лиц в размере № рублей, транспортный налог в размере № рублей, земельный налог в размере № рублей, по которым выписано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленный законом срок налоги не были уплачены, ему начислены пени в сумме № рубля по налогу на имущество физических лиц, № рублей - по транспортному налогу, № рубля - по земельному налогу. Поскольку ФИО1 налоги своевременно не уплачены, в адрес последнего направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ для погашения задолженности в установленный в них срок, которые до настоящего времени не исполнены. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, всего в размере №. 

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР Ф.., действующий на основании доверенности, административные исковые требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования налогового органа не признал, указав, что через службу судебных приставов им уплачена задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ годы, в настоящее время с него также продолжают взыскивать задолженность.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

До 1 января 2015 года действовал Закон от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон N 2003-1).

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон № 2003-1.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует ст. 400 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ).

Объект незавершенного строительства является объектом налогообложения на основании п.п. 5 п. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ) исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (абзац 1 п. 1 ст. 402 НК РФ в ред. Закона № 284-ФЗ). Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (абзац 3 п. 1 ст. 402 НК РФ в ред. Закона № 284-ФЗ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ в ред. Закона № 284-ФЗ).

В соответствии со ст. 23 решения К. городского Собрания депутатов ЧР от ДД.ММ.ГГГГ № (с внесенными изменениями и дополнениями) ставка налога на имущество исчисляется ежегодно по ставке 0,10 процента от инвентаризационной стоимости имущества на начало отчетного периода, если эта стоимость не превышает 300000 рублей. 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ в ред. Закона № 284-ФЗ). В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом (пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ в ред. Закона № 284-ФЗ). В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: до 300000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно (п. 4 ст. 406 НК РФ в ред. Закона № 284-ФЗ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ в ред. Закона № 284-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Пункт 3 ст. 38 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года (в редакции от 22.06.2015 года) № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» предусматривает, что в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей после 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 36 Закона Чувашской Республики (в редакции от 22.06.2015 года) установлены ставки транспортного налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 23 рубля; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно - 25 рублей, и с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. включительно - 85 рублей; другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) включительно - 16 рублей.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, п. 3 решения Собрания депутатов Ч. сельского поселения К. района ЧР от ДД.ММ.ГГГГ № (с внесенными изменениями и дополнениями) установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,3% от кадастровой оценки земли в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в состав зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства, представленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно материалам дела из учетных данных налогового органа следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности недвижимое имущество в виде: 

<

данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: 

<

адрес> (л.д. №) и 

<

данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: 

<

адрес> (л.д. №). 

Кроме того, ему на праве собственности принадлежат транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> (л.д. №), с ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> (л.д. №), также на праве собственности принадлежали транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> (л.д. №), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> (л.д. №). 

В установленный законом срок административным истцом по адресу регистрации административного ответчика (

<

адрес>) для уплаты налогов было направлено налоговое уведомление,содержащее сведения об объектах налогообложения, налогового периода, налоговой базе, доли в праве, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №). 

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку ФИО1 в полном объеме не были уплачены налоги в установленные законом и в налоговом уведомлении срок, административным истцом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика по месту его регистрации через почтовую организацию направлялись требования, в которых в указанный в них срок, предложено погасить недоимку по налогам и пени: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как видно из материалов дела, административный ответчик не исполнил в полном объеме в добровольном порядке установленную законом обязанность по уплате налогов.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 года № 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма взыскиваемых налогов за ДД.ММ.ГГГГ год превысила 3000 рублей, налоговый орган в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ своевременно обратился мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №). 

В районный суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), то есть в установленный законом срок.

Согласно расшифровке задолженности и представленного расчета пеней, проверенного судом и признанного правильным, за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, в сумме №, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в сумме 7 №, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу, в сумме № (л.д. №).

На дату рассмотрения дела указанная задолженность административным ответчиком не оплачена, допустимых доказательств, подтверждающих уплату недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и оплату пеней административным истцом суду не представлено, потому административный иск к ФИО1 подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

В соответствии со ст. 333.19 пункт 2 части 1 НК РФ с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере №.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по ЧР Ф. к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в пользу бюджета: 

задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме № (

<

данные изъяты>

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, в сумме № 

<

данные изъяты>

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в сумме № 

<

данные изъяты>

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу, в сумме № 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере №. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд ЧР через К. районный суд ЧР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий-судья А.М. Ефимова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.