Мотивированное 

решение

 изготовлено 06.03.2025

Дело № 2а-1268/2025

УИД 66RS0005-01-2025-000029-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«17» февраля 2025 года г. Екатеринбург 

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при секретаре Филевой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафов и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что ФИО1 в период с 15.12.2009 по 12.10.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов, ФИО1 направлено требование № № ****** от 25.11.2017 об уплате страховых взносов, которое налогоплательщиком не исполнено. Кроме того, по результатам проведенных камеральных проверок ФИО1 начислены штрафы на основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размерах 125 рублей (за непредставление налоговой декларации за 2023 год) и 2000 рублей (по 1000 рублей за совершение двух налоговых правонарушений по непредставлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДС за 1, 2 кварталы 2016 года). В связи с неуплатой штрафов, административному ответчику направлены требования № 9220 от 11.09.2017, № 9219 от 11.09.2017, а также № № ****** от 27.06.2023 об уплате недоимки и пени, начисленных на совокупную обязанность, которые ФИО1 не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 28.11.2024 отменен судебный приказ от 06.11.2024 по делу № 2а-3431/2024 о взыскании со ФИО1 недоимки по страховым взносам, штрафов и задолженности по пеням. В связи с тем, что до настоящего времени недоимка, штрафы и пени не уплачены, административный истец просит взыскать со ФИО1 недоимку по страховым взносам за октябрь 2017 года на обязательное пенсионное страхование в размере 3969 рублей 60 копеек и на обязательное медицинское страхование в размере 786 рублей 36 копеек, штрафы на общую сумму 2125 рублей, задолженность по пеням в размере 6244 рублей 75 копеек. 

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (ст. 57 Конституции Российской Федерации).

С 01.01.2017 правоотношения, связанные с исполнением плательщиками обязанности по уплате страховых взносов, регулируются гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. 

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что в период с 15.12.2009 по 12.10.2017 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов. Вместе с тем, в установленный налоговым законодательством срок (не позднее 15 календарных дней) после прекращения статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за октябрь 2017 года в размере 3969 рублей 60 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за октябрь 2017 года в размере 786 рублей 36 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за октябрь 2017 года в адрес ФИО1 направлено требование № № ****** от 25.11.2017 об уплате страховых взносов (октябрь 2017 года) в срок до 15.12.2017.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов административным ответчиком не представлено.

Кроме того, судом установлено, что по результатам проведенных камеральных проверок ФИО1 начислены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размерах 125 рублей (за непредставление налоговой декларации за 2023 год) и 2000 рублей (по 1000 рублей за совершение двух налоговых правонарушений по непредставлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДС за 1, 2 кварталы 2016 года). 

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

В связи с неуплатой штрафов на общую сумму 2000 рублей, административному ответчику направлены требования № № ****** от 11.09.2017, № 9219 от 11.09.2017 со сроком уплаты до 29.09.2017.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержит ст. 286 КАС РФ.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком требований № № ****** от 25.11.2017, № 9220 от 11.09.2017, № 9219 от 11.09.2017, МИФНС № 31 по Свердловской области 28.10.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ по делу № 2а-3431/2024 вынесен 06.11.2024 и отменен определением мирового судьи 28.11.2024. С настоящим административным иском МИФНС № 31 по Свердловской области обратилась 09.01.2025.

Как указано выше, требования № № ****** от 25.11.2017, № 9220 от 11.09.2017, № 9219 от 11.09.2017 подлежали исполнению в срок до 15.12.2017 и 29.09.2017 соответственно, следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец мог обратиться в срок до 15.06.2018 и 29.03.2018, однако, налоговым органом нарушен срок обращения в суд за принудительным взысканием, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 28.10.2024, то есть с пропуском установленного срока более чем на шесть лет. 

Следовательно, требования о взыскании недоимки по страховым взносам за октябрь 2017 года и штрафов, начисленных на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в общем размере 2000 рублей (за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДС за 1, 2 кварталы 2016 года) удовлетворению не подлежат.

Относительно штрафа, начисленного на основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 125 рублей (за непредставление налоговой декларации за 2023 год), суд полагает необходимым обратить внимание на следующие обстоятельства. 

Налоговая декларация за 2023 год представлена ФИО1 в налоговый орган 30.05.2024, то есть с нарушением срока (срок представления декларации, с учетом выходных и праздничных дней, до 02.05.2024), в связи с чем в отношении нее проведена камеральная налоговая проверка.

Как следует из акта налоговой проверки № № ****** от 21.06.2024, налоговым органом установлен факт непредставления (несвоевременного представления) ФИО1 налоговой декларации за 2023 год. 

Акт налоговой проверки направлен административному ответчику через личный кабинет, однако, возражений на акт камеральной поверки ею не представлено.

ФИО1 извещалась о дате, времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки путем направления извещения посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, однако, каких-либо доказательств, пояснений не предоставила, тем самым реализовал принадлежащие ей процессуальные права. 

Решением № № ****** от 05.08.2024 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Административному ответчику начислен штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 125 рублей.

Копия решения получена ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика. 

В связи с неисполнением совокупной обязанности ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № № ****** от 27.06.2023 об уплате недоимки и пени, начисленных на совокупную обязанность, предоставлен срок для его добровольного исполнения до 26.07.2023. 

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № № ****** по состоянию на 27.06.2023. 

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате штрафа в размере 125 рублей административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Таким образом, требование об его взыскании со ФИО1 является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Рассматривая требование о взыскании задолженности по пеням и определяя размер задолженности ко взысканию, суд исходит из следующего.

Так, решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 25.09.2023 и настоящим решением в удовлетворении административного иска, в том числе в части взыскания недоимки по страховым взносам за 2017 год (октябрь 2017 года), отказано, следовательно, и производное от основного требование о взыскании задолженности по пеням, начисленным на данную недоимку, в размере 5860 рублей 21 копейки удовлетворению не подлежит. 

Поскольку судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга по делу № 2а-3090/2024, исполненным в настоящее время, требования налогового органа о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год и НДФЛ за 2023 удовлетворены, суд определяет ко взысканию со ФИО1 задолженность по пеням, начисленным на данные недоимки за период с 02.09.2024 по 30.09.2024 в размере 384 рублей 54 копеек.

Кроме того, на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает со ФИО1 в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (ИНН № ******) штраф в размере 125 рублей задолженность по пеням в размере 384 рублей 54 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать. 

Взыскать со ФИО1 (ИНН № ******) в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Стекольникова Ж.Ю.